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1/3会计实操文库记账实操-清理淘汰库存产品的税务处理1.增值税处理一般情况如果公司是一般纳税人，清理淘汰库存产品属于销售行为。若库存产品之前已抵扣进项税额，销售时应按照适用税率计算销项税额。例如，公司销售一批淘汰的电子产品，该产品购进时适用13%的增值税税率，销售价格为10,000元（不含税），则销项税额为10,000×13%=1,300元。账务处理为：借：银行存款（或应收账款等）11,300贷：主营业务收入（或其他业务收入）10,000应交税费应交增值税（销项税额）1,300特殊情况简易计税对于一些符合条件的情况，可以采用简易计税方法。比如，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。假设公司清理一台已使用过的生产设备作为淘汰库存，该设备原值为50,000元，已计提折旧30,000元，销售价格为10,000元（含税）。首先计算不含税销售额：10,000÷(1+3%)≈9,709元应纳税额：9,709×2%≈194元账务处理为：借：银行存款10,000贷：固定资产清理9,806应交税费简易计税194小规模纳税人小规模纳税人销售淘汰库存产品，按简易计税方法计税。如果销售一批淘汰的办公用品，售价为5,000元（含税），征收率为3%。不含税销售额：5,000÷(1+3%)≈4,854元应纳税额：4,854×3%≈146元账务处理为：借：银行存款5,000贷：主营业务收入（或其他业务收入）4,854应交税费应交增值税1462.企业所得税处理清理淘汰库存产品产生的收入应计入应税收入，同时，库存产品的成本可以在计算应纳税所得额时扣除。例如，上述销售的电子产品成本为8,000元。计算利润：收入10,000元成本8,000元=2,000元这2,000元应计入当期应纳税所得额。如果公司当年利润总额（未考虑此笔业务）为100,000元，考虑清理库存产品后的应纳税所得额为102,000元。假设企业所得税税率为25%，则应缴纳企业所得税增加额为2,000×25%=500元。账务处理（计提企业所得税）：借：所得税费用500贷：应交税费应交企业所得税5003.其他可能涉及的税务处理印花税：如果清理库存产品涉及签订销售合同等具有合同性质的凭证，可能需要缴纳印花税。例如，销售合同金额为10,000元，按照买卖合同适用的印花税税率（如万分之三）计算，应缴纳印花税10,000

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