《税收流失原因及优化策略》9200字（论文）

PAGE1税收流失原因及完善对策研究TOC\o"1-2"\h\u135431前言 1203321.1研究背景及意义 1227981.2国内外研究现状 241011.3本文研究思路和结构 444112．税收流失分析 4302652.1税收流失环节分析 5154982.2税收流失行业分析 5154022.3税收流失地区分析 6282272.4税收流失结论 628153税收流失原因分析 625373.1纳税主体不确定 68303.2纳税服务体系不完善 752973.3相关法律法规滞后 822854对策分析 840094.1完善相关法律法规 8311294.2建立互联互通的协查系统 920684.3提高纳税意识 10255244.4提高纳税服务 10142885结论 1120983参考文献 121前言1.1研究背景及意义电子商务是指主要在互联网在线上的消费模式，主要包括三种模式:企业对企业(B2B)、企业对消费者(B2C)和消费者对消费者(C2C)。近年来，随着手机、大数据等的兴起和快速发展，线上交易越来越普及，以及公民生活条件，物质水平的提高，电子商务也取得了巨大的发展。以阿里巴巴为例。2020年11月11日,交易量就突破498,2亿元及实时物流订单量已超过2.25亿订单约占总量的前提下,是2010年中国的,即近9000倍。因此，对电商企业征税，并按照法律制定标准，并且实施相关标准变得越来越重要。2018年8月31日，全国人民代表大会常务委员会通过了《电子商务法》。电子商务经营者应当依法对市场主体进行登记。在此基础上，在电子商务平台上从事相关生产经营活动的经营者，应当依法履行纳税义务。增值税纳税义务,对于线下卖家和卖家对电子商务平台基本上是相同的,根据自身需求，卖家选择支付增值税和个人所得税,公司所得税。12月10日，国家税务总局发布招标公告，要求在2020年前升级和改进电子商务税务数据分析的应用，以及运营和运营维护项目。建立电商企业税收征管制度。本文将重点介绍现有的网上企业税收建议，为降低电商企业税收流失率，保障税收公平提供相关参考。1.2国内外研究现状我国电商发展非常迅速，每一年的销售额都创造新高，但另一方面，我国纳税体系和相关的法律体系亟待健全与完善，电子商务税收监管难度大，税收流失问题严重。基于营造公平的社会环境，如何监管日益发展的电子商务也是现下重要的议题。1.2.1国外研究现状国外电商行业率先发展，对于电商征税相关问题讨论也早于我国。美国电子商务活动主体为B2B，形成大公司电子化应用主体的形式。美国政府对此发展给予高度重视，从基础设施，税收政策引导，市场环境等方面加以推动。早在1993年美国政府就做出行动，将互联网发展提升为国家战略。制定专门的电子商务法律，成立专门机构对电子商务征税调查分析，多次减免缴税或延长免税期限。DanJerkerB.Svantesson在相关论文中提到，在税收方面，地理距离对于跨境电子商务征税的重要意义。可以依赖大数据地理位置识别作为遵守税法的手段。ZLin在论文中提到在大数据背景下互联网＋的发展带来了重大机遇和征管模式挑战现在的纳税申报和电子商务征管造成税收损失。应从各个方面发展提高税收征管水平。BKYapar等人在论文中认为，电子商务的发展需要寻求解决税收问题的国家达成协议或合作，在此背景下越来越多的企业和消费者愿意进入电子商务市场，电子商务发展也会走上积极道路。1.2.2国内研究现状我国对于电商征税问题的研究，随着技术提高方法多样，主要采用了规范分析，比较研究，文献综述等多种方法，包含不限于法律法规的制定完善，纳什均衡模型的应用，借鉴多个国家多个举措等等多方面。充分体现了对于电商行业的多角度分析。在中国知网，关于电商征税的相关论文较多，体现了对于电商行业税收监管的重视。对于电商征税欧美发达国家研究时间早于我国，2010年随着天猫等网购平台兴起，对于电商的研究也日渐增多。由最初的是否征税，征税依据的法律法规，电商征税的复杂性等方面的讨论渐渐过渡到电商行业的法律法规建立与完善，合理规划引导电商行业的依法纳税。目前大部分的观点认为，出于电商行业发展的广泛性，对于实体商家的冲击和影响，以及所带来的税收公平争议，还有财政收入等多方面考虑，合理规划电商纳税是必要的。但由于电子商务交易的隐蔽性，电子发票普及程度不够导致税额流失。涉及的论文以及期刊主要在完善电商法律法规，加大电子商务税务征管系统以及人才培养建设等方面提供建议。蔡昌（2017）在电商税收流失测算与治理研究方向中使用抽样调查测试的方法，对淘宝，天猫两个电商平台就不同行业各抽取210个样本，共抽取420家商户样本进行分析。分析结果发现卖家身份不同造成的增值税税收流失程度不同，大多数的企业商户，由于多数具有工商登记和税务登记，95%以上的商户会主动开具发票，而非法人的个体商户性质，只有少数商家会主动开发票，67.62%的个体商户不会开具发票。不仅有卖家身份不同带来的差异，平台的不同也会带来增值税额流失的差异。根据对两大平台抽样企业的销售估算数据，发现淘宝相较于天猫平台增值税额流失的多。对于七个不同行业的研究发现，不同行业开具发票情况有一定差异性：服装，化妆品，食品不开具发票现象严重，而电器，家具等行业开具发票情况相对较好。对淘宝，天猫两个电商平台的东中西部企业抽样结果分析，天猫上不同地区企业开发票差异不大，对于淘宝平台而言，绝大多数商户不开发票，东部占比58.57%，中部占比72.86%，西部占比71.43%。刁晶晶(2020)在C2C电子商务模式下税收征管及对策研究方向，认为对于C2C和B2C的处理上，针对卖家身份是企业和个人的不同，建议相关部门进行细分。在立法时对不同的电子商务类型设立区分度，完善征管程序。目前电子商务税务征管困难的原因是多方面的，包括传统的税务人员不太了解电子商务的税收征管模式，而这恰恰十分重要，因此，现在认为不仅要提高税务征管人员的专业技能和素质，更要全面了解C2C的税收征管体系。张亚亮(2020)分析了新形势下如何推动电子商务发展和税收征管，认为在我国经济增速放缓，就业压力加大的形势下，政府监管部门应按照“鼓励创新，包容审慎”的原则，审慎出台准入和监管政策，大胆鼓励新业态，新模式，为电子商务的高质量发展创造合适的环境以及宽松的条件。明确第三方电子商务平台的责任，扎实推进电子商务税收信用体系建设。郑兴东（2020）在电商税收流失的问题上提出，造成电商税收流失的原因之一，是电商经营者法律意识和纳税意识薄弱，在未来电商缴税大势所趋的情况下，提高电商纳税意识，加强对电商平台的稽查，鼓励电商平台自主提高纳税积极性。还有其他关于电商以电商平台数据资产分享抵减税费，以降低税务机关成本等举措在此不一一列举。1.3本文研究思路和结构本文的研究思路是：分析税收流失现象及原因，对这些原因逐个进行分析处理。本文主要分为四部分：第一部分旨在介绍电商税收重要性，第二部分介绍税收流失环节，第三部分介绍造成现状的原因，第四部分提供解决对策。2．税收流失分析蔡昌在电商税收流失测算与治理研究这篇文章中通过对市场交易规模比较大，人流众多的淘宝，天猫平台随机选择商户作为抽样样本分析研究税收流失的问题。基本步骤如下：通过确定抽样样本，则定数据口径，随机暗访测试等步骤抽样提取的样本。根据发票开具不同的行为，认定为不同的结果。不开发票，认定为税收确定流失。提供税点开发票认定为将应纳税额转嫁给消费者承担，将此视作税负转嫁。无条件开发票则可以考虑认定为税收无流失。按照上述的一个要求以及标准考虑真实地反映电商经营者实际的缴纳税赋以及税收负担的情况。2.1税收流失环节分析税收流失率根据平台的也变得不同，差异比较明显。根据是否有自主意愿采取开具发票的商户进行分析，淘宝平台上商户特别是个体商户的不采取发票等方式逃避纳税的情况非常严重，税收流失率比例很高。天猫平台商户的存在的税收流失问题比较轻微。只有3.79%-4.26%。根据应纳增值税税款流失率的分析，淘宝平台的税收流失率达到52.35%-82.27%。不同电商平台的流失率存在着如此大的差别。主要是管理，监管，税务登记等方面环节的不同导致。如果从源头入手，登记监管纳税主体情况会得到明显提高。2.2税收流失行业分析不同平台的税收流失情况不同，但即使是同时处于淘宝或者是天猫平台，不同行业的存在的税收流失情况其实也不一样。服装行业，食品行业，图书行业等不开具发票的情况比较普遍，但是电子产品行业，家具行业等需要售后服务与保修要求的产品开具发票的情况比较普遍。因为涉及售后以及维修方面，消费者在这些产品上，出于自身权益保障，会主动向商家索要发票，即使需要承担相应税负。但是对于大部分天猫商户来说，不管行业，不管消费者是否主动索取发票都会主动开具发票。据此说明，消费者是否主动索取发票以及商户本身的发具发票的意识与自觉性对于开具发票这件事情来说有比较大的影响。2.3税收流失地区分析从地区差异来看，东部地区的商户，经济更加发达管理更加规范，选择开具发票的情况好于中部与西部地区，要求消费者承担税点的商户数量也高于中西部地区，这可能与当地经济情况，税收监管情况以及消费者的纳税意识相关。但从税负情况来看，东部地区税负负担较重，这可能与国家给予的西部地区相关优惠政策等有关。2.4税收流失结论按照结果来看，电商平台的税收流失率，随着近几年电子商务交易量的迅猛增长也在逐年增长，同时，平台的增值税和个人所得税的流失额也在增加，这需要我们提出更详细更具体有可操作性的，更完善的方案解决税额流失问题。3税收流失原因分析3.1纳税主体不确定由于电子商务具有的与以往不同的数字化和虚拟化的特征，使得电子商务环境下。确定税收要素变得十分困难，对征税服务带来了一系列的重大的影响。首先。纳税人界定困难的主要在于纳税主体方面。由于互联网虚拟的特点，使得纳税双方的一些信息变得模糊，纳税主体的界定变得困难。还有可能商家使用的服务器注册地在海外，纳税主体的问题也很难界定，存在着很多的争议。其次，对于课税对象的确定比以前存在了更多的困难。作为数字化的产品不像实物在线下能够确定。数字化产品可以通过技术手段复制或者是下载。这使得复制的相同产品作为课税对象，很难被确定。最后，作为税收要素之一的纳税地的确认，在电子商务中存在了更大的争议。是否要选择销货方所在地，抑或是收货方所在地或者是服务器注册地，这需要深入考虑。其中有关退换货的服务相关的问题，纳税义务的时间，收货时间，收款时间。从中确定哪一个为纳税义务发生时间也是需要仔细斟酌的。3.2纳税服务体系不完善纳税服务体系并不完善。纳税服务是指纳税人按照法律享有权利和履行义务之后，税务机关对纳税人提供各项服务的总称。我国的纳税服务体系在目前来看，在电子商务领域有所欠缺，尚未形成完善的服务。税务机关对于不同的纳税主体存在的不同的需求，没有提供精确化的针对性强的纳税服务。对于需求强烈的企业和商户，应该提供更多的服务，但现实是提供的服务不足，对于需求不足的企业商户恰恰相反，提供过多的纳税服务。难以解决电商行业纳税的痛难点问题，使得纳税服务效果不尽如人意。纳税服务人员专业性有待提高，主动性不足，即使商户有纳税意识但缺乏相应的专业知识，这需要专业的纳税人员更主动的提供服务，宣传相应政策，提高纳税人满意度。借助一个精简的工作责任体系,税收服务功能完善、科学的评估体系和综合内外将建立以科学评价税务服务的质量和水平,客观性和公正起见,借助大数据技术平台、量化评估。此外，还将提供宣传材料、咨询培训、税收来源管理、税务检查、补救、投诉、中介、税收系统和在线服务等等。信息和数据的精准细分趋势分析,动态把握准确的税务机关和税务服务的整体。自查中发现,立即整改。过程中,在一定范围内自省和自我批评,提高纳税服务机制,建立长效服务效率。积极建立开放的外部控制和评估机制，让社会各界参与，以促进投诉的沟通和税务人员的科学管理。可以准确捕捉价值贡献的纳税人向税务部门人员分级分类模型并通过,并向税务官员纳税服务方面具有良好声誉的评价奖励的先锋、流动性、优质窗口等,以刺激在服务方面的积极性;公告播出国家税务局官员,尤其是那些犯下的严重违规行为或已接连投诉,以便对他们的行为加强舆论监督的应税服务方面。这项评价的结果与工作人员的薪酬和晋升有关，实际上鼓励税务代理人集中注意应纳税的服务信贷。评级和评价的控制制度试图从事后制裁过渡到事前预防和控制。3.3相关法律法规滞后我国电子商务相关立法滞后。即使电子商务自2019年1月1日起。对我国商务活动进行规范，但是在电商环节仍然不够细化，对日新月异，蓬勃发展电商行业的监管仍不够到位，没有涵盖电子商务的所有模式。以直播为例。由于很多抖音快手等平台的流量大，直播范围影响广，能够吸引大部分的个体户在这些平台上进行电商销售，获得收益实现巨额盈利，但因为这些平台不属于法律规定的电商盈利机构。对于这些平台，出于法律方面的不健全，电子商务法律无法对其进行规范。使这些平台的纳税主体税收不遵从概率高，个人所得税纳税人不愿意甚至是逃避缴纳税款，处于灰色地带。税收流失的概率高。税务登记制度落后于如今的电商发展。税务登记是税收征管的起点。个体经营户在淘宝等电商平台数量多比例大，但纳税意识有限，他们进行税务登记的比例以及数量少，没有登记信息，相关部门无法进行有效管理，造成税款大量流失。前文有提到过的发票的问题。也比较难处理。大部分商家尤其是个体户商家经营的情况下，没有消费者主动索取发票，主动提供发票的商家在少数。导致税款流失，也使得税务部门税收征管的难度进一步加大。纳税的申报即使成功，但准确性存疑。个体户商家由于知识水平专业技能的受限，没有严谨的会计核算制度，没有经验也没有专门从事纳税申报工作的人员。为了核查信息准确性，税务机关工作的成本增加，但即使工作成本高，也难以确定这些信息是否真实。最后。电商行业的结算方式是多种多样的，但税务机关彼此的工作没有完全的透明以及互联互通，如果平台和商家隐瞒，使得这些工作税收征管难上加难，税款流失严重。4对策分析4.1完善相关法律法规我国现行的税法仍然有很多需要补充，我们需要针对电子商务行业的各个特点，对症下药各个击破，促进电子商务行业税收方面健康有序发展。完善电商行业法律法规。要求商户在固定的网站进行统一的电子税务登记方便统一管理。取得商户固定的网上税务登记号，使其发挥身份证的类似作用，才可以在网络上发展进行网络交易。可以从户籍管理点入手，引入征信，提高网上交易的信用。考虑到我国电子商务发展的实际情况，结合考虑我国国情，为促进纳税意识以及人民群众就业，可以对符合相关条件的小规模经营者免征登记，只要按照法律规定，在规定的时间内及时向税务管理部门报送身份相关信息以及与纳税有关的信息即可。以这个为前提，有关部门应督促电子商务经营者及时办理税务登记，使税务机关部门可以降低成本，对辖区内电子商务企业开展日常税收征管。针对电子商务行业各个方面，精准施策查漏补缺，向人民群众征集建议，完善法律法规。加强电商网络标准化登记，加大税法普及度以及相关政策宣传力度，提供完整税法答疑解惑平台，在线上线下提供问答服务，提高各行各业法人和纳税人的法律意识。采取网络实名制，掌握个体经营者的真实信息，以减少税源流失。根据不同情况采取不同的措施。如果是境外企业向我国境内消费者提供商品劳务或服务，境内的购买者若是法人实体，则可以由境内购买者代扣代缴，同时，用完善的法律制度确保代扣代缴的有效性，境内消费者若是个人购买者，则可以借鉴相关经验，要求境外有一定销售额的商户在我国进行相关的税务登记并按法律缴纳税款。对于征税对象，如果借助了新兴的网络平台，其交易的商品是有形商品，则可以按照现行税法直接确定征税对象征收税款。4.2建立互联互通的协查系统建立起有效的互联互通的综合的电子信息商务企业税务协查系统。目前，税务机关的税收征管主要依靠政府相关职能部门的配合。然而，不仅政府内部相关部门合作是顺应时代的是急需的，在电商行业政府内与政府外平台团结协作，扩大互联互通的覆盖面，特别加强与第三方支付平台的合作也十分重要，包括不限于合作的物流服务企业获取相关的信息，核查纳税人递交的信息真实性。这对于电商行业多个结算平台的特点对症下药。针对企业逃避税务机关的监管这一现象妥善处理。从而防止税收的流失。建立这样的动态的信息共享平台，可以达到有效的监督管理效果，通过不断发展信息技术，最终实现数据的动态搜集处理和转换。税务机关必须确保对电子商务企业以及业务有准确的了解，并对其交易过程的各个方面进行监控。同时电商企业须登记,从税收角度看时,电子记录和登记可以用来降低复杂性和繁琐的注册,并为纳税人提供一些便利。电子记录必须包含有关企业的全面信息、纳税人和法定代表人的具体信息等，必须加以完善，使其能够对税务负责。此外，纳税人可根据其业务的情况，直接在网上更改业务范围或申请破产，以尽量减少复杂的中间联系。既然是在网上进行电子登记,税务当局必须确保纳税人信息不被泄露,一旦信息泄露是税收的原因,由此造成的后果是税务机关承担。其次，纳税人可以利用网上账户向税务机关转移资金，提高税收效率，使税务机关能够减少人员和物资支出。提高生产力和工作质量。最后，电子商务企业可以选择将电子发票发送到消费者的邮箱。同时,也应加强监督银行和电子支付系统,以便能够了解具体交易的电子商务企业,掌握企业的电子商务完整性和全面性,减少税收的损失。4.3提高纳税意识首先，电子商务纳税人必须自觉纳税，更加关注税收的使用，监督税法的实施。这关系到自己的税收权利和义务。;其次，税务部门一定要加大宣传纳税意识，宣传税收政策，深入浅出讲解相关知识，最后,对于那些规定的纳税主体,他们必须严惩不贷，以便他们能够在道德和法律上自律，并更加意识到他们的纳税意识。提高税收部门经营者对纳税人依法纳税税收的重要性的认识,对经营者采用鼓励政策,积极缴纳所得税有更大的税收优惠,在这个日新月异的社会氛围,税务当局可以配合与第三方平台建立用户信用评估系统，信用机构信用评级的高低与优惠的纳税政策有关，使得经营者的行为受信用评估系统的规范。4.4提高纳税服务加强税务部门工作人员的综合素质和专业素质培训，提升他们的专业素养。在应对日益复杂的电商行业税收问题上，更多的专业知识能有更好的处理方式；其次，在绩效考核方面，引入更多标准，强调税务部门人员自主性，促使工作人员工作积极性提高。采用一种新的创新的税收征管模式，建立了税收合规的偿付能力评估体系。首先是委托方法。在平台注册时，根据是否使用工商登记册，将贸易商分为注册纳税人和非注册纳税人。登记纳税人从事电子商务活动的，电子商务平台应当只记录交易信息，对于实际税款，税务机关可以通过线下合并征收;未登记纳税人，由电子商务平台代扣代缴税款。这种方法可以降低使用传统税务，提高了我们的征收效率。另一方面，建立纳税能力评估制度，要求纳税人主动办理纳税登记。在电子商务的经营环境中，信用评估是在当代环境中非常重要，成为消费者选择商家的信任指标之一，影响着电子商务的有效性。税务机关的信用评估体系中引入电商纳税信息,这个制度发挥重要作用,并提高信用评级良好时征收增值税和避税的情况,减少避税的商家相应的信用评级。消费者对不按时缴纳税款的贸易商缺乏信心，往往会促使贸易商放弃他们的商业活动，从而对他们的交易量产生重大影响，迫使他们主动登记纳税。税务部门在复杂的网络环境中,必须依靠大数据等新兴技术,在信息化背景下,加强数据共享,消除信息壁垒,如果税务部门想控制整个财税业务的电子商务运营商,并在可行的情况,掌握所有相关税务信息。一方面，必须充分利用开发现有的技术，利用大数据，扩大信息收集，延长信息监测期。另一方面，区块链本身具有独特的优势，如防伪和可追溯性，这有助于有效解决数字信息和电子商务路径容易绕过的问题。税务当局可以建立一个合作平台,通过区块链,连接着电子发票支付链、价值链和供应链交易平台,并建立横向机制与机构的数据和信息共享平台、物流和银行等,建立纳税人税务信息服务圈，完成跨地区、跨部门的电子商务信息交流。税收有关的信息实时更新，税务当局、机构和税务平台通过区块链,区块的节点和完整数据分开存储,保证数据的一致性,通过共识机制,从而节省时间成本,线下的数据传输和数据中避免人为失误的可能。税务机关可以据此深入了解电子商务经营者在交易链中的行为分析，建立电子商务经营者的税务信息基础，加强税务风险管理，提高税务控制的稳定性和准确性。同时,双方的信息透明度越高,信任的电子商务运营商对增加税收当局和少缴税的疑虑,错误的观念大大减少，从而有助于增加纳税人的税收意愿和增加它们的主动性。5结论电子商务已经存在了20多年，随着网络的日益普及，电子商务企业正在蓬勃发展。电子商务也是全球经济一体化的表现。电子商务为中国的税收带来了新的增长点。但这一切都有一把“双刃剑”。虽然电子商务为我们的经济做出了重大贡献，提供了巨大的推动力，但与之相关的问题也逐渐显现出来。增值税和个人所得税收入损失总额为3419.7亿元至3518.32亿元，2019年估计接近4000亿元。对电子商务征税的征收和管理问题已经到了刻不容缓不容忽视的地步。我们要结合国内外的意见建议，联合本国国情，提出具体可实施的解决对策，在我国电商发展如火如荼的态势上跟进税收流失问题的解决，保障国家财政收入，并且，减少电子商务企业的税收流失非常重要，对社会公平也有积极意义。针对之前我们提出的税收流失的原因，逐条解决，我们要完善税收方面法律法规，提高纳税意识提升纳税服务，建立透明互联互通的协作体系。同时，宣传纳税意识很重要，人民素质不断提高的现在，辅以自媒体网络的宣传，树立纳税光荣，逃税可耻的形象。使得不管在电商行业，在所有行业偷逃税的行为减少。参考文献[1]DanJerkerB.E-CommerceTax:howthetaxmanbroughtgeographytotheborderlessinternet[J].revenueLawJournal，2007，（10）：777-798.[2]ZLin，AnalysisofChina'sE-commerceTaxCollectionandManagementintheBigInternetEra[J].worldscientificresearchjournal，2020，（4）：29-44.[3]BKYapar,SBayrakdar,MYapar.theroleoftaxationproblemsonthedevelopmentofE-Commerce，2015，（7）：105-116.[4]AnalysisofChina'sE-commerceTaxCollectionandManagementintheBigInternetEra[J]WorldScientificResearchJournalVolume6,Issue5.2020.[5]Finance-ElectronicCommerce;StudyResultsfromSouthwestJiaotongUniversityintheAreaofElect