记账实操-技术咨询服务业账务处理实例

会计实操文库记账实操-技术咨询服务业账务处理实例一、企业基本信息假设某技术咨询公司是一家一般纳税人，主要为各类企业提供技术创新、工艺流程优化等方面的咨询服务，增值税税率为6%。二、账务处理实例（一）业务场景一：短期咨询项目1.签订合同与收款与客户X签订一份短期技术咨询合同，合同金额为100,000元。合同签订后，客户一次性支付全部款项。收到款项时：借：银行存款100,000贷：预收账款客户X100,0002.提供咨询服务人工成本：为该项目投入咨询顾问人工，支付工资及奖金30,000元。借：主营业务成本人工成本30,000贷：应付职工薪酬工资及奖金30,000借：应付职工薪酬工资及奖金30,000贷：银行存款30,000办公费用：项目期间发生办公耗材费用1,000元，取得增值税普通发票。借：主营业务成本办公费用1,000贷：库存现金1,0003.收入确认与成本结转咨询服务完成后确认收入。销项税额=100,000×6%=6,000元借：预收账款客户X106,000贷：主营业务收入技术咨询收入100,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）6,000同时结转成本：借：主营业务成本结转31,000贷：主营业务成本人工成本30,000贷：主营业务成本办公费用1,000（二）业务场景二：长期咨询项目（分阶段收款）1.签订合同与收款（阶段一）与客户Y签订一份长期技术咨询合同，合同金额为500,000元。合同约定分三个阶段收款，第一阶段在合同签订后收取20%，即100,000元。收到款项时：借：银行存款100,000贷：预收账款客户Y100,0002.提供第一阶段咨询服务人工成本：支付参与此阶段的咨询人员工资25,000元。借：主营业务成本人工成本（阶段一）25,000贷：应付职工薪酬工资25,000借：应付职工薪酬工资25,000贷：银行存款25,000差旅费用：咨询团队因项目需要出差，发生差旅费8,000元。借：主营业务成本差旅费用（阶段一）8,000贷：银行存款8,0003.第一阶段收入确认与成本结转根据合同进度，第一阶段完成后确认收入为合同总额的30%，即150,000元。销项税额=150,000×6%=9,000元借：预收账款客户Y159,000贷：主营业务收入技术咨询收入（阶段一）150,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）9,000结转第一阶段成本：借：主营业务成本结转（阶段一）33,000贷：主营业务成本人工成本（阶段一）25,000贷：主营业务成本差旅费用（阶段一）8,000（三）期间费用核算1.销售费用参加行业技术研讨会，支付会议费5,000元，取得增值税专用发票，进项税额300元。借：销售费用会议费5,000借：应交税费应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5,300支付销售人员工资及提成共计20,000元。借：销售费用工资及提成20,000贷：应付职工薪酬工资及提成20,000借：应付职工薪酬工资及提成20,000贷：银行存款20,0002.管理费用支付管理人员工资30,000元，办公场地租金10,000元，水电费2,000元。借：管理费用工资30,000借：管理费用租金10,000借：管理费用水电费2,000贷：银行存款42,0003.财务费用本月银行贷款利息支出3,000元。借：财务费用利息支出3,000贷：银行存款3,000（四）税费核算1.增值税计算与缴纳本月销项税额合计=6,000+9,000=15,000元进项税额合计=300元本月应缴纳增值税=15,000300=14,700元借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）14,700贷：应交税费未交增值税14,700缴纳增值税时：借：应交税费未交增值税14,700贷：银行存款14,7002.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计算与缴纳假设企业所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税=14,700×7%=1,029元应缴纳教育费附加=14,700×3%=441元应缴纳地方教育附加=14,700×2%=294元借：税金及附加城市维护建设税1,029借：税金及附加教育费附加441借：税金及附加地方教育附加294贷：应交税费应交城市维护建设税1,029贷：应交税费应交教育费附加441贷：应交税费应交地方教育附加294缴纳时：借：应交税费应交城市维护建设税1,029借：应交税费应交教育费附加441借：应交税费应交地方教育附加294贷：银行存款1,7643.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加主营业务收入=100,000+150,000=250,000元主营业务成本=31,000+33,000=64,000元销售费用=5,000+20,000=25,000元管理费用=30,000+10,000+2,000=42,000元财务费用=3,000元税金及附加=1,029+441+294=1,764元本月利润总额=250,00064,00025,00042,0003,0001,764=114,236元假设企业所得税税率为25%，本月应缴纳企业所得税=114,236×25%=28,559元借：所得税费用28,559贷：应交税费应交企业所得税28,559缴纳企业所得税时：借：应交税费应交企业所得税28,559贷：银行存款28,559（五）利润结转1.结转收入借：主营业务收入技术咨询收入（阶段一）150,000借：主营业务收入技术咨询收入250,000贷：本年利润250,0002.结转成本和费用借：本年利润164,323贷：主营业务成本结转（阶段一）33,000贷：主营业务成本结转31,000贷：销售费用会议费5,000贷：销售费用工资及提成20,000贷：管