《审计基础与实务》课件

审计基础与实务本课程将深入探讨审计的基础理论、方法和实践。从审计的概念和目标开始，逐步讲解审计准则、程序和方法。审计的基本概念财务报表审计以财务报表为对象，对财务报表中反映的经济活动进行独立审计。独立性审计工作必须保持独立性，以确保审计结果的客观性和公正性。审计证据审计人员通过收集和评价审计证据，形成对财务报表是否真实可靠的结论。保证程度审计提供的是合理保证，而非绝对保证，意味着审计结果可能存在微不足道的错误。审计的分类按审计对象分类财务报表审计，内部控制审计，合规性审计，绩效审计等。按审计目的分类鉴证审计，财务报表审计，内部控制审计，合规性审计等。按审计主体分类政府审计，注册会计师审计，内部审计等。按审计范围分类全面审计，局部审计，专项审计等。注册会计师的职责审计财务报表注册会计师的主要职责是独立审计企业的财务报表，对财务报表的真实性、公允性进行核查，并出具审计报告，为投资者和其他利益相关者提供可靠的财务信息。提供财务咨询注册会计师可以为企业提供财务咨询服务，包括财务管理、税务筹划、风险管理等，帮助企业改善财务状况，提高经营效率。审查内部控制注册会计师负责评估企业的内部控制制度，并提出改进建议，帮助企业建立健全的内部控制体系，预防和控制财务风险。遵守职业道德注册会计师必须严格遵守职业道德规范，保持独立性、客观性、公正性，以维护审计工作的信誉和社会公正。注册会计师的职业道德独立性注册会计师保持独立性，不偏袒任何一方，以客观、公正的态度执行审计任务，确保审计意见的公正性和可靠性。保密义务注册会计师对在执行审计过程中获取的客户信息，必须严格保密，不得泄露给任何第三方。专业胜任能力注册会计师应具备必要的专业知识和技能，并持续学习以提升专业水平，以满足审计工作的需要。诚实信用注册会计师应诚实守信，以诚信为本，维护行业声誉和职业道德。审计的总体策略与计划1了解被审计单位理解业务，风险和控制2确定审计目标财务报表的真实性和公允性3制定审计计划时间安排，资源分配，具体步骤4评估风险识别重大错报风险，制定应对策略审计计划是审计工作开展的基础，它将指导审计人员执行具体审计程序，确保审计工作的效率和有效性。风险评估11.识别风险识别可能影响财务报表公允反映的重大错报风险。22.评估风险评估每个重大错报风险发生的可能性和重大错报的规模。33.应对风险制定审计程序，应对识别到的风险。内部控制评价内部控制的评估注册会计师在审计过程中评估内部控制，判断其是否有效。评价内部控制的有效性，能够帮助注册会计师设计审计程序，并降低审计风险。内部控制评价的方法常用的评价方法包括询问、观察、检查文件和执行实质性程序。注册会计师应选择适当的方法，根据具体情况进行评估。审计程序审计程序是指注册会计师为了获取充分、适当的审计证据，以形成审计意见而执行的具体步骤和方法。它是审计工作的核心，也是注册会计师实施审计的关键环节。1计划程序制定审计计划，确定审计目标和范围，并确定需要执行的具体审计程序。2风险评估程序识别和评估与财务报表相关的重大错报风险，并确定应对这些风险的审计程序。3控制测试程序测试内部控制的有效性，以确定控制是否能够有效防止或发现重大错报。4实质性程序获取有关财务报表认列金额和披露的审计证据，以确定财务报表是否不存在重大错报。通过执行这些程序，注册会计师可以获得充分、适当的审计证据，并据此形成审计意见，对财务报表的真实性和公允性作出判断。审计取证和采用的技术审计取证审计取证是注册会计师收集和评估相关证据以支持审计意见的过程。审计技术常用的技术包括观察、询问、检查、函证、分析程序和计算等。审计证据的可靠性审计人员需要评估证据的可靠性，以确保其真实性、相关性和充分性。审计证据的收集和评价11.审计证据的定义审计证据是指注册会计师为形成审计意见所获得的证明信息，包括财务信息和非财务信息。22.证据的可靠性证据的可靠性取决于其来源、客观性、相关性、充分性等因素，直接证据更可靠，间接证据则需要通过推理判断。33.收集证据的方法常见的证据收集方法包括观察、询问、检查、计算、函证等，需要根据具体情况选择合适的证据收集方法。44.证据评价注册会计师需要对收集到的证据进行评价，判断其是否可靠、充分、相关，并根据证据形成审计意见。财务报表的审计全面性确保财务报表包含所有必要的项目和信息，确保完整性和真实性。准确性审查财务报表中所有项目和数据的准确性，确保与实际情况一致。相关性评估财务报表中信息的实用性和相关性，确保其对用户有意义和价值。可理解性验证财务报表的清晰度和易懂程度，确保用户能够理解和解读信息。收益项目审计销售收入审计审查销售收入的真实性、完整性以及计量是否准确。利息收入审计核实利息收入的计算方法是否正确，是否已按规定计提利息收入。租金收入审计确认租赁合同的合法性，检查租金收入是否已全部入账。成本和费用项目审计成本项目审计成本项目审计是指对企业发生的各种成本进行审查，包括直接材料、直接人工、制造费用等。费用项目审计费用项目审计是指对企业发生的各种费用进行审查，包括管理费用、销售费用、财务费用等。审计重点审计人员应重点关注成本和费用的真实性、合法性、合理性和完整性，并分析其对企业盈利能力的影响。资产项目审计固定资产审计评估固定资产的真实性、合法性以及价值的准确性。存货审计核实存货的数量、质量和价值，确保其真实可靠。无形资产审计审查无形资产的取得、使用和处置，确保其真实性、合法性。金融资产审计验证金融资产的真实性、合法性以及价值的准确性。负债项目审计负债确认核实负债的真实性，确保已确认的负债在资产负债表上得到了反映。计量和披露确保负债金额的准确性，并按照会计准则的要求进行披露。重大错报风险评估与负债相关的重大错报风险，并设计相应的审计程序。所有者权益项目审计资本金审计验证企业注册资本的真实性，确认股本结构的合理性。检查股权变更记录，评估资本金变动的合理性。盈余公积审计确认盈余公积的来源是否合法，分配是否合规。评估盈余公积的提取和使用是否符合相关规定。审计报告的类型1无保留意见审计师认为财务报表没有重大错报，并且符合适用的财务报告编制框架。这是一个最常见的审计报告类型。2保留意见审计师认为财务报表存在重大错报，但这些错报不影响财务报表的整体公允性。3否定意见审计师认为财务报表存在重大错报，并且这些错报影响了财务报表的整体公允性。4无法表示意见审计师由于缺乏充分适当的审计证据，无法对财务报表的公允性发表意见。无保留意见的审计报告客观公正审计师认为财务报表在所有重大方面按照相关财务报告准则编制，没有发现任何重大错报。真实可靠无保留意见的审计报告表明财务报表真实地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，信息可靠。合法合规企业在编制财务报表过程中遵守了相关的法律法规，所有交易和事项都符合相关规定。保留意见的审计报告情况说明注册会计师认为财务报表存在重大错报，但这些错报对财务报表的影响不重大。描述情况审计报告应具体描述导致保留意见的原因和影响，并解释注册会计师的意见。表达保留意见审计报告应明确表达保留意见，并使用“保留意见”的词语。其他事项审计报告应遵循相关审计准则，并包含必要的其他事项。否定意见的审计报告审计结论注册会计师认为财务报表存在重大错报，不能真实公允地反映财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师无法对财务报表发表无保留意见。报告内容说明注册会计师发现的重大错报。说明错报的影响程度和性质。无法表示意见的审计报告无法获取充分适当的审计证据注册会计师无法获取充分适当的审计证据，无法对财务报表发表意见。审计范围受到限制审计范围受到限制，无法对财务报表整体发表意见。存在重大不确定性财务报表存在重大不确定性，无法确定其对财务报表的最终影响。审计报告的编写审计报告标题包含审计报告的日期，被审计单位名称，以及审计报告的类型。意见段落阐述注册会计师对财务报表的意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。基础段落说明财务报表是管理层责任，注册会计师的职责是发表审计意见。其他信息包括审计师签名，审计师执业证书编号，审计师事务所名称，审计报告的日期，以及其他相关信息。注册会计师的法律责任法律责任类型注册会计师的法律责任主要包括民事责任、行政责任和刑事责任。责任追究依据注册会计师的法律责任追究依据包括审计准则、法律法规、合同条款等。责任范围注册会计师的责任范围主要包括对审计意见的真实性和完整性负责。注册会计师的民事责任过失责任注册会计师因过失导致审计报告失实，给委托人造成损失的，应承担赔偿责任。故意责任如果注册会计师明知审计报告失实，仍故意出具虚假报告，则需承担更严重的赔偿责任。连带责任注册会计师与委托人之间的民事责任，可以是连带责任或按比例承担责任。赔偿范围赔偿范围包括委托人因审计报告失实造成的直接损失和间接损失。注册会计师的行政责任行政处罚违反审计准则，被主管部门责令改正，并处以罚款等处罚。吊销执业证书严重违反审计准则，情节严重的，被吊销执业证书。禁止执业情节特别严重的，被禁止执业，并公开通报批评。注册会计师的刑事责任违反审计准则注册会计师因违反审计准则导致重大财务报表失实，可被追究刑事责任。故意虚假审计注册会计师故意编造虚假审计证据或提供虚假审计意见，将承担刑事责任。泄露商业秘密注册会计师在执行审计工作中，泄露客户商业秘密，可能面临刑事处罚。其他违法行为其他违反相关法律法规的审计行为，如伪造会计凭证，也会导致刑事责任。注册会计师执业准则独立性注册会计师应保持独立性，避免因利益关系影响审计的客观公正。独立性是注册会计师职业道德的核心原则，也是其执业的基础。保密原则注册会计师应遵守保密原则，对客户的商业秘密和财务信息予以保密。注册会计师应确保客户的商业秘密和财务信息不被泄露。专业胜任能力注册会计师应具备足够的专业知识和技能，能够胜任审计工作。注册会计师应不断学习和提高专业胜任能力，以满足不断变化的审计环境的要求。专业谨慎注册会计师应以专业谨慎的态度开展审计工作，避免因疏忽导致重大错误。注册会计师应保持审慎的态度，并对审计结果负有责任。注册会计师的继续教育11.保持专业胜任能力不断学习新的审计标准、技术和法规，提升专业素养。22.适应职业发展需求掌握新兴领域知识，应对市场变化，保持竞争力。33.提升职业道德水平学习最新的职业道德准则，增强职业操守，树立良好形象。审计质量控制审计流程控制从计划到报告，审计师必须建立和维护一套严格的质量控制程序，以确保审计工作的完整性和可靠性。职业道德规范注册会计师必须严格遵守职业道德规范，保持独立性、客观性和专业胜任能力，以维护审计工作的公正性和信誉。持续学习与培训审计师需要不断学习最新的审计标准、法规和技术，以提升专业知识和技能，保持审计工作的质量。质量审查与评价审计师需要定期进行质量审查，以评估审计工作的质量，发现问题并及时改进，提升审计工作的有效性。审计质量评价目标评价审计质量是确保审计工作的可靠性，提高审计质量的重要环节。评价的目标是找出审计工作中存在的问题，并提出改进建议。方法审计质量评价的方法主要包括：内部质量控制评价，外部质量控制评价。外部评价主要由注册会计师协会等机构进行，内