“非接触式”办税操作手册之八解散注销类业务

“非接触式”办税操作手册之八

解散注销类业务

（2020年8月）

税务注销是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情

形，依法终止纳税义务的，在向市场监督管理部门或者其他

机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办

理注销税务登记的活动。

目录

1、清税注销税（费）申报及缴纳套餐.....................................2

2、注销登记/清税申报..................................................4

3、税务注销即时办理....................................................8

4、企业所得税清算报备..................................................11

5、清算企业所得税申报..................................................15

6、注销扣缴税款登记....................................................18

注意：上述事项根据具体情况单独办理。

L清税注销税（费）申报及缴纳套餐

1.1业务概述

纳税人发生解散、破产、撤销、合并以及其他情形，依法终止之

日起30日内，向主管税务机关申请办理税务登记注销前办理清算备

案、清算申报、税（费）申报及缴纳的前置事项。

L2操作指引

（1）纳税人通过广东省电子税务局一【套餐业务】-【清税注销

税（费）申报及缴纳套餐】进入操作：

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（2）点击进入清税注销税（费）申报及缴纳套餐界面，系统监

控是否存在逾期未申报缴税款，校验通过后，点击【下一步工

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清税注销税（费）申报及缴纳套餐

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清税注销税（费）申报及缴纳套餐

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（4）系统监控是否完成税费申报缴纳，校验通过后，点击【下

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（5）系统监控是否完成企业所得税清算申报，校验通过后，点

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清税注销税（费）申报及缴纳套餐

清税注销税（»）申报及缴纳套咨

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2.注销登记/清税申报

2.1业务概述

纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：

（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义

务的；

(2)按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记

的，但经有关机关批准或者宣告终止的；

(3)纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以

撤销登记的；

(4)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供

劳务的，项目完工、离开中国的；

(5)外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的；

(6)非境内注册居民企业经确认终止居民身份的。

2.2操作指引

(1)纳税人通过广东省电子税务局一【我要办税】-【事项办理】

-【涉税事项办理】-【登记】-【注销登记(清税申报)】进入操作：

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（2）点击进入注销登记（清税申报）说明界面，阅读了相关的业务

之后，点击【确定】，点击【下一步】:

（3）在申请表填写页面，根据实际情况选择注销原因，系统会进行

监控，纳税人是否符合即办资格，以及是否存在未办结事项，校验通

过后，点击【下一步】：

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清税申报申请

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（4）根据系统提示上传附报资料，其中黄色背景的资料为必报上传

件，完成上传后点击【提交工完成销登记（清税申报）申请:

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2.3注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人申报办理税务注销前，应结清应纳税款、多退（免）税

款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件，其中:

（1）企业所得税纳税人在办理税务注销前，就其清算所得向税

务机关申报并依法缴纳企业所得税。

（2）纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在申报办理税务

注销前进行土地增值税清算。

（3）出口企业应在结清出口退（免）税款后，申报办理税务注

销。

3.税务注销即时办理

3.1业务概述

（1）对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为

其办理税务注销时.，进一步落实限时办结规定。对注销原因非“迁移、

合并分立“、未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴

销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，

优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税

务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税

文书。

（2）对符合即办条件但有未结事项的，纳税人可签署《即办〈清

税证明〉承诺书》，税务机关即时出具《清税证明》，将纳税人状态设

置为“清算”；纳税人不选择‘承诺制'容缺办理的，税务机关制作

《税务事项通知书》（未结事项告知书）》。若纳税人符合即办条件且

无未结事项的，税务机关即时出具《清税证明》，将纳税人状态设置

为“注销”。

（3）未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的,

税务机关可根据纳税人提供的营'也执照即时出具清税文书。

（4）办理过涉税事宜但未领用发票、尢欠税（滞纳金）及罚款

的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出

具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承

诺后，即时出具清税文书。

（5）经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产

程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文

书，按照有关规定核销“死欠”。

3.2操作指引

（1）税人通过广东省电子税务局一【套餐业务】-【注销登记综合办

理】进入操作:

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(2)点击进入清税申报说明界面，阅读了相关的业务之后，点击【确

定】，点击【下一步工

(3)在申请表填写页面，根据实际情况选择注销原因，系统会进行

监控，纳税人是否符合即办资格，以及是否存在未办结事项，校验通

过后，点击【下一步】:

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(4)根据系统提示上传附报资料，其中黄色背景的资料为必报上传

件，完成上传后点击【提交工完成注销登记综合办理申请：

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3.3注意事项

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人申报办理税务注销前，应结清应纳税款、多退(免)税

款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件，其中：

(1)企业所得税纳税人在办理税务注销前，就其清算所得向税务机

关申报并依法缴纳企业所得税。

(2)纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在申报办理税务注销

前进行土地增值税清算。

(3)出口企业应在结清出口退(免)税款后，申报办理税务注销。

4.企业所得税清算报备

4.1业务概述

一、企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳

企业所得税。

（1）企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、

处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清

算所得税、股息分配等事项的处理。

（2）下列企业应进行清算的所得税处理：

①按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业；

②企业重组中需要按清算处理的企业。

上述企业重组中需要按清算处理的企业是指，发生《财政部国家税务总局关于企

业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税（2009）59号）第四条第［一）

项规定的由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地

转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），第（四）项规定的合并以及第

（五）项规定的分立，被分立企业不再继续存在的，应按照《财政部国家税务总

局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税（2009）60号）规

定进行清算。

（3）企业发生符合相关规定的特殊性税务处理规定的合并、分立，无需进行清

算。

二、进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。

三、纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报

告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。

4.2操作指引

（1）纳税人使用企业身份进入广东省电子税务局-我要办税-综合信息报告-状态

信息报告-企业所得税清算备案，点击“办理”。

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(2)选择【企业所得税清算报备工进入企业所得税清算报备页面。

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(3)初始化弹出信息监控窗口，若通过监控，点击【确定】关闭监控页面，页

面展示“业务概述”及“政策依据”，点击【下一步】进入信息填写页面；若有

任一强制监控不通过，则无法继续申请。

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（4）根据实际情况填写完申请表后，点击【提交】。

4.3注意事项

完成清算备案提交后，需等待后台受理通过才允许办理清算申报。

5.清算企业所得税申报

5.1业务概述

因解散、破产、重组等原因终止生产经营活动，或不再持续经营，需依法对

资产、债权、债务进行清算的居民企业（包括查账征收和核定征收企业），应当

以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税，自清算

结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税

款。

企业应当在办理注销登记之前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴

纳企业所得税。境外注册中资控股居民企业需要申报办理注销税务登记的，应在

注销税务登记前，就其清算所得向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

企业在办理企业所得税清算申报前，应依照税法的规定先向主管税务机关办

理当期企业所得税申报和年度企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。

5.2操作指引

纳税人通过广东省电子税务局-办税桌面一套餐业务一清税注销税（费）申

报及缴纳套餐。

（1）纳税人进入广东省电子税务局-办税桌面-清税注销税（费）申报及缴纳套

餐，点击进入套餐;

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湾校注销税(9)申报及或供餐

(3)系统显示需申报本期应申报项，点击我要申报进行申报，申报完成后需刷

新页面;

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(4)点击我要清算申强，进入到申报表填写界面，可以看到在页面会显示一个

报表列表的导航栏，可以点击链接在各个表之间进行切换。填写数据完成后，如

校验不通过，页面出现校验不通过的提示信息。填写完成后点击中报，系统提示

成功即清算申报完成。

湾税注掠税(R)申疫及

5.3注意事项

完成居民企业清算企业所得税申报后，才可继续办理注销清税综合办理事

宜。

6.注销扣缴税款登记

6.1业务概述

未办理税务登记的扣缴义务人发生解散、破产、撤销以及其他情

形，依法终止扣缴义务的，或者已办理税务登记的扣缴义务人未发生

解散、破产、撤销以及其他情形，未依法终止纳税义务，仅依法终止

扣缴义务的，应当持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销

扣缴税款登记。4.1.2已办理税务登记的扣缴义务人发生解散、破产、

撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，申请注销税务登记时，不

需单独提出注销扣缴税款登记申请，税务机关在注销扣缴义务人税务

登记同时注销扣缴义务人扣缴税款登记。

6.2操作指引

（1）纳税人通过广东省电子税务局一【我要办税】-【综合信息

报告】-【状态信息报告】-【注销扣缴税款登记事项

）进入操作:

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（2）点击进入注销扣缴税款登记说明界面，阅读了相关的业务

之后，点击【确定】，点击【下一步工

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