审计学2(含案例与例题,参考教材董小红版)

审计学AUDITING2请具体注明链接资料名称案例三——审计视频知识点6.认定书P21认定的含义认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其〔明确或隐含的表达〕用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。案例三——审计视频知识点【解读】1.认定是管理层在财务报表中对财务报表要素作出的表达。2.管理层的表达有明确的表达〔比方，甲公司期末存货1000万元〕，也有隐含的表达〔存货1000万元是甲公司拥有或控制的，没有被抵押〕。例如：甲公司资产负债表〔12月31日〕所列示的期末存货工程〔金额〕1000万元，根据认定的含义，存货1000万元包括四种“表达〞：〔1〕甲公司财务报表日在资产负债表中所记录的存货1000万元是存在的。言外之意，不是“虚假的〞。〔2〕甲公司财务报表日在资产负债表中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。言外之意，金额正好是1000万元。〔3〕甲公司财务报表日在资产负债表中所有应当记录的1000万元存货均已记录。言外之意，没有少记。〔4〕甲公司财务报表日在资产负债表中记录的存货1000万元均由甲公司拥有或控制。言外之意，存货没有受到留置权限制，也没有被抵押或作为担保物。以上四种情形中，前两种是明确的表述，后两种是隐含的表述。案例三——审计视频知识点【补充】认定与再认定1.注册会计师基于管理层的认定来考虑财务报表的错报，进行再认定。2.管理层的认定“在先〞，注册会计师根据管理层认定的“再认定〞“在后〞，如图1-6：图1-6管理层的认定和注册会计师的再认定3.注册会计师识别的错报源于管理层认定中不恰当的表达，如果管理层的认定存在不恰当的表达，注册会计师那么根据管理层认定的“不恰当〞的表达确定财务报表错报的类别。案例三——审计视频知识点〔二〕与所审计期间各类交易和事项相关的认定1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。2.完整性：〔利润表中〕所有应当记录的交易和事项均已记录。3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。〔三〕与期末账户余额相关的认定1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的归还义务。3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。案例三——审计视频知识点〔四〕与列报和披露相关的认定1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。案例三——审计视频知识点【认定•单项选择题】以下各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是〔〕。A.发生B.完整性C.截止D.权利和义务【考点】认定的类别【答案】B【解析】完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定〞、“与列报和披露相关的认定〞，也属于“与各类交易和事项相关的认定“〔选项B正确〕。案例三——审计视频知识点7.具体审计目标书P22〔一〕与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标案例三——审计视频知识点以营业收入为例，其具体审计目标可以表达为：〔1〕确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关〔发生〕；〔2〕确定所有应当记录的营业收入是否均已记录〔完整性〕；〔3〕确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当〔准确性〕；〔4〕确定营业收入是否已记录于正确的会计期间〔截止〕；〔5〕确定营业收入是否已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当的列报〔列报和披露〕。链接：E:\学习\审计根底\资料\审计案例视频\审计风云\[电影天堂dygod发布][审计风云ep01][日语中字].rmvb案例三——审计视频知识点〔二〕与期末账户余额相关的认定与具体审计目标案例三——审计视频知识点以应收账款为例，其具体审计目标可以表达为：〔1〕确定资产负债表中记录的应收账款是否存在〔存在〕；〔2〕确定所有应当记录的应收账款是否均已记录〔完整性〕；〔3〕确定记录的应收账款是否由被审计单位拥有或控制〔权利和义务〕；〔4〕确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分〔计价和分摊〕；〔5〕确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确〔计价和分摊〕；〔6〕确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准那么的规定在财务报表中作出恰当列报〔列报和披露〕。链接：E:\学习\审计根底\资料\审计案例视频\审计风云\[电影天堂dygod发布][审计风云ep01][日语中字].rmvb案例三——审计视频知识点〔三〕与列报和披露相关的认定与具体审计目标案例三——审计视频知识点〔四〕认定、具体审计目标和审计程序之间的关系举例链接：E:\学习\审计根底\资料\审计案例视频\审计风云\[电影天堂dygod发布][审计风云ep01][日语中字].rmvb案例三——审计视频知识点【解读】认定、具体审计目标、审计程序与审计证据之间关系。〔1〕认定与具体审计目标密切相关，管理层的认定“在先〞，注册会计师再认定“在后〞。〔2〕注册会计师审计的根本职责就是根据其对被审计单位“认定〞的了解、识别和评估，确定其具体审计目标，设计进一步审计程序，获取充分、适当的审计证据，以应对其评估的重大错报风险。认定、具体审计目标、审计程序与审计证据之间的关系如图1-7所示：图1-7认定、审计目标、审计程序与审计证据之间的关系链接：E:\学习\审计根底\资料\审计案例视频\审计风云\[电影天堂dygod发布][审计风云ep01][日语中字].rmvb案例三——审计视频知识点【1.具体审计目标•单项选择题】对于以下应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是〔〕。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【考点】认定、审计目标、审计程序与审计证据之间的关系【答案】C【解析】函证应收账款所获取的审计证据与财务报表日应收账款期末余额的存在认定最相关〔选项C正确〕。案例三——审计视频知识点【2.具体审计目标•单项选择题】对于以下存货认定，通过向被审计单位生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是〔〕。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性【考点】认定、审计目标、审计程序与审计证据之间的关系【答案】A【解析】注册会计师通过询问生产和销售人员“存货的过时或周转缓慢〞的“非财务信息〞，主要是为了判断期末存货是否存在积压和跌价，与存货的“计价和分摊〞认定最相关〔选项A正确〕。案例三——审计视频知识点【3.具体审计目标•单项选择题】对于以下销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是〔〕。A.发生B.完整性C.截止D.分类【考点】认定、审计目标、审计程序与审计证据之间的关系【答案】C【解析】注册会计师通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，其目的是为了获取营业收入是否提前确认入账或推迟确认入账的审计证据，营业收入入账是否存在跨期现象，与营业收入的“截止〞认定最相关〔选项C正确〕。链接：E:\学习\审计根底\资料\审计案例视频\审计风云\[电影天堂dygod发布][审计风云ep01][日语中字].rmvb课堂习题：P25单4、5、6、7、8、9多1、2、3、4、5、6单8.D列报与披露相关的审计目标。因为它不是一项交易或事项，也不需要调整账户余额，只需要调整资产负债表的列报，所以这是与列报与披露相关的目标。答案：案例三——审计视频知识点8.影响独立性的事项书P51影响独立性的因素一共有14个，视频中是第(13)礼品和款待影响独立性因素〔一〕总体要求会计师事务所或审计工程组成员接受审计客户的礼品或款待，可能因自身利益和密切关系产生不利影响。〔二〕不得接受礼品如果会计师事务所或审计工程组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所或审计工程组成员不得接受礼品。〔三〕拒绝接受超出业务活动中的正常往来的款待会计师事务所或审计工程组成员应当评价接受款待产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。如果款待超出业务活动中的正常往来，会计师事务所或审计工程组成员应当拒绝接受。链接：E:\学习\审计根底\资料\审计案例视频\审计风云\[电影天堂dygod发布][审计风云ep01][日语中字].rmvb9.固定资产审计书P192固定资产实质性程序底稿〔一〕审计目标与认定对应关系表〔二〕审计目标与审计程对应关系表〔三〕实质性分析程序〔从5个方面展开〕1.基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：〔1〕分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；〔2〕计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。2.确定可接受的差异额。3.将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。4.如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据，如检查相关的凭证。5.评估实质性分析程序的测试结果。〔四〕实地检查重要固定资产1.实地检查的目的实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。2.实地检查的方向〔即细节测试的方向〕〔1〕以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；〔2〕以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。3.实地检查的重点实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。观察范围确实定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。如为首次接受审计，那么应适当扩大检查范围。2.固定资产减值准备的实质性程序〔1〕获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。〔2〕检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。〔3〕获取闲置固定资产的清单，并观察其实际状况，识别是否存在减值迹象。〔4〕检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。〔5〕计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况。〔6〕检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。〔7〕检查是否存在转回固定资产减值准备的情况。按照企业会计准那么的规定，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。〔8〕确定固定资产减值准备的披露是否恰当。3.在财务报表附注中披露固定资产减值事项〔1〕当期确认的固定资产减值损失金额；〔2〕企业计提的固定资产减值准备累计金额。课堂习题：P198单项选择1、2多项选择3、4、7、9判3

经典考题回忆【综合题•局部】A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。资料一：A注册会计师了解的甲公司情况及其环境摘录：〔2〕20×8年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为l5万元。20×9年1月，甲公司向受让方移交该批