记账实操-通讯设备有限公司账务处理示例

1/9会计实操文库记账实操-通讯设备有限公司账务处理示例一、采购环节1.原材料采购采购电子元器件（如芯片、电容等）：购买用于生产通讯设备的电子元器件，采购金额为800,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=800,000×13%=104,000元会计分录：借：原材料电子元器件800,000应交税费应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,000采购外壳及包装材料：购买通讯设备的外壳和包装材料，金额为200,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=200,000×13%=26,000元会计分录：借：原材料外壳及包装材料200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0002.生产设备采购购买生产线设备：购置新型通讯设备生产线，价值3,000,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=3,000,000×13%=390,000元会计分录（购买时）：借：固定资产生产线设备3,000,000应交税费应交增值税（进项税额）390,000贷：银行存款3,390,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=3,000,000÷10÷12=25,000元会计分录：借：制造费用设备折旧25,000贷：累计折旧25,000二、生产环节1.领用原材料领用电子元器件、外壳及包装材料用于生产：领用电子元器件600,000元，外壳及包装材料150,000元用于生产通讯设备。会计分录：借：生产成本直接材料（电子元器件）600,000生产成本直接材料（外壳及包装材料）150,000贷：原材料电子元器件600,000原材料外壳及包装材料150,0002.人工成本核算支付生产工人工资：本月支付生产工人工资400,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工400,000贷：银行存款400,0003.制造费用归集与分配归集制造费用：本月车间水电费8,000元，设备维修费用6,000元，车间管理人员工资30,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：制造费用水电费8,000制造费用设备维修6,000制造费用工资30,000贷：银行存款44,000分配制造费用（假设按照生产工时分配，全部计入产品生产成本）：制造费用总额=25,000+8,000+6,000+30,000=69,000元会计分录（分配）：借：生产成本制造费用69,000贷：制造费用设备折旧25,000制造费用水电费8,000制造费用设备维修6,000制造费用工资30,0004.产品完工入库假设本月生产的通讯设备全部完工入库，生产成本共计：600,000+150,000+400,000+69,000=1,219,000元。会计分录：借：库存商品通讯设备1,219,000贷：生产成本汇总1,219,000三、销售环节1.销售通讯设备销售给经销商：将通讯设备销售给经销商，售价为2,000,000元，增值税税率为13%，开具增值税专用发票，款项已收到银行存款。计算销项税额：销项税额=2,000,000×13%=260,000元会计分录：借：银行存款2,260,000贷：主营业务收入通讯设备销售2,000,000应交税费应交增值税（销项税额）260,000同时结转销售成本（假设销售的是上述完工入库的产品）：会计分录：借：主营业务成本通讯设备销售1,219,000贷：库存商品通讯设备1,219,0002.销售折扣与折让商业折扣：在促销活动中，对某款通讯设备给予15%的商业折扣后销售。原售价为300,000元，折扣后售价为255,000元，增值税税率为13%，款项已收到。计算销项税额：销项税额=255,000×13%=33,150元会计分录：借：银行存款288,150贷：主营业务收入通讯设备销售255,000应交税费应交增值税（销项税额）33,150同时结转成本（假设成本为180,000元）：会计分录：借：主营业务成本通讯设备销售180,000贷：库存商品通讯设备180,000现金折扣（假设现金折扣条件为2/10，n/30）：销售通讯设备，售价为400,000元，增值税税率为13%，款项在10天内收到，客户享受了2%的现金折扣。计算销项税额：销项税额=400,000×13%=52,000元确认收入时会计分录：借：应收账款[客户名称]452,000贷：主营业务收入通讯设备销售400,000应交税费应交增值税（销项税额）52,000收到款项并考虑现金折扣时：现金折扣金额：400,000×2%=8,000元实际收到款项：452,0008,000=444,000元会计分录：借：银行存款444,000财务费用8,000贷：应收账款[客户名称]452,000销售折让（因质量问题给予客户折让）：客户购买的通讯设备因质量问题，给予10%的销售折让，原售价（不含税）为500,000元，已确认收入和收款。计算折让金额和冲减的销项税额：折让金额=500,000×10%=50,000元，冲减销项税额=50,000×13%=6,500元会计分录：借：主营业务收入通讯设备销售50,000应交税费应交增值税（销项税额）6,500贷：银行存款56,500冲减成本（假设按折让比例冲减成本，成本为300,000元）：冲减成本金额：300,000×(50,000÷500,000)=30,000元会计分录：借：库存商品通讯设备30,000贷：主营业务成本通讯设备销售30,000四、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为30,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=30,000×13%=3,900元会计分录：借：管理费用办公费30,000应交税费应交增值税（进项税额）3,900贷：库存现金33,900支付管理人员工资：支付管理人员工资150,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资150,000贷：银行存款150,0002.销售费用（如广告宣传、销售佣金等）支付广告宣传费用：支付广告宣传费用50,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=50,000×6%=3,000元会计分录：借：销售费用广告宣传费50,000应交税费应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款53,000五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：包括正常销售、商业折扣、现金折扣、销售折让等销项税额，假设总计为260,000+33,150+52,0006,500=338,650元计算进项税额合计：包括原材料采购、设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为104,000+26,000+390,000+3,900+3,000=526,900元计算应纳税额：应纳税额=338,650526,900=188,250元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。2.结转当期损益主营业务收入合计：2,000,000+255,000+400,00050,000=2,605,000元主营业务成本合计：1,219,000+180,00030,000=1,369,000元销售费用合计：50,000元管理费用合计：30,000+150,000=180,000元会计分录：借：主营业务