《借贷记账法习题》课件

《借贷记账法习题》课件本课件以习题形式，帮助学生掌握借贷记账法的基本原理和应用。课程背景和目标借贷记账法的重要性借贷记账法是一种重要的会计方法，它能准确反映企业的财务状况和经营成果，为企业决策提供可靠的依据。学习目标通过本课程的学习，同学们将掌握借贷记账法的基本概念、记账规则和操作方法，能够独立完成简单的会计核算工作。课程内容本课程将结合实际案例，深入浅出地讲解借贷记账法的理论知识和实务操作，帮助同学们更好地理解和应用借贷记账法。借贷记账法基本概念回顾双重记账每一项经济业务都要在两个相互联系的账户中进行登记，一个账户登记借方，另一个账户登记贷方。账户体系借贷记账法以账户为基本单元，账户的设置和分类是借贷记账法的核心内容之一。会计报表借贷记账法为编制各种会计报表提供基础数据，如资产负债表、利润表等。借贷记账的基本规则11.借贷对应原则每项经济业务都必须在两个或两个以上账户中进行登记，其中一个账户记借方，另一个账户记贷方。22.资产负债表和利润表资产类账户一般记借方，负债和所有者权益类账户一般记贷方，收入类账户一般记贷方，费用类账户一般记借方。33.账户余额借方金额大于贷方金额时，账户余额为借方余额；贷方金额大于借方金额时，账户余额为贷方余额。44.账户平衡账户平衡是指借贷双方金额相等，体现了会计等式的平衡关系。会计等式及其应用1基本公式会计等式：资产=负债+股东权益。资产是指企业拥有的经济资源。负债是指企业对外的债务。股东权益是指企业所有者对企业的投资。2应用场景会计等式可用于分析企业财务状况。资产负债表就是基于会计等式编制的，可以反映企业在某一时间点的财务状况。3扩展应用会计等式还可以用于计算企业利润。利润=收入-成本。成本可以理解为企业在经营过程中消耗的资产。记账凭证的种类和填写记账凭证的种类记账凭证是记账的依据，记录经济业务发生的时间、内容、金额等信息。常见的记账凭证种类包括：原始凭证、汇总凭证、记账凭证。记账凭证的填写记账凭证需完整填写，包括凭证的种类、编号、日期、内容、金额等信息。应严格按照记账凭证的格式填写，确保信息准确、完整、清晰。记账凭证的审核真实性审核核实凭证内容是否真实，并与原始凭证核对一致。合法性审核验证凭证是否符合国家法律法规和企业内部制度的规定。完整性审核检查凭证要素是否齐全，例如日期、金额、单位等。正确性审核确认凭证内容是否准确无误，包括数字、文字、科目等。会计科目的设置科目设置原则合理性、科学性、完整性、一致性。科目编码便于信息系统处理，提高效率。科目分类资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入。科目核算内容明确每个科目的核算范围，避免重复或遗漏。会计科目的分类资产类资产是指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括货币资金、应收账款、存货等。负债类负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，需要以资产或服务偿还。所有者权益类所有者权益是指企业资产扣除负债后剩余的权益，包括实收资本、盈余公积等。成本类成本是指为生产产品或提供劳务而发生的各种支出，包括直接材料、直接人工等。账户设置和账户分类账户设置账户设置是根据企业生产经营的需要，将会计科目具体化，并为每个科目开立账户的过程。账户分类账户分类是指将所有账户按照其经济内容进行归类，以便于对账户进行管理和分析。常见的账户分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户常见账户的借贷记录账户名称借方贷方现金增加减少银行存款增加减少应收账款增加减少预付账款增加减少固定资产增加减少原材料增加减少库存商品增加减少应付账款减少增加预收账款减少增加实收资本减少增加收支凭证的处理收支凭证是记录经济业务发生情况的重要凭证，也是进行会计核算的基础。妥善处理收支凭证是保证会计信息真实可靠的重要环节。1审核核实凭证内容是否真实、完整、准确。2整理将收到的凭证进行分类、编号、登记。3保管按照规定保管期限保管收支凭证。试算平衡的含义及作用含义试算平衡是指在一定时期内，将所有账户的借方余额合计与贷方余额合计进行比较，检查其是否相等。借贷记账法要求每一笔经济业务都必须在两个或两个以上的账户中进行登记，并且必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账原则。作用试算平衡可以帮助企业检查记账是否正确，保证账簿记录的准确性和完整性。试算平衡可以帮助企业发现记账过程中的错误，及时进行纠正，避免造成更大的损失。编制试算平衡表1列出所有账户将所有账户及其余额列出在表格中。2区分借贷方向根据账户的性质，将其归类为借方或贷方。3计算借贷合计分别计算借方和贷方账户的余额总和。4验证平衡如果借方合计等于贷方合计，则试算平衡表编制完成。试算平衡表是会计核算中一项重要的核算工具，它可以帮助我们验证会计等式是否成立，并发现记账过程中可能出现的错误。调整分录的编制1识别错误发现错误，如漏记、错记等2确定性质判断错误类型，如记账错误、计算错误等3编制分录根据错误性质，编制更正分录4登记账簿将更正分录登记到相关账簿调整分录用于更正会计记录中的错误，确保账务的准确性。编制调整分录需要遵循借贷记账法的原则，确保借方和贷方金额相等，并反映错误的实际影响。编制调整后的试算平衡表1平衡校验验证调整后账户是否平衡2错误修正识别并修正试算平衡表中的错误3调整分录根据调整分录进行调整4原始数据从原始凭证获取数据调整后的试算平衡表是将调整分录计入试算平衡表后得到的结果。它是编制财务报表的关键步骤，确保账户平衡，为编制资产负债表和利润表提供基础。编制资产负债表收集数据根据已编制的试算平衡表，将相关的会计数据整理出来，作为编制资产负债表的基础数据。确定项目根据资产负债表的格式，确定资产、负债和所有者权益项目的具体内容，并按照一定的顺序进行排列。填列数据将收集到的数据填入相应的项目栏，注意项目的对应关系和金额的准确性。核对平衡编制完成后，核对资产总额是否等于负债和所有者权益总额，确保平衡关系。编制利润表1确定会计期间根据企业年度财务报告要求，确定编制利润表的会计期间。2列示收入项目根据企业经营活动产生的收入类型，列示所有收入项目，并进行汇总计算。3列示费用项目根据企业经营活动发生的费用类型，列示所有费用项目，并进行汇总计算。4计算利润总额将收入总额减去费用总额，得出利润总额，即企业在经营期间实现的盈利或亏损金额。5计算净利润从利润总额中扣除所得税费用，得出净利润，即企业在经营期间归属于股东的净利润。原始凭证的填写和保管11.规范填写原始凭证是记账的依据，必须准确完整，避免涂改和错误。22.及时收集收集原始凭证时要及时整理，并进行初步审核，确保信息的真实性和完整性。33.安全保管原始凭证是重要的财务资料，要妥善保管，防止丢失、损坏或被盗。44.分类整理根据凭证的种类和内容进行分类整理，方便查找和使用。现金日记账的编制1记录现金收支现金收入和支出2日期和凭证号记录每笔交易的日期和来源凭证3借贷方金额登记现金的增加和减少4余额每日的现金余额现金日记账是企业用来记录现金收支的账簿。它记录了每天的现金收入和支出，以及相关的日期、凭证号、借贷方金额和余额。银行存款日记账的编制1设立账户为银行存款设置专门的账户，记录银行存款的增减变动。2记录收支根据收付款凭证，详细记录银行存款的收入和支出。3计算余额根据收支记录，计算银行存款的期末余额。4定期核对定期与银行对账单核对，确保账面余额与银行实际余额一致。银行存款日记账是记录企业银行存款业务往来的重要账簿。应收账款明细账的编制1设置账户根据不同的客户设置不同的应收账款账户，例如“应收甲公司账款”、“应收乙公司账款”。2记录应收款将销售商品或提供劳务产生的应收款项，以及发生的预收款项记录在相应的应收账款账户中。3核算应收款根据收款凭证、结算单据等资料记录应收款的收款情况，反映应收账款的余额，并核算应收款的账龄，进行账龄分析。应付账款明细账的编制准备工作首先，需要准备好应付账款的原始凭证，例如发票、收据等。这些凭证提供了应付账款的详细信息，例如款项金额、付款日期、供应商名称等。确定科目应付账款明细账通常会根据供应商来设置科目，例如“应付甲公司款”、“应付乙公司款”等。设置账页应付账款明细账的账页通常包括科目名称、日期、摘要、借方发生额、贷方发生额、余额等栏目。登记记录根据原始凭证，将应付账款的发生情况登记到明细账的相应科目中。例如，当收到供应商的发票时，就需要在明细账中登记借方发生额，反映应付账款的增加。计算余额登记完记录后，需要计算每个科目的余额，并将其填入余额栏中。余额通常是指期末应付账款的金额。固定资产明细账的编制设置账户为每项固定资产设置一个明细账，用于记录该固定资产的详细情况，例如名称、型号、规格、购入日期、原值、累计折旧等信息。登记内容明细账的登记内容应与固定资产卡片的内容一致，并根据实际情况进行调整，例如增加或减少固定资产时要进行相应的记录。定期核对定期核对固定资产明细账与固定资产卡片，确保数据一致性。必要时，还应核对实物，确保账实相符。成本明细账的编制1成本项目分类根据成本项目进行分类，例如直接材料、直接人工、制造费用等。2明细账设置为每个成本项目设置明细账，记录每项成本发生的具体情况。3记录成本信息将成本发生凭证的金额填入相应的明细账，并进行汇总，以便核算成本的发生情况。工资明细账的编制1员工基本信息姓名、工号、部门等2工资项目基本工资、奖金、补贴等3扣除项目社保、个税等4工资发放日期、金额等工资明细账记录每位员工的工资发放情况。使用工资明细账可以方便核算工资成本和员工工资收入情况。库存商品明细账的编制库存商品明细账是用来记录每种商品的具体进货、销售、结余情况的账簿。它是对库存商品总账的细化，能够详细反映每种商品的具体数量和金额变化。1商品名称例如：服装、鞋帽、食品2进货数量每批次进货的数量3进货金额每批次进货的金额4销售数量每批次销售的数量5销售金额每批次销售的金额通过库存商品明细账，可以掌握每种商品的库存变化情况，为企业进行库存管理和商品销售决策提供依据。生产成本明细账的编制明细科目设置根据企业生产的特点和管理要求，设置相应的明细科目，如原材料、燃料及动力、直接人工等。记录生产成本根据原始凭证，将发生的生产成本项目，如材料领用、人工工资、制造费用等，分别记入相应的明细科目。汇总成本数据定期汇总各明细科目的发生额，以便计算产品的总成本，并为成本控制和分析提供数据支撑。成本核算生产成本明细账是成本核算的重要