审计学课件唐爱群

审计学ppt课件唐爱群审计学概述审计的基本概念审计方法与技术财务报表审计管理层认定与审计目标审计证据与审计工作底稿内部控制制度评审审计报告与审计意见contents目录CHAPTER审计学概述01审计学的定义审计学是一门研究审计产生和发展规律的学科，旨在规范和指导审计行为，提高审计工作质量和效率。审计学的特点独立性、客观性、公正性和专业性是审计学的核心特点。审计学强调在审计过程中保持独立的地位和客观的态度，以公正的方式对被审计对象进行评价和监督，同时要求审计人员具备专业的知识和技能。审计学的定义与特点审计学的历史与发展审计学的起源审计学起源于古代的财政收支审计，随着社会经济的发展和组织的复杂化，逐渐形成了现代意义上的审计学。审计学的发展历程审计学经历了古代审计、近代审计和现代审计三个发展阶段。随着科技的不断进步和应用，审计学也在不断完善和创新，以适应时代发展的需要。提高审计工作质量和效率通过不断的研究和创新，审计学能够提高审计工作的质量和效率，为组织的发展提供更好的保障。促进组织治理和风险管理审计学作为组织治理和风险管理的重要组成部分，能够有效地促进组织治理和风险管理的完善和提高。规范和指导审计行为审计学为审计行为提供了规范和指导，使得审计工作更加科学、规范和有效。审计学的重要性CHAPTER审计的基本概念02内部控制审计对企业内部控制系统进行评估和测试，检查其设计和执行的有效性，以降低财务报表错误和舞弊的风险。经营业务审计对企业的经营活动进行审查，包括收入、成本、库存等，确保其合规性和真实性。财务报表审计对企业的财务报表进行审查，验证其真实性、完整性和准确性，确保报表符合会计准则和法律法规的要求。审计对象通过对财务报表的审查，确保其真实、准确地反映了企业的经济活动和财务状况。保证财务报表准确性保证财务报表合规性保证财务报表公允性评估内部控制有效性检查财务报表是否符合会计准则和法律法规的要求，确保其合法性。确保财务报表能够公允地反映企业的经济活动和财务状况，不被特定利益方操纵或偏袒。通过对内部控制系统的评估和测试，检查其设计和执行的有效性，降低财务报表错误和舞弊的风险。审计目标123通过对被审计单位及其环境的了解和分析，评估财务报表重大错报风险，确定审计重点和策略。风险评估对内部控制系统进行测试和评估，检查其设计和执行的有效性，以降低财务报表错误和舞弊的风险。控制测试对财务报表中的重要账户和交易进行详细审查和测试，验证其真实性、完整性和准确性。实质性测试审计程序包括财务报表、凭证、合同、邮件等书面资料，是审计证据的主要形式。书面证据通过访谈、询问等方式获取的口头陈述和证言。口头证据通过实地观察、盘点等方式获取的实物证据，如存货、固定资产等。实物证据审计证据固有风险指在没有任何内部控制的情况下，财务报表发生重大错报或漏报的可能性。控制风险指内部控制未能防止、发现或纠正财务报表中存在重大错报或漏报的风险。检查风险指审计人员未能发现财务报表中存在的重大错报或漏报的风险。审计风险CHAPTER审计方法与技术03按照经济活动发生的先后顺序和帐务处理程序进行审计，逐一核对，详细审查的方法。顺查法按照经济活动进行的相反顺序，从帐面到现场进行审查，确定被审单位内部控制制度的严密程度和可靠程度。逆查法审计人员从被审单位的帐目和资料中随机抽取一部分资料进行详细审查，用所得到的样本资料推断全部资料的真实性。抽查法审计人员对被审单位在审计期间的经济效益与以前同类期间进行比较分析，通过对比得出的效益程度和效果进行评价。效益审计法审计方法审计技术审阅法通过对书面资料有关内容的阅读和观察，借以鉴别资料本身的意义和真实性的方法。盘点法审计人员亲临现场观察清点各种财产物资，验证其真实性和所有权的方法。鉴定法对于书面资料、实物和经济活动等的性质和存在与否的真实性予以确定的方法。分析法审计人员通过分解被审单位经济活动的构成因素，按照标准进行分析对比，以确定经济活动的合理性和效益性的一种方法。03成本效益原则在保证审计质量的前提下，节约审计成本。01针对性原则针对不同审计目的和事项采用不同的审计方法。02适应性原则审计方法的选择应适应被审单位的具体情况。审计方法的选用原则CHAPTER财务报表审计04保证财务报表的准确性和完整性审计的目的是确保财务报表真实、准确地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，没有遗漏或错误。发现财务报表中的重大错报和舞弊行为审计师要通过对财务报表的审查，发现其中的重大错报和舞弊行为，保护股东和其他利益相关者的利益。提出改进意见和建议审计师在审计过程中，如果发现财务报表存在重大问题或不足，会提出改进意见和建议，帮助企业提高财务管理水平。财务报表审计的目标财务报表的内容审计的范围包括企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的内容，确保其真实、准确。财务报表的编制过程审计师还要对财务报表的编制过程进行审查，包括会计政策的选择、会计估计的合理性等。财务报表的相关资料审计师还需要对财务报表相关的其他资料进行审查，如内部控制制度、内部审计报告等。财务报表审计的范围计划阶段实施审计程序阶段完成审计阶段出具审计报告阶段财务报表审计的程序根据审计计划，审计师需要实施一系列的审计程序，如询问、观察、检查等，收集充分的审计证据。在完成审计程序后，审计师需要对收集到的审计证据进行整理和分析，形成审计意见和建议。最后，审计师需要出具审计报告，对企业财务报表的真实性、准确性和完整性进行评价，并提出改进意见和建议。审计师需要制定详细的审计计划，确定审计范围、时间和人员安排等。审计报告的内容01审计报告的内容包括引言、企业概况、审计范围、方法、结果和结论等部分。审计报告的类型02根据企业财务报表是否存在重大问题或不足，审计报告可以分为标准无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见等五种类型。审计报告的作用03审计报告是企业投资者、债权人和其他利益相关者了解企业财务状况和经营成果的重要依据，也是企业改进财务管理和提高治理水平的重要参考。财务报表审计报告CHAPTER管理层认定与审计目标05ABCD管理层认定存在或发生被审计单位所记录的交易或事项是否实际发生。权利与义务被审计单位所记录的资产、负债和所有者权益是否确实属于被审计单位的权利与义务。完整性被审计单位是否漏记了某项重要的交易或事项。表达与披露被审计单位是否恰当地表达和披露了交易、事项及其结果。确定管理层认定是否真实、合法、有效。审计目标收集和整理相关证据，以支持审计目标的实现。审计证据审计目标与审计证据资产类账户确认资产的存在性、完整性、权利与义务以及表达与披露。负债类账户确认负债的存在性、完整性、权利与义务以及表达与披露。所有者权益类账户确认所有者权益的存在性、完整性、权利与义务以及表达与披露。收入和费用类账户确认收入和费用的真实性、合法性以及表达与披露。具体审计目标CHAPTER审计证据与审计工作底稿06来自被审计单位内部的证据，如会计记录、内部文件等。内部证据来自被审计单位外部的证据，如银行对账单、购销合同等。外部证据与被审计单位经营环境相关的证据，如市场环境、监管环境等。环境证据与被审计单位实物资产相关的证据，如库存清单、固定资产等。实物证据审计证据的分类收集方法通过询问、观察、检查、函证等方式收集审计证据。整理方法对收集到的审计证据进行分类、筛选、归纳和整理，以便于后续的审计工作。注意事项确保审计证据的真实性、完整性和可靠性，避免证据的遗漏和篡改。审计证据的收集与整理复核程序由上级或同行对工作底稿进行复核，确保工作底稿的质量和准确性。归档管理工作底稿应及时归档，妥善保管，以便于后续查阅和使用。编制要求按照规定的格式和内容，详细记录审计过程和结果，确保工作底稿完整、准确。审计工作底稿的编制与复核CHAPTER内部控制制度评审07内部控制制度的概念内部控制制度是企业为了确保资产安全、财务信息真实完整、经营效率而制定的一系列政策和程序。内部控制制度的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素。内部控制制度的目标提高企业经营活动的效率和效果、确保财务报告的可靠性、遵守适用的法律法规。内部控制制度概述评估内部控制制度的健全性检查企业是否建立了完善的内部控制制度，并评价其设计的合理性和执行的有效性。发现内部控制缺陷通过上述程序，发现企业内部控制制度的缺陷和不足，并提出相应的改进建议。执行穿行测试按照业务流程，检查内部控制制度的实际执行情况，以验证其是否得到有效执行。了解被审计单位的基本情况通过询问管理人员、观察经营场所等方式，了解企业的组织结构、生产流程、业务流程等。内部控制制度的评审程序管理建议书01针对发现的内部控制缺陷，提出具体的改进建议，包括优化业务流程、完善管理制度、加强内部审计等。02建议书应注重可操作性和实用性，确保企业能够根据建议进行有效的改进。03建议书还应关注企业长远发展，为企业未来发展提供有力的保障。CHAPTER审计报告与审计意见08审计报告的内容与格式审计报告应当按照规定的格式书写，包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、财务报表的附注以及其他必要信息。审计报告的格式要求审计报告是审计工作的最终成果，是对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性发表意见的书面文件。审计报告概述审计报告通常包括标题、收件人、引言、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任、审计意见、财务报表的附注以及注册会计师签名和盖章等要素。审计报告的基本内容无保留意见的含义无保留意见是指注册会计师认为被审计单位的财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。无保留意见的出具条件注册会计师只有在认为被审计单位的财务报表在所有重大方面合法、公允和一致的基础上，才能出具无保留意见的审计报告。无保留意见的表述方式无保留意见通常以“我们认为”为开头，然后说明注册会计师对财务报表的意见，并在结尾处使用“财务