记账实操-水务有限公司账务处理示例

1/8会计实操文库记账实操-水务有限公司账务处理示例一、供水业务1.水资源获取成本水资源费缴纳：假设水务公司从政府相关部门获取水资源开采权，每月需缴纳水资源费100,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本水资源获取成本100,000贷：银行存款100,0002.供水生产环节处理设施折旧：公司拥有供水处理设施，原值为5,000,000元，预计使用年限20年，无残值，采用直线法计提折旧。每月折旧额为5,000,000÷20÷12=20,833.33元。会计分录：借：主营业务成本设施折旧20,833.33贷：累计折旧20,833.33处理药剂等材料成本：购买用于水处理的药剂，金额为30,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=30,000×13%=3,900元会计分录：借：原材料水处理药剂30,000应交税费应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900领用材料：本月领用水处理药剂25,000元用于供水处理。会计分录：借：主营业务成本药剂成本25,000贷：原材料水处理药剂25,0003.供水销售环节居民用水销售：向居民供水，本月水费收入（含税）为500,000元。居民用水增值税税率为9%。计算销项税额：销项税额=500,000÷(1+9%)×9%=41,284.40元会计分录：借：应收账款居民用水用户500,000贷：主营业务收入居民用水458,715.60应交税费应交增值税（销项税额）41,284.40非居民用水销售（如企业用水）：向企业供水，本月水费收入（含税）为300,000元，非居民用水增值税税率为13%。计算销项税额：销项税额=300,000÷(1+13%)×13%=34,513.27元会计分录：借：应收账款企业用水用户300,000贷：主营业务收入非居民用水265,486.73应交税费应交增值税（销项税额）34,513.274.抄表及收款收到居民用水款：收到居民用水用户缴纳的水费400,000元，通过银行转账。会计分录：借：银行存款400,000贷：应收账款居民用水用户400,000收到企业用水款：收到企业用水用户缴纳的水费250,000元，通过银行转账。会计分录：借：银行存款250,000贷：应收账款企业用水用户250,000二、污水业务（如果公司有污水处理业务）1.污水收集与处理成本污水管网维护成本：每月用于污水管网维护的费用为40,000元，包括人工和材料，通过银行转账支付。会计分录：借：主营业务成本污水管网维护40,000贷：银行存款40,000污水处理设备折旧：污水处理设备原值为3,000,000元，预计使用年限15年，无残值，采用直线法计提折旧。每月折旧额为3,000,000÷15÷12=16,666.67元。会计分录：借：主营业务成本污水处理设备折旧16,666.67贷：累计折旧16,666.67污水处理药剂成本：购买污水处理药剂，金额为20,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=20,000×13%=2,600元会计分录：借：原材料污水处理药剂20,000应交税费应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600领用污水处理药剂：本月领用污水处理药剂18,000元。会计分录：借：主营业务成本药剂成本18,000贷：原材料污水处理药剂18,0002.污水处理收费环节向排污企业收费：本月向排污企业收取污水处理费（含税）为200,000元，污水处理服务增值税税率为6%。计算销项税额：销项税额=200,000÷(1+6%)×6%=11,320.75元会计分录：借：应收账款排污企业200,000贷：主营业务收入污水处理200,000-11,320.75=188,679.25应交税费应交增值税（销项税额）11,320.75收到污水处理款：收到排污企业缴纳的污水处理费180,000元，通过银行转账。会计分录：借：银行存款180,000贷：应收账款排污企业180,000三、其他费用处理1.管理费用管理人员工资：支付管理人员工资80,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资80,000贷：银行存款80,000办公费用：购买办公用品，金额为5,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，以现金支付。计算进项税额：进项税额=5,000×13%=650元会计分录：借：管理费用办公费5,000应交税费应交增值税（进项税额）650贷：库存现金5,6502.销售费用（如果有相关营销活动）广告宣传费用：支付广告宣传费用10,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=10,000×6%=600元会计分录：借：销售费用广告宣传费10,000应交税费应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,600四、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：供水业务销项税额=41,284.40+34,513.27=75,797.67元，污水业务销项税额=11,320.75元，总销项税额=75,797.67+11,320.75=87,118.42元。计算进项税额合计：水资源获取、水处理药剂、污水药剂、办公费用、广告宣传等进项税额合计=3,900+2,600+650+600=7,750元。计算应纳税额：应纳税额=87,118.427,750=79,368.42元。会计分录（假设缴纳增值税）：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）79,368.42贷：应交税费未交增值税79,368.42借：应交税费未交增值税79,368.42贷：银行存款79,368.422.结转当期损益主营业务收入合计：居民用水收入458,715.60+非居民用水收入265,486.73+污水处理收入188,679.25=912,881.58元。主营业务成本合计：水资源获取成本100,000+设施折旧20,833.33+药剂成本25,000+污水管网维护40,000+污水处理设备折旧16,666.67+药剂成本18,000=220,500元。管理费用合计：工资80,000+办公费5,000=85,000元。销售费用合计：广告宣传费10,000元。会计分录：借：主营业务收入912,881