财务审计第5版 练习题及答案汇 张永国 第1-12章

第一章财务报表审计概述练习题一、单项选择题1.深圳刘关张事务所在对ABC股份有限公司进行2022年度审计时发现该公司存在下列事项，其中，违反管理当局对所属项目的“估价或分摊”认定的是（）。A.未将向外单位拆借的款项列入所属项目中B.将经营租赁的固定资产计入固定资产账户中C.将应付甲公司的款项100万元记入乙公司名下D.将预付账款100万元记为80万元2.会计处理方法是否存在重大的变动是会计报表使用者所关心的。如果被审计单位在所审会计期间没有发生会计处理方法的变更情况，则管理当局应以（）方式将这一重要信息告知会计报表使用者。A.在会计报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更B.不在会计报表附注中对会计处理方法的变动作任何说明C.以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法，供报表使用者比较D.在附注中进行专门的说明，解释不变更会计处理方法的原因3.注册会计师为了核实被审计单位所使用的会计处理方法是否正确，最好应结合下列（）目标进行测试。A.截止B.机械准确性C.估价D.所有权4.深圳刘关张事务所在对ABC股份有限公司进行2022年度审计时发现的以下问题中，与被审计年度的利润及利润分配表组成要求无关的是（）。A.将下年年初实现的主营业务收入列入当年B.将应由上年承担的费用列入本年C.存货已被用作抵押、担保，但未在附注中说明D.固定资产折旧存在低估的现象5.注册会计师为确定被审计单位的投资计价是否准确，专门实施的下列审计程序中恰当的是（）。A.函证资产负债表日被托管的所有有价证券B.抽查有关投资交易记录的原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号C.确定当投资的可收回金额低于账面价值时已做了恰当的会计处理D.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录6.注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位销售给A公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性测试程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的商业折扣计入了收入），那么管理当局的（）认定存在问题。A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露7.下列各项被审计单位应协助注册会计师的工作中，必须在审计人员进驻之前完成的是（）。A.审计所需的资料B.有关特殊事项的解释C.配合执行的审查程序D.有关汇总表的编制8.深圳刘关张事务所在对ABC股份有限公司进行2022年度审计时发现，ABC公司当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则其违反的“认定”是（）。A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露9.湖南恒信事务所在对W股份有限公司进行2022年度审计时，注册会计师赵某亲自分析该公司当年的存货周转率，他执行的这一程序可以证实的与存货最相关的认定是（）。A.存在或发生B.权利与义务C.表达与披露D.估价或分摊10.湖南恒信事务所在对W股份有限公司进行2022年度审计时，注册会计师赵某发现该公司当年的发生的管理费用如下（单位，万元），则赵某应当侧重查（）。1—2月3—4月5—6月7—8月9—10月11—12月443424403295423733A.7—8月的真实性B.7—8月的完整性C.11—12的真实性D.11—12的完整性11.天津建元事务所在对北京Q股份有限公司进行2022年度审计时，注册会计师金某发现的以下情况，其中违反了“存在或发生”认定的是（）。A.金某在审计Q公司2022年1月份的销售业务时发现一批存货已于2021年12月25日发出，由于购货方声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此Q公司在次年1月5日开具了增值税专用发票，并作为2021年业务入账B.金某在审计Q公司2022年1月份的销售业务时发现一批存货已于2021年12月25日发出，由于购货方声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此Q公司在次年1月5日开具了增值税专用发票，并作为2022年业务入账C.金某在审计Q公司2022年1月份的购货业务时发现一批存货已于2021年12月25日收到并入库，由于Q公司声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此销货方在次年1月5日开具了增值税专用发票，Q公司将该购入业务作为2021年的业务入账D.金某在审计Q公司2022年1月份的购货业务时发现一批存货已于2021年12月25日收到并入库，由Q公司声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此销货方在次年1月5日开具了增值税专用发票，Q公司将该购入业务作为2022年的业务入账12.天津建元事务所在对北京Q股份有限公司进行2022年度审计时，注册会计师金某发现的下列事项中，违反了Q公司管理当局对会计报表“完整性”认定的是（）。A.Q公司在编制会计报表时没有将当年年末购入的存货暂估入账（未收到发票，但已经验收入库）B.Q公司在对应收账款计提坏账准备时，未能就甲公司的欠款计提减值准备（Q公司按类别计提坏账准备）C.在审查Q公司固定资产时发现，Q公司当年计提的折旧范围没有包括未使用固定资产（Q公司是按类别计提折旧）D.按照规定，Q公司对其经营租入固定资产的改良支出单独入账，并计提折旧，但折旧摊销期限选择了“剩余租赁期”与“租赁资产尚可使用年限”两者中较长的期间13.注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。请你对此请代为做出恰当的专业判断（）。A.应当接受该项委托，但只要其保持客观、独立的立场进行审计即可B.应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作C.是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定D.是否接受委托，应当根据会计师事务所的风险承受能力而定14.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计时，项目经理提醒助理人员关某在对存货审计时要“确定Z公司在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”，他这项要求主要是针对Z公司的（）认定。A.存在或发生B.权利和义务C.表达与披露D.估价或分摊15.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计，注册会计师刘某在审查销售部门的销货合同时，发现与B公司有一笔50万元销售未入账，通过函证B公司、检查该笔销货记录证实，B公司实际已购货并欠款50万元。那么，注册会计师刘某首先认为Z公司管理当局的（）认定存在问题。A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露16.ABC会计师事务所拟接受XYZ股份有限公司的委托，开始草拟审计业务约定书，以下是草拟的约定书中有关条款，不正确的是（）。A.关于业务范围的描述：乙方接受甲方委托，对甲方2022年度的会计报表进行审计B.关于乙方的责任和义务的描述：按照独立审计准则出具审计报告，并对发表的意见负责C.关于审计报告使用责任的描述：审计的使用应当与委托目的相关，委托人须正确使用。如使用不当造成后果，与会计师事务所和注册会计师无关D.关于审计收费：如因工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增长，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用17.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任18.注册会计师的计划审计工作不包括（）。A.在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B.制定总体审计策略C.了解被审计单位及其环境D.制定具体审计计划19.有关风险评估程序的表达不正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账产余额、列报认定层次的重大错报风险B.确定需要特别考虑的重大错报风险C.确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险D.风险评估程序和控制测试一样都是每一次财务报表审计时都应当实施的必要程序20.甲公司将2022年度的主营业务收入列入2021年度的财务报表，则其2021年度财务报表存在错误的认定是()。A.截止 B.计价或分摊C.发生 D.完整性21.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。A.存在 B.权利和义务C.分类和可理解性 D.计价或分摊22.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是()。A.存在 B.完整性C.计价或分摊 D.分类和可理解性 23.注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的()认定。A.存在或发生 B.完整性C.计价与分摊 D.表达与披露24.在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括()。A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验25.被审计单位2022年报表显示主营业务收入2000万，其中有一笔业务收入（20万）经查为虚构的业务，则被审计单位违反的认定为()。A、发生B、存在C、完整性D、准确性二、多项选择题1.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计时，注册会计王某发现Z公司在其会计报表附注中对于累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容，则以下认定中的（）属于暗示性的。A.坏账准备的计提方法没有改变B.应收账款被用作担保、抵押C.累计折旧的计提方法有合理改变D.长期负债项目内不包含年内到期的部分2.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计，注册会计师王某能够根据Z公司管理当局有关“表达与披露”认定而推论得出的项目审计目标包括（）。A.应收账款中是否含有主要股东单位的欠款B.长期借款中是否含一年内到期的部分C.银行存款中是否含有限定用途的存款D.固定资产中是否包含有低值易耗品3.在确定会计报表审计业务的审计范围时，为尽量减少未发现的导致会计报表反映严重失实的重大错报或漏报，注册会计师应侧重考虑以下（）影响审计风险的因素。A.注册会计师的专业判断B.审计工作的测试性质C.审计范围所受到的限制D.内部控制的固有局限性4.一般情况下，被审计单位的舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查下列（）情况下的会计报表时，注册会计师应将防止被审计单位虚减利润作为重要的审计目标。A.按有关法规的规定，上市公司对外公布的会计报表B.为了取得长期借款，应银行要求编制的会计报表C.按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的会计报表D.在缴纳所提税前，计算应纳税所得额时依据的会计报表5.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计，注册会计师王某所确定的以下（）项目审计目标，是根据管理当局关于“估价或分摊”认定推论得出的。A.有关短期借款的入账是否及时B.存货是否已适当地计提跌价损失准备C.当短期股票投资的成本价与市价明显脱离时，是否在资产负债表的附注中进行充分披露D.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符6.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它除了与管理当局“估价与分摊”认定相对应以外，还同时与（）两类认定相关。A.存在或发生B.完整性C.权利与义务D.表达与披露7.凡与被审计单位会计报表有关的资料，都属于会计报表的审计范围。具体来说，以下关于审计范围的界定中（）是基于这一观点展开的。A.确定基础性会计记录能否成为编制会计报表的依据B.确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当的反映C.根据有关问题对会计报表的影响程度确定审计意见的类型D.根据错误、舞弊对会计报表的影响程度确定是否扩大审计范围8.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计，注册会计师王某应提请Z公司对于期末存货披露以下（）的内容。A.全部存货及销售成本合理B.存货主要种类和估价基础已揭示C.存货项目的账存数与实存数一致D.存货的抵押已作揭示9.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关10.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括（）。A.执行审计的能力B.事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力D.助理人员11.下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有（）。A.流动负债是否有所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当C.明细账合计数是否与总账相符D.已贴现的票据是否在附注中单独列示12.管理当局认定在资产负债表中列示的长期负债的各项目在一年内不会到期，这不属于管理当局的（）认定。A.估价或分摊B.表达和披露C.权利和义务D.存在和发生13.在签署审计业务约定书之前，注册会计师初步了解的被审计单位的基本情况包括（）。A.组织结构B.经营风险C.控制风险D.以前年度接受审计的情况14.审计人员在确定具体审计目标时，应充分考虑以下基本因素（）。A.被审计单位的经营状况B.被审计单位经济活动的性质C.被审计单位所属行业的特殊会计实务D.被审计单位的组织结构15.ABC会计师事务所在承接XYZ股份有限公司2022年年度会计报表审计时，拟委派注册会计师A负责该项审计业务。根据《独立审计具体准则第2条－审计业务约定书》的要求，下列事项应当在签署审计业务约定书之前进行充分了解的是（）。A.业务性质、经营规模和组织结构B.经营情况和经营风险C.以前年度接受审计的情况D.财务会计机构及工作组织16.根据规定，注册会计师在承接审计业务委托之前，注册会计师应当明确告知被审计单位应协助的工作。下列事项中恰当的是（）。A.商定注册会计师进驻被审计单位的具体时间，以及进驻被审计单位后被审计单位应提供的资料B.明确告知被审计单位管理当局，审计工作可能使得被审计单位的部分业务无法正常实施C.明确告知审计过程的特定期间，被审计单位的主要财会人员不能出差D.明确告知被审计单位有关人员对注册会计师的询问给予解释和配合，并在适当的地方为注册会计师编制工作底稿17.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（）。A.财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源C.绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审D.由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证18.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（）方面发表审计意见。A.财务报表是否不存在重大错报B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量19.在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，注册会计师在接受委托前应当了解以下审计业务环境（）。A.业务约定事项B.审计对象特征C.责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项D.使用的标准、预期使用者的需求20.注册会计师承接业务时应符合以下要求（）。A.胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求B.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准C.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论D.注册会讨师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应21.注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.评估预期控制风险较高D.实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高22.注册会计师对财务报表各大循环完成测试后应做好审计完成阶段的工作，主要包括（）。A.审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项B.考虑持续经营问题和获取管理层声明C.汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露D.复核审计工作底稿和财务报表23.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括()。A.执行同类审计业务的经验B.重要性和审计风险C.独立性D.能否保持应有的职业谨慎24.会计师事务所在签署审计业务约定书之前应做的工作有()。A.明确审计业务的性质和范围B.了解被审计单位基本情况C.商定审计收费D.明确被审计单位应协助的工作25.关于财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有（）A.合理保证财务报表整体不存在重大错报B.合理保证财务报表整体不存在舞弊C.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通D.出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通三、判断题1.注册会计师审计形成于英国，主要开展以查错防弊为目的的详细审计。（）2.1918年，北洋政府批准谢霖为中国第一位注册会计师。（）3.注册会计师审计产生的根源在于所有权与经营权的分离。（）4.财务报表审计的对象是会计报表及其附注，而不是实际经济业务。（）5.与交易和事项相关的认定包括权利和义务。（）6.审计计划一旦制定，就必须执行，不能改变。（）7.在承接某一客户业务前,注册会计师应当确定承接该项业务是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁。（）8.在执行财务报表审计工作时,注册会计师的总体目标是:对财务报表整体是否不存在舞弊或错误,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。（）9.注册会计师应当明确了解管理层的认定，详细运用各类交易、账户余额、列报认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础。（）10.注册会计师应当向治理层说明,注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见,对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任。（）四、简答题1.简述财务报表审计目标的变化主要经过的阶段。2.简述与交易和事项相关的认定。3.简述与列报和披露相关的认定。4.简述财务报表审计工作的计划主要包括的内容。5.简述风险评估程序。第二章销售与收款循环审计练习题一、单项选择题1.以下说法中不正确的是()。A.检查是否向所有装运的货物都开具了账单，可以实现“真实性”目标B.销售发票需要事先连续编号C.开具账单部门职员在开具每张销售发票前，独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单D.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货2.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性3.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明()认定，而不能证明其他认定。A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务4.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是()。A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式5.为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的()是最有效的。A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较6.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，()的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。A.在销货发生之前，赊销经正确批准B.非经正当审批，不得发出实物C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限7.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的()方面的工作内容。A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离8.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是()。A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.授权开具销售发票的人员同时记录销售C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责9.为证实所有销售交易均已登记入账，注册会计师在执行审计程序时，常用的交易实质性程序是()。A.检查证明销售交易分类正确的原始证据B.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对C.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证D.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单中的赊销审批和发运审批10.如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是()。A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对D.检查发运凭证与相关的销售发票至主营业务收入明细账及应收账款明细账11.被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施以下()方法，以使审计程序的针对性更强。A.追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务B.清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数C.检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续D.从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证12.注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是()。A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证13.注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现()。A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因C.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因D.分析销售业务的分类是否正确14.注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，以下无助于注册会计师判断分析的是()。A.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比B.复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比C.将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较D.计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析15.注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是()。A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性16.被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款()认定的重要方法。A.存在B.完整性C.权利与义务D.分类和可理解性17.在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是()。A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书18.注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是()。A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额19.被审计单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审计单位对现金折扣应作的正确会计处理是()。A.冲减当期主营业务收入B.增加当期财务费用C.增加当期主营业务成本D.增加当期销售费用20.注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是()。A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序二、多项选择题1.为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下()关键控制点上的审批程序。A.未经批准，不得赊销B.未经批准，不得发货C.销售价格和条件须经批准D.运费、折扣折让须经批准2.为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于()等方面。在这种制度下，漏开账单的情形就较少发生。A.批准赊销B.批准发货C.记录发货数量D.向顾客开具账单3.下列有关销售与收款循环所涉及的主要凭证与会计记录的说法中，正确的有()。A.一般情况下，发运凭证一联寄送给客户，其余联由企业保留B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，格式通常与销售发票的格式相同，用来证明应收账款的减少C.汇款通知书是一种与销售发票一起寄给客户，一般由客户在付款时再寄回销售单位的凭证D.客户月末对账单是一种按月定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证4.注册会计师应特别关注被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容的有()。A.单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新B.单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理C.单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理D.单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财会部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决5.以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是()。A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致C.开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单6.收入交易和余额存在的固有风险可能包括()。A.管理层凌驾于控制之上的风险B.管理层对收入造假的偏好和动因C.款项无法收回的风险D.低估应收账款坏账准备的压力7.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有()。A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批B.审批人应当根据销售与收款授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限C.在销售发生之前，赊销已经正确审批D.非经正当审批，不得发出货物8.销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括()。A.销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况B.销售和收款的管理情况C.销售退回的管理情况D.销售与收款交易授权批准制度的执行情况9.下列属于注册会计师针对被审计单位销售业务实施的截止测试的有()。A.测试资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对，同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象B.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况C.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售D.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序10.ABC公司按销售合同约定常年向客户Y公司销售A商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Y公司电话通知ABC公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2010年度财务报表时，ABC公司将2010年12月份发生的下列销售业务确认为营业收入，你不认可的有()。A.12月8日，向Y公司雇佣的物流公司发出A商品2000件，但年底尚未运达B.12月28日，Y公司要求向火车站发运1500件，预计于次月5日安排车皮运输C.12月30日，由ABC公司运输车向Y公司发运600件，预计第二天可以到达D.12月6日，ABC公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损，但运输公司已按销售价格全部赔偿11.对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括()。A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料C.检查收款凭证等货款结算单据D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性12.在注册会计师对丙公司的主营业务收入所实施的以下审计程序中，可以证实丙公司管理层对其营业收入与列报相关认定是否正确的恰当程序有()。A.检查集团内部的销售情况，记录其交易数量、价格、金额，并追查在编制合并报表时是否予以抵消B.检查销售退回的产品是否已验收入库并登记入账，销售折让与折扣是否及时提交对方C.调查向关联方销售的情况，记录其交易的品质、数量、价格、金额以及占主营业务收入总额的比例，检查是否在财务报表附注中披露D.结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售13.注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为有必要实施分析程序，下列说法中正确的有()。A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因14.在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有()。A.将本期与上期的主营业务收入进行比较B.根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较D.比较本期各月主营业务收入的波动情况15.下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有()。A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认16.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()。A.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出B.注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项C.主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间D.注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确17.注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有()。A.根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因D.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律18.在确定函证对象后，如果乙公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有()。A.如果乙公司的要求合理，则应当实施替代审计程序B.如果乙公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制C.如果乙公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制D.如果乙公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制19、在对询证函的以下处理方法中，正确的有()。A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C.收回询证函后，将重要的回函复制给乙公司以帮助催收货款D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所20.助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有()。A.应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证B.考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证C.助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的，采用了消极式函证D.助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50%，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款三、判断题1.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。（）2.在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。（）3.注册会计师实施主营业务收入截止测试时应当以该年度的销售发票为起点，以检查主营业务收入是否多计。（）4.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权属于审计的会计师事务所。()5.除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函提供给其他人员。()6.应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。()7.戌公司相关会计政策规定，对应收账款余额按照账龄分析法计提坏账准备，其中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。戌公司在2003年度对丁公司销售产品形成应收账款500万元。戌公司认为，鉴于其正在与丁公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。()8.若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露。()9.被审单位有投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时，认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法。（）10.无论被审计单位采用何种方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。（）11.对于函证程序来说，无论是应收账款，还是应付账款，也无论是账户余额存在的问题是属于高估，还是属于低估，只要客户或银行在账户记录中有记载的业务且后者的记录是正确的，注册会计师就能通过函证程序发现被审计单位记录中的问题。（）12.若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。()13.若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。()14.若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。（）15.被审计单位计提坏账准备时，如果采用了账龄分析法或余额百分比法，则不能同时采用个别认定法。（）16.如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。（）17.注册会计师必须在资产负债表日当天函证应收账款的余额。（）18.截止测试是实质性程序中常用的一种具体审计技术，在主营业务收入审计得到了运用。（）19.注册会计师无须结合具体的销售方式和结算方式来审查主营业务收入的确认时间和计量是否正确。（）20.对应收账款实施函证属于控制测试。（）四、简答题1.简述主营业务收入截至测试的路线及其目的。2.以一般制造业的赊销销售为例，简述相关交易和余额存在的重大错报风险。3.简述在确定函证数量的大小和范围时应综合考虑的因素。4.列举四种因登记入账时间不同而产生的应收账款回函差异的情况。5.简述应收账款的实质性程序。综合题1.注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。（2）赊销业务需由专人进行信用审批。（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：（1）针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的“发生”认定直接相关。（2）从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。2.资料一：注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：序号风险控制（1）向客户提供过长信用期而增加坏账损失风险客户的信用期由信用管理部审核批准。如长期客户临时申请延长信用期，由销售部经理批准。（2）已记账的收入未发生或不准确经批准的后入账。（3）应收账款记录不准确差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：序号控制控制测试和实质性程序及其结果（1）产品送达后，甲公司要求客户的经办人员在发运凭单上签字。财务部将客户签字确认的发运凭单作为收入确认的依据之一。注册会计师对控制的预期偏差率为零，从收入明细账中抽取25笔交易，检查发运凭单是否经客户签字确认。经检查，有2张发运凭单未经客户签字。销售人员解释，这2批货物在运抵客户时，客户的经办人员出差。由于以往未发生过客户拒绝签收的情况，经财务部经理批准后确认收入。注册会计师对上述客户的应收账款实施函证，回函结果表明不存在差异。（2）如需对ERP系统中设定的生产成本计算方法和公式进行变更，财务部将系统变更申请在当月提交至信息技术部，由其在月末前完成变更。在检查信息技术部是否及时、恰当处理收到的申请时，注册会计师发现2012年11月财务部提交的系统变更申请未在当月处理。信息技术部解释当月由于工作繁忙，未及时更改，已通知财务部。财务人员解释，2012年11月起，生产过程中新添加了某种辅料。因ERP系统尚未变更，财务人员通过手工计算调整生产成本。注册会计师进行了相关测试，未发现生产成本计算错误。（3）现金销售通过收银机集中收款，并自动生成销售小票和每日现金销售汇总表。财务人员将每日现金销售汇总表金额和收到的现金核对一致。除财务部经理批准外，出纳应在当日将收到的现金存入指定银行。注册会计师对控制的预期偏差率为零，抽取25张银行现金缴款单回单与每日现金销售汇总表进行核对，发现有3张银行现金缴款单回单的日期比每日现金销售汇总表的日期晚一天。财务人员解释，由于当日核对工作结束较晚，银行已结束营业，经财务部经理批准，出纳将现金存入公司保险柜，并于次日存入银行。注册会计师检查了财务部经理签字批准的记录，未发现异常。要求：（1）针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。（2）针对资料二第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料二所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。3.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，实际执行的重要性为500万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）因2017年a产品生产线的产能利用率已接近饱和，甲公司于2018年初开始建设一条新的生产线，预计工期15个月。（2）甲公司于2018年5月应乙公司要求，开始设计开发新产品b的模具。乙公司于2018年10月汇付甲公司1200万元，为模具前期开发提供资金支持。双方约定该款项从b产品的货款中扣除。（3）2018年3月，甲公司与丙公司签订销售合同，为其定制c产品，并应丙公司要求与其签订采购合同，向其购买c产品的主要原材料。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：项目未审数已审数2018年2017年营业收入——a产品3000020000营业成本——a产品2100014000存货——a产品90007000其他收益——b产品模具补贴12000在建工程——b产品模具24000营业收入——c产品100000营业成本——c产品98000存货——c产品主要原材料20000要求：针对资料一第（1）至（3）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。4.ＡＢＣ会计师事务所接受委托，审计Ｙ公司2001年度的会计报表。Ａ注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。Ａ注册会计师取得了2001年12月31日的应收账款明细表，并于2002年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。异常情况函证编号客户名称询证金额(元)回函日期回函内容⑴22甲3000002002,1,22购买Ｙ公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付。⑵56乙5000002002,1,19因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2001年12月28日将货物退回。⑶64丙6400002002,1,192001年12月10日收到Ｙ公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售。⑷82丁9000002002,1,18采用分期付款方式购货900000元。根据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元。⑸134戊600000因地址错误被退回----要求：针对上述异常情况，指出Ａ注册会计师应分别实施的重要审计程序5.A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元，明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：金额单位：万元询证函编号是否回函(是／否)账面余额回函金额差异审计说明应收账款询证函：W1不适用900不适用不适用（1）W2否1300不适用不适用（2）W3否850不适用不适用（3）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）……（略）审计说明：（1）该账户已全额计提坏账准备，不存在风险，选取另一样本实施函证。（2）询证函被退回，原因为“原址查无此单位”。已实施替代程序，未发现差异。（3）未收到回函，已与客户财务人员电话确认余额，无须实施替代程序。要求：针对上述审计说明第（1）至（3）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。第三章练习题一、单选题1.深圳刘关张会计师事务所的注册会计师张雨、刘金正在对厦门金达普明股份有限公司进行2023年度审计，刘金正在研究该公司的购货与付款循环的内部控制，并拟进行控制测试。假如存在以下问题，请代刘金做出专业判断。验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的重视。在以下关于验收单的各种说法中，你不认可的是（）A.验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联的验收单B.验收入员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签字，以确定签收部门的保管责任C.验收人员将验收单的副联之一应送交应付凭单部门D.验收单是支持“存在或发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性”认定的错误2.金达普明公司制定了如下控制制度，其中不能防止发现购货与付款循环发生错误或舞弊的是（）A.由被授权的财务人员签署支票B.订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门C.收到的购货发票后，应立即与订货凭单、验单核对相符D.请购单连续编号3.确认与记录负债是购货与付款循环的重要环节。金达普明公司实施了以下的各种控制措施，其中与负债业务“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。A.会计主管赵某负责监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性B.财务人员钱某定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期C.由独立检查人员孙某核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性D.财务人员李某独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性4.金达普明公司针对固定资产的管理制定如下内部控制措施，其中属于固定资产内部控制弱点的是（）A.购买设备的付款支票未经会计主管签章B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C.所有设备的购买购由使用设备部门自行办理D.出售提尽折旧的旧设备时，将所得价款记其他收益5.刘金执行了下列控制测试程序，其中属于为保证购货业务的分类正确的是（）A.检查核准购货标记B.审核批准采购价格和折扣的标记C.检查有关凭证上内部核查的标记D.检查验收单连续编号的完整性6.注册会计师刘金执行如下程序中，不属于对固定资产取得和处置实施控制测试的程序有（）A.审查固定资产取得是否与预算相符，有无重大差异B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理等会计记录的适当性7.深圳刘关张会计师事务所的注册会计师张雨、刘金正在对厦门金达普明股份有限公司进行2023年度审计，刘金负责该公司的购货与付款循环的审计，现正在对该公司应付账款项目进行审计。假如发现存在以下问题，请代刘金做出专业判断。对于金达普明公司的应付账款，注册会计师刘金怀疑该公司存在低估的情形，因此将检查未入账的业务作为重要的审计目标。他执行了如下几个程序，其中无效的是（）A.结合存货监盘，检查在资产负债表日以后是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D.检查资产负债表日前应付账款贷方发生额的相应凭证8.注册会计师刘金为审查该公司未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）A.审查资产负债表日后货币资金支出情况B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查应付账款、应付票据的函证回函D.审查购货发票与债权人名单9.对于金达普明公司因重复付款，付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师刘金应（）A.提请金达普明公司编制重分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产B.提请金达普明公司在账务情况说明书中说明C.提请金达普明公司将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明D.在工作底稿中编制建议调整的重分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产10.注册会计师刘金为证实金达普明公司的应付账款是否在资产负债表上充分披露时，不应当考虑（）A.应付账款发生是否恰当B.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目C.应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目D.应付账款的分类是否恰当11.在检查金达普明公司应付账款项目的会计处理和报表披露情况时，发现该公司对应付账款业务进行了如下处理和披露，注册会计师刘金应当提请该公司调整或改正的是（）A.对带有现金折扣的应付账款，已按发票上记载的全部应付金额入账，而在实际获得现金折扣后作了冲减财务费用的处理。B.在会计报表附注中账龄超过3年大额应付账款尚未偿还的原因进行具体说明，并在期后事项进一步说明资产负债表日后仍未偿还C.对确实无法支付的应付账款，在取得了充分依据并履行了必要的审批手续的后，金额转入了“营业外收入”项目D.在编制会计报表时，将“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额的合计数列示在资产负债表的“应付账款”项目中12.深圳刘关张会计师事务所的注册会计师张雨、刘金正在对厦门金达普明股份有限公司进行2023年度审计，刘金负责该公司的购货与付款循环的审计，现正在对该公司固定资产、累计折旧及固定资产减值准备等项目进行审计。假如发现存在以下问题，请代刘金做出专业判断。如果金达普明公司以一笔款项购入多项、没有单独标价的固定资产，注册会计师刘金可以认可该公司按照（）分别确定各项固定资产的入账价值A.各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配B.购货合同、购货发票、保险单C.资产评估价值D.投资协议的规定13.对于金达普明公司因更新改造而增加的固定资产，注册会计师刘金应查明（）A.产权过户手续是否齐备，确认的损益是否符合相关规定B.增加的原值是否真实，重新确定的剩余折旧年限是否恰当C.入账价值与投资合同中有关作价的规定是否一致D.决算、验收、移交报告是否正确14、注册会计师刘金执行的下列审计程序中，不属于针对固定资产减少的审计程序是（）A.审查出售固定资产的净收益B.分析“营业外收支”账户C.追查停产产品的专用设备的处理D.审核固定资产的验收报告15.在复核金达普明公司2023年折旧费用的计提是否正确时，注册会计师刘金发现该公司有如下做法，其中不恰当的是（）A.对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧B.包含土地使用权的固定资产，计提折旧时将土地使用权的价值作为净残值扣除C.因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧D.采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出单独计提折旧16.注册会计师刘金在对该公司2024年度会计报表审计时，发现下列情况：2019年12月15日，该公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净值为20万元，折旧方法不变。注册会计师刘金重新计算了该公司针对该设备应计提的折旧，其金额应当是（）万元。A.90B.108C.120D.14417.注册会计师刘金在对本期折旧费用的计提进行审计时，其中不正确的判断是（）A.因更新改造而停止使用的固定资产应停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产应照提折旧B.对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出。C.对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修其间与固定资产尚可使用年限二者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。D.对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。18.刘金在审计中发现，金达普明公司规定，对于固定资产发生的各项后续支出分别采用不同的处理方法，其中不正确的是（）A.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额B.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用C.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值D.固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出19.下列审计程序中，与应付账款存在认定最相关的是（）。A.向供应商函证零余额的应付账款B.检查采购单据以确定是否使用预先编号的订购单、验收单C.抽取采购合同、供应商发票和验收单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至验收单、供应商发票和采购合同等凭证20.深圳刘关张会计师事务所的注册会计师张雨、刘金正在对厦门金达普明股份有限公司进行2023年度审计，张雨亲自执行该公司的购货与付款循环审计中的分析性复核程序，并由刘金对其工作进行复查，假如刘金先后在张雨的审计工作底稿中发现存在以下问题，请代刘金做出专业判断。如果注册会计师张雨经分析认定金达普明公司的固定资产规模及生产能力显著小于当年的产品产量，并指出可能系以下几种原因，刘金认为最合理的是（）A.固定资产存在大量闲置的情况B.将经营性租赁按融资租赁处理C.已减少的固定资产未及时注销D.已增加的固定资产未及时记录21.审查应付账款时，注册会计师张雨结合金达普明公司的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行分析性复核。一般来说，分析性复核的内容不包括（）A.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析D.根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性22.在固定资产的实质性测试中，注册会计师张雨运用分析性复核，通过比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理费用，旨在发现（）。A.闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题B.本期折旧额计算上的错误C.累计折旧计算上的错误D.资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误23.为了核实金达普明公司是否存在闲置的生产设备，注册会计师张雨所实施的以下审计程序中，效率最低的是（）A.将固定资产原值与本期产品产量的比率同以前期间进行比较B.对被审计单位的固定资产实施实地观察C.将本期制造费用中折旧额的比例与上期比较D.询问与固定资产管理和使用有关的人员24.张雨执行下列分析性复核程序，测试相关的比率，可能发现已减少固定资产未在账户上注销问题的是（）A.本年各月间和本年年度与以前各年度间的修理及维护费用之比较B.固定资产原值/全年产品产量，与以前期间相比较C.本年与以前各年度的固定资产增减之比较D.本年计提折旧额/固定资产总成本，与以前期间相比较25.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）。A.检查期后已付账单的支持性凭证B.检查期后银行付款的支持性凭证C.从资产负债表日应付账款明细账记录追查至相关支持性凭证D.从验收单追查至相关的应付账款明细账二、多选题1.深圳天华永健会计师事务所的注册会计师杨天华、陈永健正在对河南远安股份有限公司进行2023年的年度审计，杨天华负责控制测试，在对远安公司购货与付款循环进行控制测试时，先后遇到以下问题，请代杨天华做出专业判断。在“购货与付款”循环中，针对“估价或分摊”目标的关键内部控制包括（）。A.计算和金额的内部核查B.采购价格和折扣的批准C.请购单、订货单、验收单和购货发票均应编制或取得，并附在付款凭单后D.购货按正确的级别批准2.发生采购业务时，一般情况下，企业采购部门应将定购单的副联送交（）。A.供应商的销售部门B.本企业的验收部门C.本企业的应付凭单部门D.本企业编制请购单的部门3.购货与付款内部控制监督检查的主要内容有（）A.是否存在购货与付款业务不相容职务混岗的现象B.购货与付款业务授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为C.审查应付账款和预付账款支出的正确性、时效性和合法性D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞4.远安公司制定的以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购与付账款环节发生的错误或舞弊的有（）A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门B.现购业务必须经财务部门批准后方可支付价款C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失5.注册会计师杨天华通过实施内部控制测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，明确了采购与付款内部控制的内容，应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即（）A.检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为B.检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象C.审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞6.注册会计师杨天华对远安公司的固定资产取得和处置实施控制测试的重点应包括（）A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异B.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出D.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性7.深圳天华永健会计师事务所的注册会计师杨天华、陈永健正在对河南远安股份有限公司进行2023年的年度审计，陈永健负责远安公司购货与付款循环的审计，在对应付账款项目进行实质性测试时，先后遇到以下问题，请代陈永健做出专业判断。函证应付账款时，注册会计师陈永健拟选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。其理由是（）。A.较大金额的债权人比较重要B.资产负债表日金额为零的应付账款可能存在重大的漏报C.只要是大金额的应收账款就存在高估债务的情况D.应付账款审计的目标侧重于防止低估负债8.陈永健在将函证程序运用于应付账款的实质性测试时，正确的程序是（）。A.应选择大金额的债权人作为函证对象B.应选择是被审单位的重要供货人的债权人作为函证对象C.函证最好采用肯定式，并具体说明应付金额D.如果存在未回函的重大项目，注册会计师可以选择是否采用替代程序9.远安公司因（）业务常导致应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师陈永健应建议进行重分类调整，以便将这些借方余额在会计报表中列为资产。A.对一次购货重复付款B.付款后将所购商品退回C.对一次销售重复收款D.预付出租车款以购买材料10.注册会计师陈永健在验证远安公司应付账款的截止是否正确时，应考虑以下审计策略中的（）。A.在实物