记账实操-路桥工程有限公司账务处理示例

1/9会计实操文库记账实操-路桥工程有限公司账务处理示例一、工程施工准备阶段1.临时设施搭建成本为工程施工搭建临时办公室、仓库等临时设施，发生费用200,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：临时设施——临时办公室等200,000贷：银行存款200,000临时设施按照预计使用年限进行摊销，假设预计使用年限为2年，无残值，每月摊销额：200,000÷(2×12)≈8,333.33元。会计分录（每月摊销）：借：工程施工——间接费用8,333.33贷：临时设施摊销8,333.332.施工设备采购与租赁成本采购施工设备：购置大型施工设备，价值1,000,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=1,000,000×13%=130,000元会计分录（购买时）：借：固定资产——施工设备1,000,000应交税费——应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,000每月计提折旧：每月折旧额=1,000,000÷5÷12≈16,666.67元会计分录（每月计提折旧）：借：工程施工——间接费用16,666.67贷：累计折旧16,666.67租赁施工设备：租赁一些小型施工设备，每月租金50,000元，租赁期为6个月，一次性支付租金300,000元。会计分录（支付租金时）：借：待摊费用——施工设备租金300,000贷：银行存款300,000每月分摊租金：300,000÷6=50,000元会计分录（每月分摊租金）：借：工程施工——间接费用50,000贷：待摊费用——施工设备租金50,0003.材料采购成本采购工程材料（如水泥、钢材等）：采购一批工程材料，金额为800,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=800,000×13%=104,000元会计分录：借：原材料——工程材料800,000应交税费——应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,000二、工程施工阶段1.材料领用领用工程材料用于路桥工程施工，领用金额为600,000元。会计分录：借：工程施工——材料费600,000贷：原材料——工程材料600,0002.人工成本核算支付施工工人工资：本月支付施工工人工资400,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：工程施工——人工费400,000贷：银行存款400,0003.机械使用费核算使用自有施工设备：使用自有施工设备进行工程施工，本月设备折旧费用为80,000元（假设前面计算的每月折旧额为16,666.67元，本月累计折旧为80,000元）。会计分录：借：工程施工——机械使用费80,000贷：累计折旧80,000租赁施工设备费用：本月租赁施工设备发生费用120,000元（前面计算的每月分摊租金为50,000元，本月累计租赁费用为120,000元）。会计分录：借：工程施工——机械使用费120,000贷：工程施工——间接费用（租赁设备费用）120,0004.其他间接费用核算水电费、办公费等：本月发生水电费30,000元，办公费20,000元，均通过银行转账支付。会计分录（支付时）：借：工程施工——间接费用——水电费30,000工程施工——间接费用——办公费20,000贷：银行存款50,000按照一定的分配方法将间接费用分配到各个工程项目中，假设按照人工工时进行分配，本月施工工人总工时为10,000小时，其中某路桥工程项目工时为4,000小时。间接费用分配率=（间接费用总额÷总工时）=（8,333.33+16,666.67+50,000+30,000+20,000）÷10,000=12.5元/小时该路桥工程项目应分配的间接费用=4,000×12.5=50,000元会计分录（分配间接费用到工程项目）：借：工程施工——[路桥工程项目名称]——间接费用50,000贷：工程施工——间接费用50,000三、工程结算阶段1.工程结算收入确认某路桥工程项目已完工，与业主进行结算，结算金额为2,000,000元，开具增值税专用发票，增值税税率为9%。计算销项税额：销项税额=2,000,000×9%=180,000元会计分录：借：应收账款——[业主名称]2,180,000贷：工程结算——[路桥工程项目名称]2,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）180,0002.工程结算成本结转该路桥工程项目的实际成本为：材料成本600,000元、人工成本400,000元、机械使用费（自有设备折旧+租赁设备费用）80,000+120,000=200,000元、间接费用50,000元，总成本为600,000+400,000+200,000+50,000=1,250,000元。会计分录：借：工程结算成本——[路桥工程项目名称]1,250,000贷：工程施工——[路桥工程项目名称]——材料费600,000工程施工——[路桥工程项目名称]——人工费400,000工程施工——[路桥工程项目名称]——机械使用费200,000工程施工——[路桥工程项目名称]——间接费用50,000四、其他费用处理1.管理费用（如管理人员工资、办公费用等）支付管理人员工资：支付管理人员工资150,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用——工资150,000贷：银行存款150,000支付办公费用：购买办公用品，金额为30,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=30,000×13%=3,900元会计分录：借：管理费用——办公费30,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：库存现金33,9002.销售费用（如果有）假设该公司有销售部门，支付销售费用：支付广告宣传费用20,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=20,000×6%=1,200元会计分录：借：销售费用——广告宣传费20,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款21,200五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：销项税额为180,000元计算进项税额合计：包括材料采购、设备采购、租赁设备、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为104,000+130,000+1,200=235,200元计算应纳税额：应纳税额=180,000235,200=55,200元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。2.结转当期损益工程结算收入合计：2,000,000元工程结算成本合计：1,250,000元销售费用合计：20,000元管理费用合计：150,000+30,000=180,000元会计分录：借：工程结算——[路桥工程项目名称]2,000,000贷：本年利润