任务二记账凭证

项目四

凭证与账簿任务二

记账凭证

任务导言●编制记账凭证的目的是为了登记账簿。记账凭证如果不正确，那么，据此登记的账簿记录必然也不正确；账簿记录不正确，财务报表也会不正确。可见，编制记账凭证是整个财会工作中多么重要的一个环节，而编制记账凭证的关键是确定会计分录。●记账凭证有两种基本形式：通用记账凭证和专用记账凭证。从会计实务中情况来看，绝大多数企业使用的是通用记账凭证，只有极个别的企业使用专用记账凭证。现实中的应用情况也正好诠释了两种记账凭证的优劣：通用记账凭证统一格式，统一编号，使用起来简捷、方便；而专用记账凭证则复杂、繁琐，以致记账、查账、归档都不方便。因此，本任务只讲通用记账凭证的填制方法。至于专用记账凭证学习者只需知道有这种凭证形式就可以了。任务内容一、记账凭证的含义●记账凭证是会计人员根据审核的原始凭证或汇总原始凭证填制的，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。二、记账凭证的种类（一）记账凭证按其是否采用统一格式分为通用记账凭证和专用记账凭证●通用记账凭证是指对所有经济业务均采用同一格式来编制会计分录的记账凭证。通用记账凭证的格式如图4-23所示。任务内容●专用记账凭证是指将经济业务分成收款业务、付款业务和转账业务三类，每类业务分别采用不同格式的记账凭证。专用记账凭证又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。●收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。收款凭证格式如图4-24所示。●付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。付款凭证格式如图4-25所示。●转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。转账凭证的格式与通用记账凭证的格式相同如图4-26所示。任务内容（二）记账凭证按其填制方式的不同分为复式记账凭证和单式记账凭证复式记账凭证是指将每一项经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均填写在同一张（号）凭证中的记账凭证。上述通用记账凭证和专用记账凭证均为复式记账凭证。任务内容（三）记账凭证按其是否汇总分为单一记账凭证和汇总记账凭证●单一记账凭证是指只记载一笔经济业务的记账凭证。上述通用记账凭证和专用记账凭证均为单一记账凭证。●汇总记账凭证是指将一定时期若干单一记账凭证汇总编制的作为登记总账依据的记账凭证。如科目汇总表（见表2-6）。任务内容三、记账凭证的基本内容●记账凭证不论采用何种类型或格式，必须具备以下内容。（1）填制凭证的日期；（2）凭证的编号；（3）经济业务摘要；（4）会计科目；（5）金额；（6）所附原始凭证的张数；（7）相关人员的签名或盖章。任务内容四、记账凭证的编制方法（1）凭证日期的填写。（2）凭证编号的填写。（3）摘要的填写。（4）会计科目的填写。（5）金额的填写。（6）所附原始凭证张数的填写。（7）相关人员签名或盖章的填写。任务内容五、记账凭证的审核●编制记账凭证的目的为了登记账簿，如果记账凭证不正确，必然导致账簿记录也不正确。所以，为了保证账簿登记的正确性，记账凭证必须经过审核才能记账。制单与审核不能是同一人员，因为自己填制的凭证自己很难发现问题。记账凭证审核的内容主要包括以下方面。（1）内容是否真实。审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致，附件张数是否相符。任务内容（2）会计分录是否正确。审核会计科目名称是否正确，借、贷方向是否正确，借、贷金额是否相等。（3）书写是否规范。审核记账凭证中的