电子票据技术 课件 项目四 电子票据的审核与整

电子票据技术电子票据的审核与整理电子票据的审核与整理311

、了解电子票据审核与整理的总体内容；2

、掌握各类电子票据审核要素，

审核要求；3

、了解电子票据审核不符合要求时的处理；4

、了解经济业务的含义及分类；5

、掌握经济业务涉及的会计要素；6

、掌握电子票据的整理方法及整理思路。知识目标21

、具备较强的沟通能力、协调能力、组织能力和判断能力；2

、具备较强的数据分析能力，

能够对电子票据进行数据挖掘和分析；3

、具备较强的责任心和团队合作精神。素质目标1

、了解电子票据的审核流程、审核标准、审核方法等；2

、掌握电子票据的查验技术、查验方法等；3

、具备较强的数据分析能力，

能够对电子票据进行数据挖掘和分析；4

、具备识别经济业务的能力；5

、具备将经济业务按照业务类型进行划分的能力。能力目标任务一电子票据的审核01一、总体审核原则电子票据的审核主要涉及真实性审核、合法性合规性审核和完整性正确性审核。1真实性审核3完整性、正确性审核合法性、合规性审核二、各类电子票据的审核要点（一）电子发票的审核要点1、电子发票的基本审核点审核电子发票是否真实有效，是否存在伪造、变造等情况。对于取得的电子发票查询其真实性的操作流程图，如下图所示。二、各类电子票据的审核要点图示操作：①登录电子税务局官网主页后，点击“我要办税”-“税务数字账户”，如下图所示：②点击“发票查询统计”，如下图所示：二、各类电子票据的审核要点③点击“全量发票查询”，如下图所示：④选择并输入要查询的信息，点击查询按钮后便可查询到该张发票。如下图所示：二、各类电子票据的审核要点⑤已查询的发票记录，如下图所示：⑥点击“预览”按钮，查看电子发票。如右图所示：二、各类电子票据的审核要点下列原因错误可能导致发票查询失败：查询类型选择不当；发票来源选择不当；票种范围选择不当；发票状态选择不当；发票号码（数电票号码、发票代码及发票号码）输入错误；对方纳税人识别号输入错误；对方纳税人名称输入错误；开票日期范围选择不当。发票查询失败原因二、各类电子票据的审核要点发票填制的内容是否与发票的种类相符合；票据加盖的印章是否与票据种类相符合。审核发票的项目名称、计量单位、数量、单价、金额等内容的完整性、正确性与合理性；审核经济业务内容的合理性；审核发票是否符合本单位的内部制度等相关规定。二、各类电子票据的审核要点2、电子发票的特殊审核点农产品收购电子发票在开具农产品收购发票时，必须开具增值税普通发票，在选择特定业务时，选择“农产品收购”或“自产农产品销售”特定业务类型。自产农产品销售电子发票二、各类电子票据的审核要点建筑服务电子发票企业在提供建筑服务并开具发票时，应选择“建筑服务”这项特定业务，需关注建筑服务发生地、建筑项目名称、跨地（市）标志。二、各类电子票据的审核要点旅客运输服务电子发票需要关注出行人是否为本企业员工；出行日期、出发地、到达地是否与出行人实际出差的行程匹配；乘坐交通工具类型，是否与出行人出差途径地应乘坐的交通工具匹配；乘坐交通工具的等级和交通工具的类型是否符合企业的规章制度；发票金额是否符合企业的规章制度等相关规定。二、各类电子票据的审核要点货物运输服务电子发票需关注对方开具的发票是否是货物运输服务发票，运输货物所对应的运输工具种类是否合理、起运地和到达地是否正确、运输费的金额是否合理等。不动产经营租赁服务电子发票需关注不动产地址、经营租赁期起止时间、不动产权证号、是否跨地（市）及面积单位。二、各类电子票据的审核要点不动产销售电子发票需关注不动产地址、是否跨地（市）及面积单位、数量、单价；销售给个人的不动产，必须开具增值税普通发票；涉及无偿赠与不动产时，应在发票的“备注”栏内写明“无偿赠与”字样；其他享受免税优惠政策的销售不动产，应在发票的“备注”栏内写明“免税”字样。二、各类电子票据的审核要点电子银行承兑汇票电子商业承兑汇票（二）银行收付款电子凭证的审核要点1、电子商业汇票二、各类电子票据的审核要点审核票面要素是否填写齐全。电子商业汇票出票必须记载下列事项：1）表明“电子银行承兑汇票”或“电子商业承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；出票人名称；付款人名称；收款人名称；出票日期；票据到期日；出票人签章。汇票上如未记载上述事项之一的，汇票无效。审核票面要素二、各类电子票据的审核要点审核收到的电子商业汇票是否在承兑期限内。电子商业汇票承兑期限最长不得超过1年；实物票据承兑期限最长不得超过6个月；审核出票人以及收款人名称是否出现误写、错写等问题。比如将“中国石化集团”，在填写的时候写成了“中石化集团”；审核票面上是否标明“不得转让”等字样，审核票据是否被限制流通；审核电子商业汇票是否已被质押。审核票面要素二、各类电子票据的审核要点电子商业汇票的签发、取得和转让必须具有真实交易关系和债权债务关系；只有企业或者其他经济组织才能使用电子商业汇票，个人不能使用。在对外取得电子商业汇票时，只对信誉好、资信高又有长期业务往来的优质客户收取银行承兑汇票。电子商业汇票真实性审核及管理二、各类电子票据的审核要点票面风险1234背书风险托收风险保管风险电子商业汇票业务相关风险二、各类电子票据的审核要点2、网上银行电子回执单二、各类电子票据的审核要点核对公司财务记录和银行账单是否一致，排除账目错误的可能性；防止财务人员恶意挪用企业资金，明确资金流向；有助于解决企业与供应商、客户之间的纠纷；能够及时掌握企业资金状况，有效管理企业财务；在进行报税、财务审计等方面提供有力的凭证。网上银行电子回执单的作用二、各类电子票据的审核要点及时审核、核对回执单，排除错误和瑕疵；存储在专门的财务档案中，尤其是在税务局检查和审计时需要准备出具；系统地归档不同时间段的回执单，方便查阅和核对历史记录。处理网上银行电子回执单二、各类电子票据的审核要点销售业务流程（三）内部电子凭证的审核要点1、与销售业务有关的票据审核二、各类电子票据的审核要点销售合同销售订单销售出库单销售发货单销售退货单银行收款回执单销售业务需审核的电子单据二、各类电子票据的审核要点确保制定合理的销售政策确保销售结果符合销售计划确保销售订单的确认经过严格审核确保销售行为符合国家相关法律规定确保销售订单与合同条款能够实现确保销售确认与计量准确确保发货收到授权确保发货按照订单信息进行销售业务关键控制点二、各类电子票据的审核要点2、与采购业务有关的票据审核采购业务流程二、各类电子票据的审核要点采购申请单采购合同采购订单采购入库单采购发票采购退货单银行付款回执单采购业务需审核的电子单据二、各类电子票据的审核要点确保采购价格合理确保采购的原材料符合生产需求确保原材料采购成本效率最佳确保库存原材料符合生产需求确保选择合适的供应商确保采购经过适当授权审批确保合同条款严格履行确保采购合同妥善保管确保预付款得到适当审批确保合同纠纷得到妥善处理采购业务关键控制点二、各类电子票据的审核要点3、与存货生产业务有关的票据审核存货生产业务流程二、各类电子票据的审核要点领料单产成品入库单成本计算表单确保编制合理的生产计划确保生产计划有效执行确保生产设备得到妥善维护确保生产物料按照生产要求领用确保成本核算准确确保有效控制生产成本确保生产产品质量符合要求存货生产业务需审核的电子单据及关键控制点任务二电子票据的业务分类02电子票据的业务分类经济业务又称会计事项，是指在企业、行政事业等单位的生产经营活动或业务执行过程中发生的，能引起会计要素增减变化的事项。可分为对外经济业务和内部经济业务两类。一、经济业务概念二、经济业务分类电子票据的业务分类三、经济业务含义及涉及到的原始凭证1、概念筹资是企业根据生产经营、对外投资和调整资本结构等活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的一种行为。2、业务整理资金筹集业务，以借入的长期借款为例。涉及原始凭证是“银行借款借据”。银行借款借据电子票据的业务分类1、概念固定资产是企业为生产商品、提供劳务、经营管理或出租而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2、业务整理以购入不需要安装的固定资产，且款已付业务为例。涉及原始凭证有“增值专用发票或普通发票”、“新增固定资产登记表”、“网上银行电子回执单”。增值税专用发票新增固定资产登记表网上银行电子回执单电子票据的业务分类1、概念材料采购是指企业利用货币资金购买材料的活动，是生产准备业务的主要内容之一。为了核算企业外购材料的买价和采购费用，计算确定材料采购的实际成本，应设置和运用“材料采购”账户。2、业务整理材料采购并入库，款已付业务涉及原始凭证有“增值税专用发票或普通发票”、“采购入库单”、“网上银行电子回执单”。增值税专用发

票电子票据的业务分类网上银行电子回执单采购入库单电子票据的业务分类，1、生产过程概述生产过程是制造企业生产经营活动的主要过程是连接供应与销售两个过程的中心环节。2、业务整理①直接材料直接材料涉及原始凭证有“领料单”、“发出材料单位成本计算表”、“原材料发出汇总表”。领 料 单领 料 单电子票据的业务分类领 料 单领 料 单发出材料单位成本计算表原材料发出汇总表电子票据的业务分类②直接人工及制造费用以核算应付工资为例，涉及原始凭证有“生产工时明细表”、“工资明细表”、“工资分配表”。生产工时明细表工资分配表工资明细表电子票据的业务分类1、销售业务内容销售过程是企业生产经营活动的最后一个阶段，主要业务核算有:①销售产品，取得收入，结算货款②计算并缴纳销售税金③结转已销售产品的销售成本④其他业务(销售材料，出租包装物等)2、业务整理产品销售收入涉及的原始凭证有“增值税专用发票或普通发票”、“销售单”、“网上银行电子回执单”。电子票据的业务分类增值税专用发票销 售 单网上银行电子回执单电子票据的业务分类1、企业期间费用的内容期间费用不归属于某个特定的成本核算对象，是企业日常经营活动中发生的，与会计期间相联系，应当直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、财务费用和销售费用等。①管理费用是用来核算企业行政部门为管理生产经营活动而发生的各项费用。②销售费用是用来核算企业在销售商品、提供劳务过程中发生的各项费用。③财务费用是用来核算企业因生产经营的需要筹集负债资金而发生的各项筹资费用。2、业务整理①管理费用，以企业日常活动中发生的业务招待费为例，涉及的原始凭证有“普通发票”、“网上银行电子回执单”。电子票据的业务分类网上银行电子回执单增值税普通发票电子票据的业务分类②销售费用，以企业发生的广告费支出为例，涉及的原始凭证有“增值税专用发票或普通发票”、“网上银行电子回执单”。网上银行电子回执单增值税专用发票电子票据的业务分类③财务费用，以企业向银行借入借款而产生的借款利息为例，涉及的原始凭证是