基础会计学课件-会计报表

会计报表会计报表是企业财务状况和经营成果的书面表达，是企业财务信息的主要载体。会计报表种类繁多，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。会计报表的定义和作用会计报表定义会计报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的书面报告，是企业财务信息的重要载体。会计报表的作用会计报表为投资者、债权人、管理者等提供决策所需的信息，并为政府监管部门提供财务信息。会计报表的种类11.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况。22.利润表反映企业在一定期间的经营成果。33.现金流量表反映企业在一定期间的现金流量状况。资产负债表的编制1收集数据从各种会计凭证和账簿中收集相关数据，如资产、负债、所有者权益等项目的数据。2分类汇总将收集的数据进行分类汇总，将同类项目合并，并进行核对和调整，确保数据的准确性和完整性。3编制报表按照资产负债表格式，将汇总后的数据填入相应的项目，并进行必要的计算和核实，最终形成资产负债表。4审核验签由企业负责人或授权人员审核和签署资产负债表，确保报表的真实性和合法性。资产负债表的会计科目资产反映企业拥有或控制的、预期会给企业带来未来经济利益的资源。负债反映企业承担的现时义务，履行该义务预期会导致企业未来经济利益流出。所有者权益反映企业所有者对企业资产的剩余权益。资产负债表的编制步骤1收集资料收集所有与资产负债表相关的财务信息。2分类汇总将收集到的财务信息按照会计科目进行分类汇总。3填制报表根据分类汇总的结果填制资产负债表。4复核验证对填制完成的资产负债表进行复核，确保其准确性。5签字盖章由相关负责人签字盖章，确认资产负债表的真实性。利润表的编制1收集数据首先，收集相关会计数据，包括收入、成本、费用、税金等。这可以从会计凭证、账簿等资料中获取。2分类汇总根据利润表的格式，将收集到的数据进行分类汇总。例如，将营业收入、利息收入等归类到主营业务收入；将原材料消耗、燃料动力等归类到主营业务成本。3计算利润根据分类汇总的数据，计算利润表各项目的金额，例如营业利润、利润总额、净利润等。计算过程中需要使用相关公式，确保数据的准确性。利润表的会计科目营业收入营业收入是指企业在日常经营活动中所取得的收入。营业成本营业成本是指企业为取得营业收入而发生的直接成本，包括原材料、直接人工和制造费用。税金及附加税金及附加是指企业在生产经营活动中应缴纳的各种税金和附加，例如增值税、消费税、城市维护建设税等。销售费用销售费用是指企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用，例如运输费、广告费、包装费等。利润表的编制步骤收集数据首先，收集所有与计算利润相关的会计数据，例如收入、成本、费用等。分类汇总将收集到的数据进行分类，将收入、成本、费用分别汇总。计算利润根据分类汇总后的数据，计算出企业的利润总额、净利润等指标。填写表格将计算结果填入利润表表格中，确保信息准确完整，并进行格式化排版。核对审核最后，对编制完成的利润表进行核对和审核，确保其准确性。现金流量表的编制第一步：确定会计期间首先，确定要编制现金流量表的会计期间，通常是年度、半年度或季度。第二步：确定现金流量表格式现金流量表采用间接法编制，分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，分别列示各个活动的现金流入和流出。第三步：列示现金流量根据业务活动，收集相关数据，例如销售收入、购买商品、支付工资等，并将其归类至不同的现金流量类别。第四步：计算现金流量净额将各个活动的现金流入和流出相加减，计算出经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额。第五步：编制现金流量表将各个活动的现金流量净额汇总，最终完成现金流量表的编制。现金流量表的会计科目经营活动现金流量反映企业日常经营活动的现金流入和流出。销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的利息收入支付的职工薪酬支付的商品、劳务成本支付的税金投资活动现金流量反映企业对非流动资产和其他长期资产的投资活动现金流入和流出。收回投资收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金取得投资支付的现金购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金筹资活动现金流量反映企业为筹集资金而进行的现金流入和流出。发行债券、股票收到的现金借款收到的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润支付的现金现金流量表的编制步骤1第一步：确定会计期间现金流量表通常按年度编制，但也可以按季度或月度编制。2第二步：收集现金流量信息收集所有与现金流入和流出相关的交易信息，例如销售收入、采购支出、投资活动和融资活动。3第三步：分类整理现金流量将现金流量信息按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类整理。4第四步：编制现金流量表根据整理后的信息，按照现金流量表的格式编制现金流量表，并进行核对和汇总。会计报表的分析指标分析指标的作用指标能够反映企业财务状况、经营成果、现金流量等重要信息。指标能够帮助投资者、债权人、管理者等更好地了解企业的财务状况，做出明智的决策。指标的类型常见的指标包括盈利能力指标、偿债能力指标、营运能力指标、成长能力指标等。指标的运用需要结合具体情况，不能孤立地进行分析。资产负债率资产负债率是衡量企业财务风险的重要指标，反映了企业负债总额占资产总额的比例。资产负债率越高，表示企业负债水平越高，财务风险越大。图表显示，该企业的资产负债率近年来呈上升趋势，表明企业负债水平不断提高，财务风险加大。权益乘数权益乘数是衡量企业资产中由债权人提供的资金比例的指标。权益乘数越高，说明企业资产中由债权人提供的资金比例越高，企业的财务风险也越高。1.5权益乘数表示每元股东权益可以控制多少元的资产。2.0高风险权益乘数越高，说明企业负债率较高，财务风险也越高。1.0低风险权益乘数越低，说明企业负债率较低，财务风险也较低。流动比率流动比率是指流动资产与流动负债的比率，反映企业偿还短期债务的能力。流动资产是指可以转化为现金或在一年内变现的资产，如现金、应收账款、存货等。流动负债是指一年内到期的债务，如短期借款、应付账款等。指标公式意义流动比率流动资产/流动负债反映企业偿还短期债务的能力速动比率速动比率是指流动资产中能够在一年内变现为现金的资产与流动负债的比率。速动比率可以衡量企业短期偿债能力，反映企业用变现能力强的流动资产偿还短期债务的能力。速动比率=(现金+应收账款+短期投资)/流动负债一般来说，速动比率越高，说明企业偿还短期债务的能力越强，财务风险越低。但速动比率也不能过高，如果过高，说明企业可能存在资金闲置，影响企业的盈利能力。销售毛利率销售毛利率是企业利润率的重要指标之一，反映了企业商品的盈利能力。毛利率越高，说明企业的盈利能力越强。企业可以通过提高产品售价，降低商品成本等措施来提高毛利率。净资产收益率净资产收益率(ROE)是一个重要的财务比率，反映公司在一定时期内使用股东权益创造利润的能力。ROE通常用于衡量公司盈利能力，以及公司管理层利用股东投资产生回报的效率。15%目标净资产收益率通常被投资者用作衡量企业盈利能力和价值的重要指标，一个合理的净资产收益率一般在15%左右。10%较低如果净资产收益率低于10%，则表明企业盈利能力较低，可能存在问题，例如经营效率低下、资金利用率不高，需要关注。20%较高如果净资产收益率高于20%，则表明企业盈利能力很强，但也要警惕，如果利润来源不稳定或者过度依赖短期借款等，可能会存在风险。总资产报酬率总资产报酬率（ROA）反映企业利用全部资产所获得的报酬率，是衡量企业盈利能力的重要指标之一。它是企业利润总额与平均总资产的比率。高总资产报酬率表示企业有效地利用了资产，产生了较高的收益，反之则表示企业资产利用效率低下，需要采取措施提高资产的利用效率。10%理想比率通常认为，总资产报酬率在10%以上是比较理想的。5%行业标准不同行业对总资产报酬率的标准有所不同，需要根据具体行业进行比较。20%影响因素总资产报酬率受到多种因素的影响，如企业的经营管理效率、产品销售价格、资金成本等。应收账款周转率应收账款周转率是指企业在一定时期内销售收入与平均应收账款的比率，反映企业应收账款的周转速度和收回货款的效率。应收账款周转率越高，说明企业收回货款的速度越快，资金周转效率越高；反之，则说明企业收回货款的速度越慢，资金周转效率越低。存货周转率定义反映企业在一定时期内将存货转化为销售收入的效率，反映企业存货管理水平。计算公式销售成本/平均存货指标含义数值越高，说明企业存货周转速度越快，存货管理效率越高。影响因素生产周期、销售策略、库存管理水平。应付账款周转率应付账款周转率是指企业在一定时期内赊购的商品和服务的数量与平均应付账款的比率。它反映了企业偿还短期债务的能力，以及企业对供应商的依赖程度。20周转次数表示企业平均每元应付账款可以周转多少次。10周转天数表示企业平均每元应付账款的占用时间。应付账款周转率过高可能表明企业对供应商的依赖程度过高，或者企业缺乏有效的资金管理。应付账款周转率过低可能表明企业资金紧张，或者企业没有充分利用供应商的信用期限。固定资产周转率固定资产周转率反映企业固定资产利用效率，衡量每元固定资产创造的销售收入金额。公式销售收入/平均固定资产指标含义固定资产周转率越高，说明企业固定资产利用效率越高，取得的利润越多。会计报表的局限性11.会计报表数据基于历史成本会计报表反映的是过去发生的交易，无法完全反映当前的市场价值和未来发展趋势。22.会计报表信息存在局限性会计报表仅反映了公司财务状况和经营成果的某些方面，无法完全反映公司的所有信息。33.会计报表存在人为操纵的风险一些公司为了达到特定目的，可能会对财务报表进行虚假或不真实的披露，导致信息失真。44.会计报表无法反映公司的所有风险会计报表无法反映公司面临的所有风险，例如市场风险、竞争风险、管理风险等。会计报表的应用财务分析企业利用会计报表进行财务分析，评估经营状况、盈利能力和财务风险。投资决策投资者通过分析企业财务报表，判断企业投资价值，做出投资决策。信用评估银行或其他金融机构根据企业财务报表评估企业信用等级，决定是否提供贷款。财务报表分析的目的了解公司经营状况评估公司盈利能力、偿债能力和营运能力。预测公司未来发展根据历史数据和财务指标分析，预测公司未来盈利和风险。做出投资决策评估投资风险和回报，选择合适的投资项目。改善公司管理识别公司经营中的问题和改进方向，提高管理效率。财务报表分析的方法比较分析法将企业不同时期的财务报表进行比较，可以发现企业经营状况的变化趋势。比率分析法将财务报表中的相关指标进行对比，可以反映企业财务状况和经营成果的相对水平。趋势分析法将企业历年财务报表数据进行比较，可以判断企业经营状况的变化趋势。因素分析法分析影响财务指标变化的主要因素，可以找到企业经营管理的改进方向。横向分析1不同公司同一时间点2财务指标横向比较3优势弱势竞争力分析横向分析是将同一时间点上不同公司或企业进行比较，通过比较其财务指标来分析其经营状况和竞争优势，有利于企业制定经营策略并进行风险控制。纵向分析1同一指标不同时期对比2时间序列趋势变化分析3