企业财务会计 课件 第十五章 财务会计报告

第十五章财务会计报告《财务会计》

第四章存货

［学习目标与要求］通过本章学习，了解财务会计报告的种类及编制要求，明确财务会计报告的作用及编制前的准备工作，掌握资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表的报表结构、编制依据和各项目的填制方法。掌握偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标、发展能力指标和综合指标的计算。第一节财务会计报告概述一、财务会计报告及其目标财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。

一、财务报告的概念财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告财务报表其他需要披露的资料资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注反映财务状况反映经营成果反映现金流入、流出情况反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等

第一节财务报表的概述①会计报表会计报表，也称财务报表，是企业用以提供会计信息的表格。②会计报表附注会计报表附注是会计报表的重要组成部分。是对企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明。以便于会计报表的使用者理解会计报表的内容。

③相关信息或资料与会计报表的编制相关的其他信息或资料二、财务报表的作用编制依据总分类账、明细分类账资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注

定期编制（月、半年末、年末）书面文件编制时间（一）财务报表的概念对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。为有关利害关系人提供决策有用会计信息财务报表使用者投资者债权人管理当局国家宏观管理部门

据以作出决策投资决策融资决策企业管理决策税务财政工商决策（二）财务报表的作用三、财务报表的分类中期财务报表年度财务报表财务报表月报半年报季报静态报表动态报表反映的经济内容资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表编报主体个别财务报表合并财务报表编制时间编制时间编制时间四、财务报表的编制要求1、数字真实2、内容完整3、计算准确4、编报及时5、手续齐备第二节资产负债表一、概念

1、时间：特定日期2、内容：财务状况二、资产负债表的结构

在我国，资产负债表采用账户式结构

编制的理论基础：会计等式

资产=负债+所有者权益表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数资产按流动性由强到弱排列负债按偿还期限由短到长排列所有者权益按永久性程度排列除填写单位名称外还应加盖单位公章海城市恒易机电设备有限公司

2006131填写到年、月、日海城市恒易机电设备有限公司本年度项目名称、内容等与上年度相同，直接根据2005年12月31日本表期末数栏相应项目的数字填列2,334,370.002,832,941.9027,000.0027,000.901,230,000.001,130,880.001,500.001,200.00166,750.00308,750.0072,500.00797,900.00836,620.00567,211.901,344,970.001,505,073.8312,000.0011,900.0014,000.0026,231.005,670.003,735.75202,230.00285,514.64123,664.0444,070.0059,828.4083,000.00110,200.00134,000.00134,000.00850,000.00750,000.00根据现金、银行存款和其他货币资金账户的期末余额合计数填列：610+566,601.9=567,211.9根据应收票据账户的期末余额直接填列：797,900根据应收账款和预收账款账户所属明细账户的期末借方余额合计数填列：308,750根据其他应收款账户期末余额直接填列：1,200根据原材料、库存商品和生产成本账户期末余额合计数填列：80,300+519,000+131,580=1,130,880根据待摊费用账户期末借方余额直接填列：27,000根据货币资金、应收票据、应收账款净额、其他应收款、存货和待摊费用项目的合计数填列：567,211.90797,900+308,750+1,200+1,130,880+27,000=2,832,941.9根据应付福利费账户期末余额直接填列：59,828.40根据短期借款账户期末余额直接填列：750,000根据应付票据账户期末余额直接填列：134,000根据应付账款和预付账款账户所属明细账户期末贷方余额合计数填列：110,200根据应付股利账户期末余额直接填列：123,664.04根据应交税金账户期末余额直接填列：285,514.64根据其他应交款账户期末余额直接填列：3,735.75根据其他应付款账户期末余额直接填列：26,231根据预提费用账户期末余额直接填列：11,900根据短期借款、应付票据、应付账款、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款和预提费用项目的合计数填列：750,0000+134,000+110,200+59,828.4+123,664.04+285,514.64+3,735.75+26,231+11,900=1,505,073.83元。除填写单位名称外还应加盖单位公章海城市恒易机电设备有限公司

2006131填写到年、月、日海城市恒易机电设备有限公司本年度项目名称、内容等与上年度相同，直接根据2005年12月31日本表期末数栏相应项目的数字填列2,334,370.002,832,941.9027,000.0027,000.901,230,000.001,130,880.001,500.001,200.00166,750.00308,750.0072,500.00797,900.00836,620.00567,211.901,344,970.001,505,073.8312,000.0011,900.0014,000.0026,231.005,670.003,735.75202,230.00285,514.64123,664.0444,070.0059,828.4083,000.00110,200.00134,000.00134,000.00850,000.00750,000.00根据现金、银行存款和其他货币资金账户的期末余额合计数填列：610+566,601.9=567,211.9根据应收票据账户的期末余额直接填列：797,900根据应收账款和预收账款账户所属明细账户的期末借方余额合计数填列：308,750根据其他应收款账户期末余额直接填列：1,200根据原材料、库存商品和生产成本账户期末余额合计数填列：80,300+519,000+131,580=1,130,880根据待摊费用账户期末借方余额直接填列：27,000根据货币资金、应收票据、应收账款净额、其他应收款、存货和待摊费用项目的合计数填列：567,211.90797,900+308,750+1,200+1,130,880+27,000=2,832,941.9根据应付福利费账户期末余额直接填列：59,828.40根据短期借款账户期末余额直接填列：750,000根据应付票据账户期末余额直接填列：134,000根据应付账款和预付账款账户所属明细账户期末贷方余额合计数填列：110,200根据应付股利账户期末余额直接填列：123,664.04根据应交税金账户期末余额直接填列：285,514.64根据其他应交款账户期末余额直接填列：3,735.75根据其他应付款账户期末余额直接填列：26,231根据预提费用账户期末余额直接填列：11,900除填写单位名称外还应加盖单位公章海城市恒易机电设备有限公司

2006131填写到年、月、日海城市恒易机电设备有限公司本年度项目名称、内容等与上年度相同，直接根据2005年12月31日本表期末数栏相应项目的数字填列2,334,370.002,832,941.9027,000.0027,000.901,230,000.001,130,880.001,500.001,200.00166,750.00308,750.0072,500.00797,900.00836,620.00567,211.901,344,970.001,505,073.8312,000.0011,900.0014,000.0026,231.005,670.003,735.75202,230.00285,514.64123,664.0444,070.0059,828.4083,000.00110,200.00134,000.00134,000.00850,000.00750,000.00根据现金、银行存款和其他货币资金账户的期末余额合计数填列：610+566,601.9=567,211.9根据应收票据账户的期末余额直接填列：797,900根据应收账款和预收账款账户所属明细账户的期末借方余额合计数填列：308,750根据其他应收款账户期末余额直接填列：1,200根据原材料、库存商品和生产成本账户期末余额合计数填列：80,300+519,000+131,580=1,130,880根据待摊费用账户期末借方余额直接填列：27,000根据货币资金、应收票据、应收账款净额、其他应收款、存货和待摊费用项目的合计数填列：567,211.90797,900+308,750+1,200+1,130,880+27,000=2,832,941.9根据应付福利费账户期末余额直接填列：59,828.40根据短期借款账户期末余额直接填列：750,000根据应付票据账户期末余额直接填列：134,000根据应付账款和预付账款账户所属明细账户期末贷方余额合计数填列：110,200根据应付股利账户期末余额直接填列：123,664.04根据应交税金账户期末余额直接填列：285,514.64根据其他应交款账户期末余额直接填列：3,735.75根据其他应付款账户期末余额直接填列：26,231根据预提费用账户期末余额直接填列：11,900根据短期借款、应付票据、应付账款、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款和预提费用项目的合计数填列：750,0000+134,000+110,200+59,828.4+123,664.04+285,514.64+3,735.75+26,231+11,900=1,505,073.83元。除填写单位名称外还应加盖单位公章海城市恒易机电设备有限公司

2006131填写到年、月、日海城市恒易机电设备有限公司本年度项目名称、内容等与上年度相同，直接根据2005年12月31日本表期末数栏相应项目的数字填列2,334,370.002,832,941.9027,000.0027,000.901,230,000.001,130,880.001,500.001,200.00166,750.00308,750.0072,500.00797,900.00836,620.00567,211.901,344,970.001,505,073.8312,000.0011,900.0014,000.0026,231.005,670.003,735.75202,230.00285,514.64123,664.0444,070.0059,828.4083,000.00110,200.00134,000.00134,000.00850,000.00750,000.00根据现金、银行存款和其他货币资金账户的期末余额合计数填列：610+566,601.9=567,211.9根据应收票据账户的期末余额直接填列：797,900根据应收账款和预收账款账户所属明细账户的期末借方余额合计数填列：308,750根据其他应收款账户期末余额直接填列：1,200根据原材料、库存商品和生产成本账户期末余额合计数填列：80,300+519,000+131,580=1,130,880根据待摊费用账户期末借方余额直接填列：27,000根据货币资金、应收票据、应收账款净额、其他应收款、存货和待摊费用项目的合计数填列：567,211.90797,900+308,750+1,200+1,130,880+27,000=2,832,941.9根据应付福利费账户期末余额直接填列：59,828.40根据短期借款账户期末余额直接填列：750,000根据应付票据账户期末余额直接填列：134,000根据应付账款和预付账款账户所属明细账户期末贷方余额合计数填列：110,200根据应付股利账户期末余额直接填列：123,664.04根据应交税金账户期末余额直接填列：285,514.64根据其他应交款账户期末余额直接填列：3,735.75根据其他应付款账户期末余额直接填列：26,231根据预提费用账户期末余额直接填列：11,9002,114,500.00286,472.001,828,028.001,828,028.004,660,969.904,660,969.902,500,000.00232,000.00228,374.02195,522.051,359,000.00278,000.001,081,000.001,081,000.003,415,370.003,415,370.001,600,000.00232,000.00182,000.0056,400.002,070,400.003,155,896.07根据固定资产账户期末余额直接填列：2,114,500根据累计折旧账户期末余额直接填列：286,472根据固定资产原价和累计折旧项目相抵后，以其差额填列：2,114,500-286,472=1,828,028根据固定资产净值、工程物资、固定资产清理和待处理固定资产净损失项目的合计数填列：1,828,028根据流动资产合计、长期投资合计、固定资产合计、无形资产及其他资产合计和递延税款借项项目的合计数填列：2,832,941.9+1,828,028=2,832,941.9分别根据实收资本、资本公积、盈余公积账户的期末余额直接填列：2,500,000、232,000和228,374.02根据本年利润和利润分配账户期末余额相抵后以其差额填列：309,160.11-113,638.06=195,522.05根据实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目的合计数填列：2,500,000+232,000+228,374.02+195,522.05=3,155,896.07根据流动负债合计、长期负债合计、递延税款贷项和所有者权益项目的合计数填列：1,505,073.83+3,155,896.07=4,660,969.90二、资产负债表的编制方法编制方法1、直接根据总账科目的余额填列；2、根据几个总账科目的余额填列；3、根据有关明细科目的余额计算填列；4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。（一）“年初余额”的填列方法

根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列

1、直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、实收资本、资本公积、盈余公积等项目2、直接根据几个总账科目的余额计算填列货币资金

货币资金”项目的填列库存现金余额其他货币资金余额银行存款余额货币资金（5010000）库存现金10000其他货币资金1000000银行存款4000000

“货币资金“填制实例“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“制造费用”、“库存商品”存货“存货”项目的填列

原材料期末余额162000

生产成本期末余额48000

库存商品期末余额120000存货(350000)

在途物资期末余额20000“应收账款”明细账余额余额应收账款“预收账款”明细账余额余额预收账款a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列3、根据有关明细科目的余额计算填列

“应收账款”和“预收账款”填制实例

应收账款－A企业期末余额60000

（应收性质）

应收账款－C企业期末余额90000

（应收性质）

应收账款－B企业

期末余额12000

（预收性质）

预收账款－U企业

期末余额24000

（预收性质）

预收账款－V企业期末余额18000

（应收性质）

合计168000应填入资产负债表的“应收账款”项目合计36000应填入资产负债表的“预收账款”项目两收合一收，借贷分开走“应付账款”明细账余额余额应付账款预付账款“预付账款”明细账余额余额b、“应付账款”和“预付账款”项目的填列3、根据有关明细科目的余额计算填列两付合一付，各走各的路

“应付账款”和“预付账款”填制实例应付账款－H企业期末余额30000

（预付性质）应付账款－F企业期末余额42000

（应付性质）预付账款－E企业期末余额1800

（应付性质）预付账款－D企业期末余额30000

（预付性质）合计918000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计60000应填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－W企业期末余额48000

（应付性质）

“未分配利润”项目的填制方法A、平时根据”本年利润”和”未分配利润”明细账户计算加总填列B、年末根据“未分配利润”明细账计算填列。4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列一年内到期的部分长期应收款、长期借款、应付债券、长期应付款长期借款长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的部分填列长期借款期末余100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目5、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列存货、持有至到期投资、固定资产“物资采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“制造费用”等存货存货跌价准备借贷余额减去固定资产固定资产减值准备累计折旧固定资产持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减第三节利润表一、概念

1、时间：一定期间内2、内容：经营成果反映企业的经营成果和获利能力；是考核企业管理当局工作业绩的重要依据；有助于分析和预测企业未来的效益能力；可作为政府征税、预测企业股利及股票价格的依据。二、利润表的作用（1）单步式利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润正表格式2—多步式表首根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润收入费用收入费用净利润费用收入比较利润表比较利润表三、利润表的格式（三）利润表编制实例同资产负债表，但日期填到年、月或年海城市恒易机电设备有限公司

20061海城市恒易机电设备有限公司根据“主营业务收入”账户贷方发生额分析计算填列1,200,000.00

699,000.0012,452.501,0,000.00

488,547.50

5,400.0028,120.002,994.50462,033.00600.00461,433.00152,272.89309,160.11根据“主营业务成本”账户贷方发生额分析计算填列根据“主营业务税金及附加”账户贷方发生额分析计算填列主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=1,200,000-699,000-12,452.5=488,547.50“其他业务收入”账户贷方发生额-“其他业务支出”账户的借方发生额=110,000-100,000=10,000根据“营业费用”账户借方发生额分析计算填列根据“管理费用”账户借方发生额分析计算填列根据“财务费用”账户借方发生额分析计算填列主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用=488,547.50+1,0,000-5,400-28,120-2,994.5=462,033

根据“营业外支出”账户借方发生额分析计算填列营业利润-营业外支出=462,033–600=461,433根据“所得税”账户借方发生额分析计算填列利润总额-所得税=461,433-152,272.89=309,160.11

“本年累计数”栏各项目可根据各损益账户自1