记账实操-机械有限公司账务处理实例

1/7会计实操文库记账实操-机械有限公司账务处理实例一、采购业务1.原材料采购现金采购：假设购买一批钢材用于生产机械零件，金额为150,000元，以银行存款支付。会计分录：借：原材料钢材150,000贷：银行存款150,000赊购：购入价值100,000元的电机等零部件，供应商给予60天的信用期。会计分录：借：原材料电机等零部件100,000贷：应付账款[供应商名称]100,0002.固定资产采购购买一台新的数控加工设备，价值800,000元，通过银行贷款支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。会计分录：购入时：借：固定资产数控加工设备800,000贷：长期借款[银行名称]800,000每月计提折旧（月折旧额=800,000÷10÷12≈6,667元）：借：制造费用设备折旧6,667贷：累计折旧数控加工设备6,667二、生产过程1.领用原材料生产车间领用钢材100,000元、电机等零部件80,000元用于生产机械设备。会计分录：借：生产成本直接材料180,000贷：原材料钢材100,000贷：原材料电机等零部件80,0002.人工成本核算本月车间工人工资共计60,000元。会计分录：借：生产成本直接人工60,000贷：应付职工薪酬60,0003.制造费用分配除了上述设备折旧6,667元，车间本月水电费4,000元，设备维修费用3,000元。会计分录：借：制造费用水电费4,000借：制造费用设备维修3,000贷：银行存款7,000分配制造费用（假设按直接人工工时分配，本月总工时为1000小时，生产该批设备工时为600小时）：制造费用总额=6,667+4,000+3,000=13,667元分配率=13,667÷1000=13.667元/小时该批设备应分配制造费用=13.667×600=8,200元（约数）借：生产成本制造费用8,200贷：制造费用设备折旧（分配部分）贷：制造费用水电费（分配部分）贷：制造费用设备维修（分配部分）4.产品完工入库假设上述投入生产的机械设备完工入库，生产成本总计248,200元（180,000+60,000+8,200）。会计分录：借：库存商品机械设备248,200贷：生产成本直接材料180,000贷：生产成本直接人工60,000贷：生产成本制造费用8,200三、销售业务1.现销公司销售一台机械设备，售价为350,000元，收到银行存款。会计分录：借：银行存款350,000贷：主营业务收入350,000同时，结转销售成本（假设成本为248,200元）借：主营业务成本248,200贷：库存商品机械设备248,2002.赊销销售一台机械设备，售价380,000元，给客户90天信用期。会计分录：借：应收账款[客户名称]380,000贷：主营业务收入380,000同时，结转成本（假设成本为248,200元）借：主营业务成本248,200贷：库存商品机械设备248,200四、期间费用处理1.管理费用公司行政部门本月发生办公设备购置费用10,000元，以银行存款支付，办公人员工资30,000元。会计分录：借：管理费用办公设备购置10,000借：管理费用工资30,000贷：银行存款10,000贷：应付职工薪酬30,0002.销售费用为推广机械设备，参加机械行业展会花费15,000元，通过银行转账支付，销售人员工资20,000元。会计分录：借：销售费用展会费15,000借：销售费用工资20,000贷：银行存款15,000贷：应付职工薪酬20,000五、税务处理1.增值税（假设增值税税率为13%）对于现销350,000元的机械设备销售业务，销项税额=350,000×13%=45,500元。会计分录：借：银行存款45,500贷：应交税费应交增值税（销项税额）45,500对于购进150,000元钢材（假设增值税税率为13%），进项税额=150,000×13%=19,500元。会计分录：借：应交税费应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款（或应付账款等）19,500期末计算应缴纳增值税=销项税额进项税额=45,50019,500=26,000元。会计分录：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）26,000贷：应交税费未交增值税26,0