记账实操-动漫科技有限公司账务处理示例

1/9会计实操文库记账实操-动漫科技有限公司账务处理示例一、创作与研发阶段1.人力成本支付创作人员薪酬：动漫创作团队包括编剧、导演、画师、动画师等人员。本月支付创作人员工资共计350,000元，奖金50,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：研发支出费用化支出工资400,000贷：银行存款400,000员工福利费用：为创作人员缴纳社会保险和住房公积金，本月共计100,000元（按照工资一定比例计提）。会计分录：借：研发支出费用化支出福利100,000贷：应付职工薪酬社会保险/住房公积金100,000借：应付职工薪酬社会保险/住房公积金100,000贷：银行存款100,0002.软件与设备采购及折旧摊销购买专业创作软件：购置用于动漫制作的专业软件，价值150,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。该软件预计使用年限为3年，按直线法摊销。计算进项税额：进项税额=150,000×13%=19,500元会计分录（购买时）：借：无形资产动漫创作软件150,000应交税费应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500摊销创作软件（每月）：每月摊销额=150,000÷3÷12≈4,166.67元会计分录：借：研发支出费用化支出软件摊销4,166.67贷：累计摊销4,166.67购买制作设备（如绘图板、电脑工作站等）：购买绘图板和电脑工作站等设备，价值300,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=300,000×13%=39,000元会计分录（购买时）：借：固定资产制作设备300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=300,000÷5÷12=5,000元会计分录：借：研发支出费用化支出设备折旧5,000贷：累计折旧5,0003.外包与合作费用外包部分动画制作：将部分动画制作任务外包给专业工作室，支付外包费用80,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：研发支出费用化支出外包制作80,000贷：银行存款80,000与声优合作费用：与声优签订配音合作协议，支付配音费用60,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：研发支出费用化支出配音合作60,000贷：银行存款60,0004.研发费用化支出结转月末将本月发生的费用化研发支出结转至管理费用。会计分录：借：管理费用研发费用649,166.67（400,000+100,000+4,166.67+5,000+80,000+60,000）贷：研发支出费用化支出工资400,000研发支出费用化支出福利100,000研发支出费用化支出软件摊销4,166.67研发支出费用化支出设备折旧5,000研发支出费用化支出外包制作80,000研发支出费用化支出配音合作60,000二、运营阶段1.服务器租赁与运维费用租赁服务器用于作品发布和数据存储，每月租金10,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本服务器租赁10,000贷：银行存款10,000支付服务器运维费用5,000元，以银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本服务器运维5,000贷：银行存款5,0002.内容审核与版权保护费用支付内容审核人员工资30,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本内容审核人员工资30,000贷：银行存款30,000支付版权登记和保护费用20,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本版权保护费用20,000贷：银行存款20,000三、销售阶段1.动漫作品授权收入将动漫作品的播放权授权给视频平台，授权费用为500,000元，增值税税率为6%，开具增值税专用发票，款项已收到银行存款。计算销项税额：销项税额=500,000×6%=30,000元会计分录：借：银行存款530,000贷：主营业务收入授权收入500,000应交税费应交增值税（销项税额）30,0002.衍生产品销售收入销售动漫周边产品，如手办、文具、服装等，销售额为300,000元，增值税税率为13%，款项已收到银行存款。计算销项税额：销项税额=300,000×13%=39,000元会计分录：借：银行存款339,000贷：主营业务收入衍生产品销售300,000应交税费应交增值税（销项税额）39,000同时结转衍生产品销售成本，假设成本为180,000元。会计分录：借：主营业务成本衍生产品销售180,000贷：库存商品衍生产品180,000四、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为20,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=20,000×13%=2,600元会计分录：借：管理费用办公费20,000应交税费应交增值税（进项税额）2,600贷：库存现金22,600支付管理人员工资：支付管理人员工资120,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资120,000贷：银行存款120,0002.销售费用（如广告宣传、销售佣金等）支付广告宣传费用：支付广告宣传费用40,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=40,000×6%=2,400元会计分录：借：销售费用广告宣传费40,000应交税费应交增值税（进项税额）2,400贷：银行存款42,400五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：包括授权收入和衍生产品销售销项税额，假设总计为30,000+39,000=69,000元计算进项税额合计：包括软件与设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为19,500+39,000+2,600+2,400=63,500元计算应纳税额：应纳税额=69,00063,500=5,500元会计分录（缴纳增值税）：借：应交税费应交增值税（已交税金）5,500贷：银行存款5,5002.结转当期损益主营业务收入合计：500,000+300,000=800,000元主营业务成本合计：10,000+5,000+30,000+20,000+180,000=245,000元销售费用合计：40,000元管理费用合计：20,000+120,000=140,000元会计分录：借：主营业务收入汇总800,