记账实操-化工有限公司账务处理示例

1/9会计实操文库记账实操-化工有限公司账务处理示例一、采购环节1.原材料采购采购化工原料，如原油、煤炭、各种化学试剂等，假设采购金额为2,000,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=2,000,000×13%=260,000元会计分录：借：原材料[具体化工原料名称]2,000,000应交税费应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,260,0002.包装材料采购购买用于产品包装的塑料桶、玻璃瓶等材料，金额为300,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=300,000×13%=39,000元会计分录：借：周转材料包装材料300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,0003.生产设备采购购置化工反应釜、蒸馏塔等大型生产设备，价值5,000,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=5,000,000×13%=650,000元会计分录（购买时）：借：固定资产生产设备5,000,000应交税费应交增值税（进项税额）650,000贷：银行存款5,650,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=5,000,000÷10÷12≈41,666.67元会计分录：借：制造费用设备折旧41,666.67贷：累计折旧41,666.67二、生产环节1.领用原材料与包装材料领用化工原料价值1,500,000元，包装材料价值200,000元用于生产化工产品。会计分录：借：生产成本直接材料（化工原料）1,500,000生产成本直接材料（包装材料）200,000贷：原材料[具体化工原料名称]1,500,000周转材料包装材料200,0002.人工成本核算支付生产工人工资800,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工800,000贷：银行存款800,0003.制造费用归集与分配归集制造费用：本月车间水电费50,000元，设备维修费用40,000元，车间管理人员工资200,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：制造费用水电费50,000制造费用设备维修40,000制造费用工资200,000贷：银行存款290,000分配制造费用（假设按照生产工时分配，全部计入产品生产成本）：制造费用总额=41,666.67+50,000+40,000+200,000=331,666.67元会计分录（分配）：借：生产成本制造费用331,666.67贷：制造费用设备折旧41,666.67制造费用水电费50,000制造费用设备维修40,000制造费用工资200,0004.产品完工入库假设本月生产的化工产品全部完工入库，生产成本总计为1,500,000+200,000+800,000+331,666.67=2,831,666.67元。会计分录：借：库存商品[化工产品名称]2,831,666.67贷：生产成本汇总2,831,666.67三、销售环节1.销售化工产品销售化工产品给客户，售价为4,000,000元，增值税税率为13%，开具增值税专用发票，款项已收到银行存款。计算销项税额：销项税额=4,000,000×13%=520,000元会计分录：借：银行存款4,520,000贷：主营业务收入[化工产品名称销售]4,000,000应交税费应交增值税（销项税额）520,0002.销售折扣与折让商业折扣：在促销活动中，给予客户15%的商业折扣后销售。原售价为1,000,000元，折扣后售价为850,000元，增值税税率为13%，款项已收到。计算销项税额：销项税额=850,000×13%=110,500元会计分录：借：银行存款960,500贷：主营业务收入[化工产品名称销售]850,000应交税费应交增值税（销项税额）110,500现金折扣（假设现金折扣条件为3/10，n/30）：销售化工产品，售价为1,200,000元，增值税税率为13%，款项在10天内收到，客户享受了3%的现金折扣。计算销项税额：销项税额=1,200,000×13%=156,000元确认收入时会计分录：借：应收账款[客户名称]1,356,000贷：主营业务收入[化工产品名称销售]1,200,000应交税费应交增值税（销项税额）156,000收到款项并考虑现金折扣时：现金折扣金额：1,200,000×3%=36,000元实际收到款项：1,356,00036,000=1,320,000元会计分录：借：银行存款1,320,000财务费用36,000贷：应收账款[客户名称]1,356,000销售折让（因质量问题给予客户折让）：客户购买的化工产品因质量问题，给予10%的销售折让，原售价（不含税）为800,000元，已确认收入和收款。计算折让金额和冲减的销项税额：折让金额=800,000×10%=80,000元，冲减销项税额=80,000×13%=10,400元会计分录：借：主营业务收入[化工产品名称销售]80,000应交税费应交增值税（销项税额）10,400贷：银行存款90,400冲减成本（假设按折让比例冲减成本，成本为500,000元）：冲减成本金额：500,000×(80,000÷800,000)=50,000元会计分录：借：库存商品[化工产品名称]50,000贷：主营业务成本[化工产品名称销售]50,000四、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为80,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=80,000×13%=10,400元会计分录：借：管理费用办公费80,000应交税费应交增值税（进项税额）10,400贷：库存现金90,400支付管理人员工资：支付管理人员工资400,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资400,000贷：银行存款400,0002.销售费用（如广告宣传、销售佣金等）支付广告宣传费用：支付广告宣传费用120,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=120,000×6%=7,200元会计分录：借：销售费用广告宣传费120,000应交税费应交增值税（进项税额）7,200贷：银行存款127,200五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：包括正常销售、商业折扣、现金折扣、销售折让等销项税额，假设总计为520,000+110,500+156,00010,400=776,100元计算进项税额合计：包括原材料采购、设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为260,000+39,000+650,000+10,400+7,200=966,600元计算应纳税额：应纳税额=776,100966,600=190,500元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。2.结转当期损益主营业务收入合计：4,000,000+850,000+1,200,00080,000=6,970,000元主营业务成本合计：2,831,666.67+50,000=2,881,666.67元销售费用合计：120,000元管理费用合计：80,000+400,000=480,000元会计分录：借：主营业务收入[化工产品名称销售]6,970,000