审计证据与审计工作教学课件

审计证据与审计工作审计证据是审计人员收集的、与被审计单位财务报表相关的证据，用来支持审计意见的形成。审计工作是审计人员根据相关法律法规和专业标准，对被审计单位财务报表进行独立、客观、公正的审查，并出具审计意见的过程。课程内容安排审计证据的概述定义、重要性、特征、分类、证据的收集和评估。审计工作的主要内容审计策划、风险评估、内部控制评价、交易循环审计、分析性复核、函证与实地查验等。审计人员的职业操守独立性、客观性、职业胜任能力、审慎性和谨慎性。审计质量控制体系审计准则、审计程序、审计报告、审计质量控制流程。审计证据的重要性审计证据有助于确保财务报表准确性。为投资者、债权人和管理层提供可靠的财务信息。确保企业遵守相关法律法规。为管理层决策提供依据。什么是审计证据支持审计结论审计证据是审计师收集到的关于被审计单位财务状况和经营成果的信息。验证财务信息审计证据用于验证财务报表数据的真实性、完整性和准确性，确保审计结论的可靠性。提高审计质量充分的审计证据是高质量审计工作的基础，有助于降低审计风险，提升审计结论的信赖度。审计证据的特点可靠性审计证据必须是可靠的，能够证明相关事项的真实性。它来源于独立、可信的来源，并经过适当的验证和评估。相关性审计证据必须与审计目标相关，能够为审计结论提供支持。它应与被审计事项直接或间接相关，能够有效地证明审计目标的实现情况。充分性审计证据的充分性取决于其数量和质量。足够的证据能够为审计结论提供充分的依据，并能够有效地降低审计风险。客观性审计证据必须是客观的，能够反映被审计事项的真实情况。它应不受主观因素的影响，并经过独立的验证和评估。审计证据的分类11.来源分类审计证据可以分为内部证据和外部证据。22.形式分类审计证据可以分为书面证据和非书面证据。33.关联性分类审计证据可以分为直接证据和间接证据。44.内容分类审计证据可以分为实体性证据和合理性证据。直接证据与间接证据直接证据直接证据是指能够直接证明审计事项的证据，不需要经过推论或推断。原始凭证实物资产银行对账单间接证据间接证据是指需要经过推论或推断才能证明审计事项的证据。财务报表管理层声明专家意见实体性证据与合理性证据11.实体性证据实体性证据直接证明账户余额、交易或其他事项是否存在或发生。22.合理性证据合理性证据主要用于证明财务报表的认定是否合理或准确，例如，通过分析性程序进行评估。书面证据与非书面证据书面证据包括合同、发票、账簿、报表等。这些文件通常作为公司财务状况的可靠证据。非书面证据包括会议记录、录音、录像、照片等。这些证据可以提供书面证据无法提供的细节信息。审计工作的主要内容审计策划确定审计目标，确定审计范围，制定审计计划。风险评估评估财务报表重大错报风险，识别可能导致错报的因素。内部控制评价内部控制的设计和执行，确定内部控制的有效性。审计程序实施审计程序以获取充分、适当的审计证据。审计策划与风险评估1确定审计目标明确审计范围和目标，例如财务报表审计或内部控制审计。2识别和评估风险分析企业经营环境，识别可能导致财务报表存在重大错报的风险，并评估风险的可能性和重大性。3制定审计策略根据风险评估结果，制定相应的审计程序，以获取充分适当的审计证据。内部控制评价与测试1评估内部控制确定内部控制是否有效2设计测试程序测试内部控制的有效性3执行测试程序获取审计证据4评估测试结果确定内部控制的缺陷5提出改进建议建议改进内部控制内部控制评价和测试是审计工作的重要组成部分。它有助于发现企业内部控制的缺陷，并提出改进建议，以提高企业经营效率和风险管理水平。交易循环审计与分析性复核1识别关键交易销售、采购、现金收支等2分析交易流程评估内部控制3获取审计证据凭证、记录、报表4复核分析数据寻找异常情况交易循环审计关注企业的核心交易流程，例如销售、采购、现金收支等。通过分析交易流程，识别关键控制点，并获取相关审计证据，评估内部控制的有效性。分析性复核则利用数据分析技术，识别交易数据中的异常情况，判断是否存在财务风险。函证与实地查验函证函证是审计师向第三方发送的书面请求，以获取相关信息或确认信息。银行存款余额确认函应收账款函证应付账款函证实地查验实地查验是指审计师亲临现场，对被审计单位的资产、业务或其他相关事项进行检查。库存盘点固定资产实地查看业务流程现场观察函证与实地查验的重要性函证与实地查验是审计程序的重要组成部分，可以帮助审计师获取直接、可靠的审计证据，提高审计结论的可靠性。抽样和统计分析1样本选择随机抽样，确保样本代表性。2统计推断利用样本数据推断总体特征。3风险评估识别和量化审计风险。审计抽样是审计工作中常用的方法，通过抽取样本数据来推断总体情况，降低审计成本和时间成本。审计人员的职业操守正直与诚信审计人员应保持正直和诚信，以维护公众利益和审计职业的信誉。他们应避免任何可能损害其独立性和客观性的行为，并始终以诚实和公正的态度履行职责。独立性和客观性11.独立性审计人员必须保持独立性，不受任何影响，以确保审计结论的公正性和客观性。22.客观性审计人员需要根据事实和证据进行判断，避免主观偏见，确保审计结果的公正性。33.利益冲突审计人员应避免与被审计单位存在任何利益冲突，以确保独立性，例如投资关系或亲属关系。44.职业道德审计人员需要遵守职业道德准则，包括独立性、客观性、诚信、保密等原则，以维护审计行业的信誉。职业胜任能力专业知识审计人员需掌握相关会计准则、税法、审计准则和相关法律法规等专业知识。他们需要不断学习和更新知识，以适应不断变化的经济环境和审计环境。专业技能审计人员需具备数据分析、风险评估、沟通能力、报告撰写等专业技能。他们需要能够运用各种审计方法和技术，有效地收集和分析审计证据。审慎性和谨慎性审慎性审计人员在执行审计工作时，应保持谨慎的态度，并考虑所有可能影响财务报表真实性和公允性的因素。谨慎性审计人员应谨慎评估风险，并收集充分的证据来支持其审计意见，以确保审计结论的可靠性。审计工作的有效性审计结论的准确性。审计工作的效率和成本控制。审计工作是否符合相关法律法规。审计信息传递的有效性。审计工作的效率性提高审计效率合理分配资源，减少不必要的工作量，提高审计效率，是现代审计工作的重点。审计人员应充分利用信息技术，提升审计效率。降低审计成本优化审计流程，采用先进的技术手段，可以有效降低审计成本，提高审计效率。审计人员应不断学习新知识，精进技能，提升审计效率。提升审计质量审计效率的提升，最终是为了提高审计质量，增强审计结果的可信度。审计人员应注重审计效率和质量的平衡，确保审计工作高效、高质量地完成。审计工作的规范性审计流程规范审计工作必须遵循严格的流程和标准，确保审计过程的客观性和公正性。审计证据标准对审计证据的收集、评估和运用，以及审计报告的编制，都有明确的规范要求。审计人员的职业操守审计人员必须遵守职业道德规范，保持独立性，以确保审计工作的公正性和可靠性。记录和工作底稿11.记录和工作底稿的作用记录和工作底稿是审计人员进行审计工作的关键文件，可以帮助审计人员记录审计过程，并为审计结论提供证据支持。22.记录和工作底稿的内容记录和工作底稿应包含审计计划、审计程序、审计发现、审计结论等内容，并记录审计人员的决策和判断过程。33.记录和工作底稿的质量要求记录和工作底稿必须真实、准确、完整，并符合审计准则的要求，以便于他人理解和审查。44.记录和工作底稿的管理记录和工作底稿必须妥善保管，并建立有效的管理制度，以确保其安全性和完整性。国际审计准则体系ISA国际审计准则ISA是一种全球统一的审计准则，由国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)制定。ISAE国际审计保证准则ISAE涵盖了审计以外的其他保证服务，例如财务报表审阅。ISQC1国际质量管理准则ISQC1规定了审计机构的质量管理制度，以确保审计服务的质量。中国审计准则体系中国审计准则体系概述中国审计准则体系是指导和规范我国审计工作的基本准则体系，包括独立审计准则、内部审计准则、注册会计师执业准则和政府审计准则等。准则的制定与修订审计准则是由国家审计署、财政部、中国注册会计师协会等相关部门制定和修订的，并根据我国经济发展和审计实践的需要不断完善。准则的执行与监督审计准则的执行和监督是保证审计质量和维护审计公信力的重要手段，包括审计人员的培训、执业质量的检查和执业纪律的监督等。审计结论与审计报告审计结论审计人员根据审计工作获取的证据形成的结论，表明被审计单位财务报表是否公允反映其财务状况。审计结论应客观、公允、准确，并应在审计报告中清晰表达。审计报告审计报告是审计人员对审计工作的最终总结，包含审计结论、审计意见和审计范围等内容。审计报告应符合相关的审计准则和规范要求，并应向相关利益方披露审计结果。审计质量控制体系审计质量控制体系审计质量控制体系是为保证审计质量而建立的制度和程序。控制目标确保审计工作遵循职业道德准则，独立客观，并符合审计准则。体系内容包括审计工作流程管理、人员资质管理、风险管理、质量控制评审等内容。体系实施需要审计机构建立完善的制度，并通过培训、监督等方式确保体系有效运行。审计人员的职业发展持续学习不断学习新知识，提高专业技能。参加相关培训课程，获取专业资格证书。人脉拓展积极参加行业会议，与其他审计人员交流，拓展人脉。领导力培养培养领导能力，带领团队完成审计任务，成为团队中的核心人物。职业晋升通过努力工作，获得晋升机会，成为更高级别的审计人员。案例分析与研讨通过案例分析，加深对审计证据和审计工作流程的理解。深入探讨审计实践中的疑难问题，提升解决问题的能力。案例分析采用互动式教学模式，鼓励学生积极参与讨论。通过案例分析，培养学生的分析能力、判断能力和解决问题的能力。知识点总结与提高11.理解审计证据熟悉审计证据的定义、特点、分类和获取方式，掌握证据的可靠性评估方法。22.掌握审计工作流程了解审计策划、风险评估、内部控制评价、交易循环审计等关键步骤，熟悉审计工作底稿的规范要求。3