残保金申报会计实务操作手册

残保金申报会计实务操作手册

〃残保金〃，包括残保金的征缴范围，计算，申报及相关优

惠。

根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》，残保金：残

疾人就业保障金，是为保障残疾人权益，由未按规定安排残

疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位

缴纳的资金。本办法所称残疾人，是指持有《中华人民共和

国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、

肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，或持有

《中华人民共和国残疾军人证》（1-8级）的人员。

1.新成立企业是否需要缴纳残保金？

残保金是由未按规定安排残疾人就业的企事业单位缴纳的

资金。自2020年1月1日起至2027年12月31日，在职

职工人数在30人（含30）以下的企业，暂免征收残疾人就

业保障金。

2.安排残疾人就业的相关规定：

企业为了避免缴纳残保金，在公司安排残疾人员，但工资只

是象征性地发放，是否符合安排残疾人就业的规定？

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内

的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同且实际支付的工

资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方

可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

3.残保金缴纳额计算公式：

保障金缴纳额=（上年用人单位在职职工人数*所在地省、自

治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人

单位实际安排的残疾人就业人数月上年用人单位在职职工年

平均工资。

对于安排残疾人就业比例问题，根据《残疾人就业保障金征

收使用管理办法》：用人单位安排残疾人就业的比例不得低

于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、

直辖市人民政府根据本地区实际情况确定。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1级

至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的

人员就业的，按照安排2名残疾人就业。

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职

工工资总额除以在职职工人数计算。

注意，上年用人单位在职职工人数的填写应参照上年《企业

所得税汇算清缴》中的表《企业所得税年度纳税申报基础信

息表》104项〃从业人数〃填写。

4.注意，残疾人就业保障金的征收标准：

自2018年4月1日起符残疾人就业保证金征收标准上限，

由当地社会平均工资的3倍降至2倍。其中，用人单位在职

职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍的，按用人单位

在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会

平均工资2倍的按当地社会平均工资2倍计征就业保障金。

那么如何查询当地上年社会平均工资呢？

在实际申报残保金时，系统会自动计算判断〃用人单位在职

职工平均工资是否超过当地社会平均工资2倍〃，如下图：

图表中，系统自动判断出〃用人单位在职职工平均工资超过

当地社会平均工资2倍"，最终以当地社会平均工资2倍作

为计征标准。

在《残疾人就业保障金缴费申报表》中，上年实际安排残疾

人就业人数无法填写，申报残保金是否需要提前到税务窗口

备案？

用人单位应按规定时限向保障金征收机关申报缴纳保障金。

在申报时，应提供本单位在职职工人数、实际安排安吉人就

业人数、在职职工年平均工资等信息，并保证信息的真实性

和完整性。

用人单位应按规定时限如实向残疾人就业服务机构申报上

年本单位安排的残疾人就业人数。未在规定时限申报的，视

为未安排残疾人就业。

具体备案流程，可向当地的残疾人联合会就业中心咨询。

5.残保金的优惠政策：

自2023年1月1日起至2027年12月31日，用人单位安

排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、

自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费的50%

缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%

以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保证金；在

职职工人数在30人（含）以下的企业，免