记账实操-电力行业账务处理实例

会计实操文库记账实操-电力行业账务处理实例一、电力行业账务处理实例（一）火力发电企业1.燃料采购假设某火力发电企业采购煤炭，采购金额为1000万元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。计算进项税额：$1000万×13%=130$万元会计分录如下：借：原材料煤炭1000万应交税费应交增值税（进项税额）130万贷：银行存款1130万2.生产环节燃料领用：发电过程中领用煤炭800万元。会计分录如下：借：生产成本燃料成本800万贷：原材料煤炭800万人工成本：支付生产工人工资200万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本人工成本200万贷：应付职工薪酬工资200万借：应付职工薪酬工资200万贷：银行存款200万设备折旧与维修：车间设备折旧100万元，设备维修费用50万元，均通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本制造费用设备折旧100万生产成本制造费用设备维修50万贷：累计折旧100万银行存款50万水电费（厂内自身用电等）：厂内自身用电、用水等费用20万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本制造费用水电费20万贷：银行存款20万产品完工入库（电作为产品）：假设本月发电成本总计1170万元，将电作为产品入库（在电力行业，电的“入库”是一种概念上的处理，实际是通过电网输送）。会计分录如下：借：库存商品电1170万贷：生产成本燃料成本800万生产成本人工成本200万生产成本制造费用设备折旧100万生产成本制造费用设备维修50万生产成本制造费用水电费20万3.销售环节假设将电销售给电网公司，销售额为1500万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。计算销项税额：$1500万×13%=195$万元会计分录如下：借：应收账款电网公司1695万贷：主营业务收入1500万应交税费应交增值税（销项税额）195万同时，结转销售成本。假设销售成本为1170万元。会计分录如下：借：主营业务成本1170万贷：库存商品电1170万4.费用环节管理费用：管理人员工资100万元，办公场地租金50万元，业务招待费20万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资100万管理费用房租50万管理费用业务招待费20万贷：银行存款170万销售费用：参加电力行业展会费用30万元，销售人员工资80万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用展会费用30万销售费用工资80万贷：银行存款110万（二）光伏发电企业1.设备采购与安装购买光伏电池板及相关设备，总价款为2000万元，增值税税率为13%，款项通过银行贷款支付。计算进项税额：$2000万×13%=260$万元会计分录如下：借：固定资产光伏设备2000万应交税费应交增值税（进项税额）260万贷：长期借款某银行2260万2.生产运营（发电）发电收入：假设本月发电收入为300万元，增值税税率为13%，款项于次月收到。计算当月销项税额：$300万×13%=39$万元会计分录如下：借：应收账款电网公司339万贷：主营业务收入300万应交税费应交增值税（销项税额）39万生产成本核算：设备折旧：光伏设备预计使用寿命为25年，无残值，采用直线法计提折旧。每月折旧额=$2000万÷(25×12)≈6.67$万元。会计分录如下：借：生产成本设备折旧6.67万贷：累计折旧6.67万人工成本：假设当月支付生产人员工资50万元。会计分录如下：借：生产成本人工成本50万贷：应付职工薪酬工资50万借：应付职工薪酬工资50万贷：银行存款50万维护与耗材成本：当月发生设备维护费用10万元，耗材费用5万元，均通过银行支付。会计分录如下：借：生产成本维护与耗材15万贷：银行存款15万生产成本结转：将本月生产成本结转到主营业务成本。生产成本合计=$6.67万+50万+15万=71.67$万元。会计分录如下：借：主营业务成本71.67万贷：生产成本设备折旧6.67万生产成本人工成本50万生产成本维护与耗材15万二、热力行业账务处理实例（一）供热企业1.燃料采购与原材料购置采购天然气作为燃料，金额为500万元，增值税税率为9%，采购供热管道等材料200万元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。计算天然气进项税额：$500万×9%=45$万元，管道材料进项税额：$200万×13%=26$万元，总共进项税额为71万元。会计分录如下：借：原材料天然气500万原材料供热管道200万应交税费应交增值税（进项税额）71万贷：银行存款771万2.供热生产环节燃料领用与管道安装：领用天然气300万元用于供热，安装供热管道材料150万元。会计分录如下：借：生产成本燃料成本300万生产成本材料成本150万贷：原材料天然气300万原材料供热管道150万人工成本：支付生产工人工资100万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本人工成本100万贷：应付职工薪酬工资100万借：应付职工薪酬工资100万贷：银行存款100万设备折旧与维修：供热设备折旧50万元，设备维修费用30万元，均通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本制造费用设备折旧50万生产成本制造费用设备维修30万贷：累计折旧50万银行存款30万水电费（厂内自身用水电等）：厂内自身用水电费用10万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本制造费用水电费10万贷：银行存款10万产品完工入库（热作为产品）：假设本月供热成本总计640万元，将热作为产品入库（在热力行业，热的“入库”也是一种概念上的处理，实际是通过管道输送）。会计分录如下：借：库存商品热640万贷：生产成本燃料成本300万生产成本材料成本150万生产成本人工成本100万生产成本制造费用设备折旧50万生产成本制造费用设备维修30万生产成本制造费用水电费10万3.销售环节假设将热力销售给居民和企业，销售额为1000万元，增值税税率为9%，款项部分收到（假设收到600万元）。计算销项税额：$1000万×9%=90$万元会计分录如下：借：银行存款600万应收账款客户400万贷：主营业务收入1000万应交税费应交增值税（销项税额）90万同时，结转销售成本。假设销售成本为640万元。会计分录如下：借：主营业务成本640万贷：库存商品热640万4.费用环节管理费用：管理人员工资80万元，办公场地租金40万元，业务招待费10万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资80万管理费用房租40万管理费用业务招待费10万贷：银行存款130万销售费用：参加供热行业展会费用20万元，销售人员工资60万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用展会费用20万销售费用工资60万贷：银行存款80万三、水行业账务处理实例（一）自来水生产企业1.水源采购与处理药剂购置假设从水库等水源地获取原水，支付水资源费100万元，购置水处理药剂50万元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。计算药剂进项税额：$50万×13%=6.5$万元会计分录如下：借：原材料原水（水资源费）100万原材料水处理药剂50万应交税费应交增值税（进项税额）6.5万贷：银行存款156.5万2.水生产环节原水取用与药剂使用：取用原水80万元（水资源费部分），使用水处理药剂30万元。会计分录如下：借：生产成本原水成本80万生产成本药剂成本30万贷：原材料原水（水资源费）80万原材料水处理药剂30万人工成本：支付生产工人工资60万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本人工成本60万贷：应付职工薪酬工资60万借：应付职工薪酬工资60万贷：银行存款60万设备折旧与维修：生产设备折旧40万元，设备维修费用20万元，均通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本制造费用设备折旧40万生产成本制造费用设备维修20万贷：累计折旧40万银行存款20万水电费（厂内自身用水电等）：厂内自身用水电费用10万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本制造费用水电费10万贷：银行存款10万产品完工入库（水作为产品）：假设本月制水成本总计240万元，将水作为产品入库。会计分录如下：借：库存商品水240万贷：生产成本原水成本80万生产成本药剂成本30万生产成本人工成本60万生产成本制造费用设备折旧40万生产成本制造费用设备维修20万生产成本制造费用水电费10万3.销售环节假设将自来水销售给居民和企业，销售额为400万元，增值税税率为9%，款项部分收到（假设收到300万元）。计算销项税额：$400万×9%=36$万元会计分录如下：借：银行存款300万应收账款客户100万贷：主营业务收入400万应交税费应交增值税（销项税额）36万同时，结转销售成本。假设销售成本为240万元。会计分录如下：借：主营业务成本240万贷：库存商品水240万4.费用环节管理费用：管理人员工资50万元，办公场地租金30万元，业务招待费8万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资50万管理费用房租30万管理费用业务招待费8万贷：银行存款88万销售费用：参加水务行业展会费用15万元，销售人员工资40万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用展会费用15万销售费用工资40万贷：银行存款55万四、燃气行业账务处理实例（一）燃气生产与销售企业1.天然气采购与净化设备购置采购天然气，金额为800万元，增值税税率为9%，购置天然气净化设备300万元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。计算天然气进项税额：$800万×9%=72$万元，设备进项税额：$300万×13%=39$万元，总共进项税额为111万元。会计分录如下：借：原材料天然气800万固定资产净化设备300万应交税费应交增值税（进项税额）111万贷：银行存款1211万2.燃气生产环节天然气净化与加工：领用天然气600万元进行净化加工，设备折旧（净化设备）30万元。会计分录如下：借：生产成本天然气成本600万生产成本制造费用设备折旧30万贷：原材料天然气600万累计折旧30万人工成本：支付生产工人工资80万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本人工成本80万贷：应付职工薪酬工资80万借：应付职工薪酬工资80万贷：银行存款80万其他制造费用（如检测等）：支付燃气质量检测费用20万元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本制造费用检测费用20万贷：银行存款20万产品完工入库（燃气作为产品）：假设本月燃气生产成本总计730万元，将燃气作为产品入库。会计分录如下：借：库存商品燃气730万贷：生产成本天然气成本600万生产成本人工成本80万生产成本制造费用设备折旧30万生产成本制造费用检测费用20万3.销售环节假设将燃气销售给居民和企业，销售额为1200万元，增值税税率为9%，款项部分收到（假设收到800万元）。计算销项税额：$1200万×9%=108$万元会计分录如下：借：银行存款800万应收账款客户400万贷：主营业务收入1200万应交税费应交增值税（销项税额