任务二资产负债表

项目九

财务报表任务二

资产负债表编制

知识准备一、资产负债表相关知识（一）资产负债表的含义与作用●资产负债表又叫财务状况表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。此外，资产负债表还可以提供财务分析的基本资料。知识准备（二）资产负债表的结构与内容●资产负债表一般由表头和表体两部分组成。表头部分列明报表名称、编制单位名称、报表日、报表编号及计量单位；表体部分是资产负债表的主体，列示用以说明企业财务状况的各个项目。●资产负债表的表体格式一般有两种：报告式和账户式。报告式资产负债表为上下结构，上半部分列示资产各项目，下半部分列示负债和所有者权益各项目。账户式资产负债表为左右结构，左边列示资产各项目，右边列示负债和所有者权益各项目。不管什么格式的资产负债表，资产各项目的合计一定等于负债和所有者权益各项目的合计。知识准备●我国企业的资产负债表采用账户式，左方列示资产项目，资产项目按资产流动性强弱排列，流动性强的排在前面，流动性弱的排在后面；右方列示负债和所有者权益项目，负债项目按负债偿还时间的长短排列，偿还时间短的排在前面，偿还时间长的排在后面。所有者权益项目按资本的永久性高低排列，永久性高者排在前面，永久性低者排在后面。资产负债表的格式见表9-7。知识准备（三）资产负债表与利润表的勾稽关系●资产负债表与利润表之间存在一定的勾稽关系，用公式表示如下：期末“未分配利润”=年初“未分配利润”+利润表“净利润”-本期已经分配的利润±以前年度损益调整上述公式可变动如下：期末“未分配利润”-年初“未分配利润”+本期已分配利润-以前年度利润调增（或+以前年度利润调减）=利润表“净利润”知识准备二、资产负债表的编制方法（以《企业会计准则》报表为例）（一）“年初余额”栏的填列方法●资产负债表“年初余额”栏内各项目数字应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，则应对上年年末资产负债表各项目，按照本年度的规定进行调整，填入本年度资产负债表“年初余额”栏。知识准备（二）“期末余额”栏的填列方法●资产负债表各项目“期末余额”栏的填列主要有以下几种方法。（1）根据总账账户的期末余额直接填列。如：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。（2）根据几个总账账户期末余额合计填列。如：“货币资金”、“其他应付款”、“未分配利润”等项目。（3）根据明细账账户期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等项目。知识准备（4）根据总账账户和所属明细账账户期末余额分析计算填列。如“长期待摊费用”、“债权投资”、“长期借款”、“应付债券”等项目。（5）根据总账账户期末余额减去其备抵账户期末余额后的净额填列。如“债权投资”、“长期股权投资”、“固定资产”、“无形资产”等项目。（6）综合运用上述两种或两种以上方法填列。如“应收账款”、“其他应收款”、“存货”等项目。知识准备（三）资产负债表主要项目填列方法说明（1）“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额合计填列。（2）“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账户借方余额合计，减去“坏账准备——应收账款”明细账户期末余额填列。计算方法举例见【例2-7】。（3）“预付款项”项目，根据“预付账款”和“应付账款”账户所属明细账户期末借方余额合计填列。计算方法举例见【例6-4】。知识准备（4）“其他应收款”项目，根据“其他应收款”和“其他应付款”账户所属明细账户期末借方余额合计，加上“应收股利”和“应收利息”账户期末余额，减去“坏账准备——其他应收款”明细账户期末余额填列。（5）“存货”项目，根据“在途物资”、“物资采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“生产成本”、“劳务成本”、“发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“材料成本差异”、“商品进销差价”等账户期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额填列（上述账户期末余额一般为借方余额，如为贷方余额则要减去该余额）。知识准备（6）“一年内到期的非流动资产”项目，根据将于一年内到期的“债权投资”、“其他债权投资”、“长期应收款”以及摊销期限在一年以内的“长期待摊费用”金额合计填列。（7）“债权投资”项目，根据“债权投资”账户期末余额，减去“债权投资减值准备”账户期末余额，再减去“债权投资”账户中将于一年内到期的投资后的期末余额填列。（8）“长期股权投资”项目，根据“长期股权投资”账户期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的余额填列。知识准备（9）“固定资产”项目，根据“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户的期末余额，加上“固定资产清理”账户的期末余额填列（该账户如为贷方余额则减）。（10）“在建工程”项目，根据“在建工程”账户的期末余额，加上“工程物资”账户期末余额，减去“在建工程减值准备”和“工程物资减值准备”账户的期末余额填列。（11）“无形资产”项目，根据“无形资产”账户期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户的期末余额填列。知识准备（12）“长期待摊费用”项目，根据“长期待摊费用”账户的期末余额，减去摊销期限将不超过一年的部分后的金额填列。（13）“应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户期末贷方余额合计填列。计算方法见【例6-4】。（14）“预收款项”项目，根据“预收账款”和“应收账款”账户所属明细账户期末贷方余额合计填列。计算方法见【例2-7】。（15）“应付职工薪酬”项目，根据“应付职工薪酬”账户期末贷方余额填列，该账户期末如为借方余额，则以负数填列。知识准备（16）“应交税费”项目，根据“应交税费”账户期末贷方余额填列，该账户期末如为借方余额，则以负数填列。（17）“其他应付款”项目，根据“其他应付款”和“其他应收款”账户所属明细账户期末贷方余额合计，加上“应付利息”和“应付股利”账户的期末余额填列。（18）“一年内到期的非流动负债”项目，根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”账户中将于一年内到期的金额合计填列。（19）“长期借款”项目，根据“长期借款”账户的期末余额，减去将于一年内到期的长期借款金额填列。知识准备（20）“应付债券”项目，根据“应付债券”账户的期末余额，减去将于一年内到期的应付债券金额填列。（21）“长期应付款”项目，根据“长期应付款”账户的期末余额，减去将于一年内到期的长期应付款金额填列。