《财务与会计》税务师考试试卷及答案指导

税务师考试《财务与会计》模拟试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据我国《企业会计准则》，下列各项中不属于资产的是（）A.库存现金B.应收账款C.无形资产D.交易性金融资产答案：C解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。根据定义，无形资产不属于资产，因此选C。2、下列关于会计等式“收入-费用=利润”的表述中，正确的是（）A.收入与费用都是影响利润的因素B.收入和费用都是收益性要素C.收入和费用都是资产性要素D.收入和费用都是负债性要素答案：A解析：会计等式“收入-费用=利润”表明了企业的收入与费用之间的关系，其中收入增加或费用减少都会导致利润增加，收入减少或费用增加都会导致利润减少。因此，收入与费用都是影响利润的因素。选项A正确。选项B、C、D都存在错误，因为收入和费用既不是收益性要素也不是资产性要素，更不是负债性要素。3、在编制现金流量表时，下列哪项业务会导致经营活动现金流量增加？A.收到投资收益B.支付长期借款利息C.销售产品收到的现金D.购买固定资产答案：C解析：销售产品收到的现金属于经营活动现金流入，会增加经营活动现金流量。而选项A、B和D分别属于投资活动现金流量和筹资活动现金流量，不属于经营活动现金流量。因此，正确答案为C。4、下列关于资产负债表项目的表述中，正确的是？A.存货跌价准备属于流动资产B.短期借款属于非流动负债C.长期股权投资属于流动资产D.预收账款属于流动负债答案：D解析：预收账款是指企业已经收到但尚未实现的收入，属于流动负债。而选项A、B和C的表述均不正确。存货跌价准备属于存货的备抵科目，不属于流动资产；短期借款属于流动负债；长期股权投资属于非流动资产。因此，正确答案为D。5、在编制资产负债表时，下列哪项资产应列示在“货币资金”项目下？A.银行存款B.应收账款C.存货D.长期股权投资答案：A解析：在资产负债表中，“货币资金”项目下包括企业持有的现金、银行存款和其他货币资金。银行存款属于“货币资金”的一部分，因此应列示在“货币资金”项目下。应收账款、存货和长期股权投资分别列示在其他相应的项目中。6、下列关于会计分期假设的说法，正确的是：A.会计分期假设是为了便于企业及时反映财务状况和经营成果B.会计分期假设是指企业在年度内进行多次会计处理C.会计分期假设是指会计信息只反映企业的日常经营活动D.会计分期假设是指企业会计年度的起始日期和结束日期答案：A解析：会计分期假设是指企业会计期间的划分，即将企业的经营活动划分为连续的、相等的会计期间，以便于会计信息的连续性和可比性。选项A正确，因为会计分期假设的确是为了便于企业及时反映财务状况和经营成果。选项B错误，因为会计分期假设不是指年度内进行多次会计处理，而是指会计期间的划分。选项C错误，因为会计信息不仅反映日常经营活动，还包括整个会计期间的经营成果。选项D错误，因为会计分期假设与会计年度的起始日期和结束日期无直接关系。7、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。B.负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。C.所有者权益是指企业所有者对企业净资产的所有权。D.收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。答案：A解析：选项A正确描述了资产的定义。资产是企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。选项B描述的是负债的定义，选项C描述的是所有者权益的定义，选项D描述的是收入的概念。8、在编制资产负债表时，下列资产项目应列在“流动资产”项目下列的是（）。A.可供出售金融资产B.长期股权投资C.固定资产D.交易性金融资产答案：D解析：选项D正确。交易性金融资产属于流动资产，应在资产负债表中的“流动资产”项目下列示。可供出售金融资产、长期股权投资和固定资产均属于非流动资产，应在资产负债表中的“非流动资产”项目下列示。9、下列关于会计信息质量要求的说法中，错误的是：A.相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。B.可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，不得虚报或者隐瞒交易或者事项。C.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。D.实质性重于形式原则要求企业在会计确认、计量和报告时，应更多地考虑经济实质而非法律形式。答案：D解析：实质性重于形式原则（SubstanceoverFormPrinciple）要求企业在会计确认、计量和报告时，应更多地考虑经济实质而非法律形式。选项D的表述是正确的，其他选项A、B、C均是对会计信息质量要求的正确表述，因此选项D是错误的。10、下列关于企业会计准则的说法中，不正确的是：A.企业会计准则是对企业会计核算的基本规范，是编制企业财务报表的依据。B.企业会计准则规定了企业会计核算的基本原则、方法和程序。C.企业会计准则的实施可以提高企业的会计信息质量。D.企业会计准则的制定和实施属于国家财政部门的职责。答案：D解析：企业会计准则的制定和实施确实属于国家财政部门的职责，但企业会计准则的实施并不完全属于国家财政部门的职责，它还需要企业自身的执行和监管部门的支持。因此，选项D的表述是不完全正确的。其他选项A、B、C均是对企业会计准则的正确描述。11、在会计核算中，下列哪项不属于会计要素？A.资产B.负债C.所有者权益D.收入E.支出答案：E解析：会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。支出是费用的一部分，因此选项E不属于独立的会计要素。12、下列关于复式记账法的说法中，不正确的是：A.复式记账法要求每笔交易至少在两个账户中记录B.复式记账法有助于检查账户记录的正确性C.复式记账法适用于所有类型的会计主体D.复式记账法要求所有账户的借方余额合计等于所有账户的贷方余额答案：C解析：复式记账法是一种普遍适用的记账方法，适用于所有类型的会计主体。选项A、B和D都是复式记账法的正确描述，而选项C中的“不正确”是因为复式记账法确实是适用于所有类型的会计主体的。因此，选项C是不正确的。13、在编制财务报表时，下列哪项不属于资产负债表项目？A.存货B.应收账款C.固定资产D.未分配利润答案：D解析：未分配利润属于利润表项目，而不是资产负债表项目。资产负债表主要反映企业的资产、负债和所有者权益状况。14、下列关于财务报表分析的指标，哪个指标可以反映企业的偿债能力？A.流动比率B.资产收益率C.营业收入增长率D.净利润答案：A解析：流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，它反映了企业流动资产与流动负债的比率，流动比率越高，企业的短期偿债能力越强。资产收益率、营业收入增长率和净利润分别是衡量企业盈利能力、成长能力和盈利能力的指标。15、企业在计算利润总额时，下列哪项属于应从收入中扣除的费用？A.原材料采购成本B.工资及福利费C.基本生产车间折旧费D.营业外支出答案：D解析：营业外支出是指与企业日常经营活动无直接关系的各项支出，如捐赠支出、罚款支出等。在计算利润总额时，这些支出应从收入中扣除。原材料采购成本、工资及福利费、基本生产车间折旧费均属于企业的日常经营成本，不应从收入中扣除。16、下列哪项属于流动负债？A.长期借款B.应付账款C.预收账款D.长期应付款答案：B解析：流动负债是指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务。应付账款和预收账款均属于流动负债。长期借款、长期应付款属于非流动负债，不属于流动负债。17、某企业2023年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，含税销售额为100万元，成本为60万元；（2）提供咨询服务，取得收入20万元，成本为8万元；（3）转让无形资产，取得收入30万元，成本为20万元。该企业2023年度应缴纳的增值税为（）万元。A.10B.12C.15D.17答案：C解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率。其中，销售额为含税销售额，税率为13%。（1）销售商品应纳增值税=100×13%=13（万元）（2）提供咨询服务应纳增值税=20×13%=2.6（万元）（3）转让无形资产应纳增值税=30×13%=3.9（万元）因此，该企业2023年度应缴纳的增值税=13+2.6+3.9=19.5（万元），选项C最接近，故答案为C。18、下列关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的表述，正确的是（）。A.该等式反映了企业在一定时期内财务状况的平衡关系B.该等式反映了企业在一定时期内经营成果的平衡关系C.该等式反映了企业在一定时期内现金流量状况的平衡关系D.该等式反映了企业在一定时期内收入和费用的平衡关系答案：A解析：会计等式“资产=负债+所有者权益”是会计的基本等式，它反映了企业在一定时期内财务状况的平衡关系。该等式说明企业的资产来源于负债和所有者权益，两者相等，表明企业在任何时点都保持了财务平衡。因此，选项A正确。选项B、C、D分别涉及经营成果、现金流量和收入费用，与该等式无关。19、某企业2023年度实现的利润总额为1000万元，其中包含国债利息收入20万元，罚款支出10万元，捐赠支出30万元。根据我国企业所得税法规定，该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.950B.960C.970D.1000答案：A解析：国债利息收入免征企业所得税，罚款支出和捐赠支出不得税前扣除。因此，应纳税所得额=利润总额-国债利息收入=1000-20=980万元。选项A正确。20、在编制现金流量表时，下列哪项业务会导致“投资活动产生的现金流量”增加？A.购入设备B.收到设备处置的现金C.支付给供应商的现金D.收到客户支付的现金答案：B解析：在现金流量表中，“投资活动产生的现金流量”包括企业长期资产的购建和不包括现金等价物的投资及其处置活动产生的现金流量。收到设备处置的现金属于处置长期资产（设备）产生的现金流入，因此会导致“投资活动产生的现金流量”增加。选项B正确。21、在下列会计科目中，属于负债类科目的是（）A.应收账款B.预收账款C.库存现金D.应付账款答案：B解析：预收账款属于负债类科目，是企业因销售商品或提供劳务而预先收取的款项。应收账款属于资产类科目，库存现金属于资产类科目，应付账款属于负债类科目，但题目要求选择的是负债类科目中的会计科目，因此正确答案为B。22、下列关于会计要素的表述中，不正确的是（）A.会计要素是会计核算的基本要素B.会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类C.资产、负债和所有者权益是反映企业财务状况的要素D.收入、费用和利润是反映企业经营成果的要素答案：B解析：会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类，这是正确的表述。选项A、C和D也都是正确的表述。因此，不正确的表述是选项B。23、企业发生的下列支出中，按照企业所得税法的规定，可以在税前扣除的是：A.企业为投资者或者职工支付的商业保险费B.企业的罚款和滞纳金C.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金D.非广告性质的赞助支出答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用、依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金等可以在计算应纳税所得额时扣除。而选项A中的商业保险费，除非是国家规定的特定险种（如补充养老保险和医疗保险），否则不允许税前扣除；选项B中的罚款和滞纳金属于非正常经营性支出，不在税前扣除范围内；选项D中的非广告性质的赞助支出也不符合税前扣除条件。24、关于会计估计变更的处理，以下说法正确的是：A.会计估计变更应当采用未来适用法进行会计处理，并在财务报表附注中披露B.会计估计变更应当追溯调整以前期间的财务报表数据C.会计估计变更无需在财务报表中反映，只需内部记录D.会计估计变更应立即确认为当期损益答案：A解析：会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益或义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。根据会计准则，会计估计变更应采用未来适用法处理，即仅需调整变更当期及以后期间与该估计变更有关的项目，而不必追溯调整以前期间的财务报表数据。同时，企业应在财务报表附注中充分披露会计估计变更的内容、原因以及对当期和未来期间的影响。因此，选项A是正确的。选项B错误地描述了会计估计变更的处理方法，实际上只有在会计政策变更的情况下才可能涉及追溯调整；选项C忽略了会计信息透明度的要求；选项D则混淆了会计估计变更与某些特殊事项的处理方式。25、在财务会计中，下列哪项属于负债？A.现金B.应收账款C.预收账款D.存货答案：C解析：负债是企业承担的现时义务，预期会导致经济利益流出企业。预收账款是企业预先收取的款项，属于企业对客户承担的负债，因此选择C。26、在财务会计中，以下哪项不属于费用？A.营业成本B.税金及附加C.营业外支出D.管理费用答案：C解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。营业外支出不属于企业的日常经营活动，因此不属于费用，选择C。27、关于递延所得税资产和负债的确认，以下说法正确的是：A.企业在资产负债表日应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。B.如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，则应增加递延所得税资产的账面价值。C.递延所得税负债一旦确认，在任何情况下都不可以转回。D.企业对于所有可抵扣暂时性差异均应确认为递延所得税资产。答案：A解析：选项A正确，根据会计准则，企业确实应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核，以确保其能够在未来期间实现。选项B错误，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额，应该减少而不是增加递延所得税资产的账面价值。选项C错误，当导致递延所得税负债的暂时性差异逆转时，递延所得税负债是可以转回的。选项D也错误，并不是所有的可抵扣暂时性差异都应该确认为递延所得税资产，这取决于未来是否有可能获得足够的应纳税所得额来利用这些差异。28、在编制合并财务报表时，下列哪项是母公司必须考虑的因素？A.母公司持有的子公司少数股权应按比例确认为母公司股东权益的一部分。B.合并报表中不需反映母公司在子公司中的投资成本。C.子公司的所有者权益中归属于少数股东的部分应当单独列示。D.子公司向母公司出售商品形成的未实现内部销售利润不需要调整。答案：C解析：选项C正确，在编制合并财务报表时，子公司的所有者权益中归属于少数股东的部分（即非控制性权益）应当单独列示，以准确反映这部分不属于母公司控制的权益。选项A错误，母公司持有的子公司少数股权不应确认为母公司股东权益的一部分，而是在合并报表中作为非控制性权益处理。选项B错误，虽然母公司不再以成本法计量其对子公司的投资，但在编制合并报表的过程中，需要将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的净资产相抵消。选项D错误，为了消除内部交易的影响，子公司向母公司出售商品形成的未实现内部销售利润必须在合并报表中进行调整。29、根据企业会计准则，下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是：A.直线法适用于所有固定资产B.双倍余额递减法适用于所有固定资产C.年数总和法适用于所有固定资产D.年限平均法仅适用于使用年限较短的固定资产答案：C解析：年数总和法是一种加速折旧法，适用于预计使用年限较短或者技术更新较快的固定资产。直线法、双倍余额递减法也有各自的适用条件，并非适用于所有固定资产。年限平均法（直线法）适用于预计使用年限较长且技术更新较慢的固定资产。因此，正确答案是C。30、下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的是：A.无形资产的摊销期限一般不少于10年B.无形资产的摊销方法应与无形资产的经济寿命相关C.无形资产的摊销金额应计入管理费用D.无形资产的摊销应采用直线法答案：C解析：无形资产的摊销期限应依据无形资产的使用寿命或合同规定的使用年限确定，一般不少于10年，所以A选项正确。无形资产的摊销方法应与无形资产的经济寿命相关，即选择适当的摊销方法，所以B选项正确。无形资产的摊销方法可以是直线法、生产总量法等，不一定是直线法，所以D选项不正确。无形资产的摊销金额应根据其用途计入相应的成本或费用，如研发费用、管理费用等，所以C选项错误。因此，正确答案是C。31、关于企业所得税前扣除项目，下列哪项描述是正确的？A.企业的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，一律不得扣除C.企业的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，不得结转以后纳税年度扣除D.企业的研发费用加计扣除比例固定为75%答案：A解析：根据现行的中国税法规定，选项A正确描述了企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出的规定。选项B错误，因为符合条件的广告费和业务宣传费可以在限额内扣除。选项C不准确，因为超过部分是可以结转以后年度扣除的。选项D也不完全正确，因为研发费用加计扣除的比例可能因政策调整而变化，例如，对于特定行业或时期可能会有不同的加计扣除比例。32、以下哪一项不属于增值税的免税项目？A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.国际组织无偿援助的进口物资和设备D.销售图书、报纸、杂志答案：D解析：根据中国增值税暂行条例及其实施细则，选项A、B和C均属于增值税的免税项目。然而，选项D销售图书、报纸、杂志并不属于免税范围，但适用较低的税率。因此，按照题目要求选择“不属于”免税项目的正确答案是D。请记得实际考试中可能会出现更复杂的情景和例外情况，所以考生应该参考最新的法律法规和官方指南进行准备。33、某企业2022年度利润总额为1000万元，当年发生的业务招待费为50万元。根据税法规定，业务招待费的扣除比例为发生额的60%。则该企业当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额为：A.30万元B.35万元C.45万元D.50万元答案：C解析：业务招待费准予扣除的金额为50万元×60%=30万元。但根据税法规定，业务招待费的扣除限额为利润总额的5‰，即1000万元×5‰=5万元。因此，该企业当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费金额为5万元，选项C正确。34、某企业2022年购入一台机器设备，价值100万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。当年该企业因机器设备故障，发生修理费用2万元，该费用计入当期损益。则该企业2022年计提的折旧费用为：A.10万元B.9万元C.11万元D.8万元答案：B解析：该企业2022年计提的折旧费用为100万元/10年=10万元。因修理费用2万元计入当期损益，不影响折旧费用。所以，选项B正确。35、关于固定资产折旧方法的选择，下列说法中正确的是：A.企业可以根据实际情况自行决定采用哪种折旧方法，无需考虑税法规定B.企业在开始计提折旧时选定的方法不得变更C.折旧方法一经选定，如需变更，应当作为会计估计变更处理D.企业必须使用直线法进行折旧计算，不能选择其他方法答案：C解析：根据中国会计准则，企业可以选择适合自身情况的折旧方法（例如直线法、工作量法或加速折旧法），并且一旦选定，如果需要变更，应按照会计估计变更来处理，并且要符合相关会计准则和税法的规定。选项A不准确，因为企业的选择应当在法律框架内；选项B过于绝对化，忽略了合法变更的可能性；选项D限制了企业的选择权，不符合实际情况。36、某公司年初所有者权益总额为200万元，本年度实现净利润150万元，宣告发放现金股利60万元，则该公司年末所有者权益总额是：A.290万元B.250万元C.310万元D.350万元答案：A解析：所有者权益的增减变动主要包括净利润的增加以及股利分配的减少。因此，该公司年末所有者权益总额可以通过以下公式计算得出：年初所有者权益+净利润-现金股利=200万元+150万元-60万元=290万元。所以正确答案为A选项，即290万元。37、某企业2019年度实现营业收入3000万元，营业成本2000万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，营业税金及附加80万元，利润总额为（）万元。A.540B.510C.580D.460答案：B解析：利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业税金及附加=3000-2000-100-50-30-80=510万元。38、在编制现金流量表时，下列项目中不属于经营活动现金流量的是（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的税费返还C.收到的其他与经营活动有关的现金D.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金答案：D解析：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金属于投资活动现金流量，不属于经营活动现金流量。其他选项均属于经营活动现金流量。39、某企业于2023年1月1日以500万元的价格购入一项专利权，预计使用年限为10年。该企业采用直线法摊销无形资产。2023年末，由于市场变化，企业对该项专利进行了减值测试，确定其可收回金额为420万元。假设该专利无残值，问：2023年末该专利权的账面价值是多少？A.420万元B.450万元C.470万元D.500万元答案：A)420万元解析：根据题目描述，企业在2023年初以500万元的价格购买了一项专利权，并计划在10年内采用直线法进行摊销。这意味着每年的摊销额是50万元（500万元/10年）。因此，在2023年末，即经过一年后，已经摊销了50万元，使得专利权的账面净值变为450万元（500万元-50万元）。然而，在2023年末，企业对这项专利进行了减值测试，发现其可收回金额为420万元。根据会计准则，当资产的账面价值超过其可收回金额时，应确认减值损失。所以，专利权的账面价值应该下调到它的可收回金额，即420万元。因此，正确答案是A)420万元。40、一家公司在2023年的财务报表中显示，其净利润为800万元，折旧费用为120万元，无形资产摊销费用为30万元，存货增加了60万元，应收账款减少了40万元，应付账款增加了50万元。基于这些信息，利用间接法计算该公司2023年度经营活动产生的现金流量净额是多少？A.900万元B.940万元C.980万元D.1000万元答案：B)940万元解析：经营活动产生的现金流量净额可以通过调整净利润来计算，具体方法是从净利润开始，加上非现金支出（如折旧和摊销），然后根据营运资本的变化调整（增加的负债和减少的资产加回，减少的负债和增加的资产扣除）。净利润：800万元加：折旧费用：120万元加：无形资产摊销费用：30万元减：存货增加（因为存货增加意味着现金流出）：60万元加：应收账款减少（因为应收账款减少意味着现金流入）：40万元加：应付账款增加（因为应付账款增加意味着延迟支付，相当于现金留存）：50万元经营活动产生的现金流量净额=800+120+30-60+40+50=940万元因此，正确答案是B)940万元。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于固定资产折旧方法的说法中，正确的是（）A.直线法适用于各类固定资产B.双倍余额递减法适用于所有生产性固定资产C.年数总和法计算折旧时，净残值不能计入折旧费用D.直线法计算折旧时，折旧费用在每个会计期间都是相等的答案：AD解析：直线法适用于各类固定资产，计算折旧时，折旧费用在每个会计期间都是相等的。双倍余额递减法主要适用于生产性固定资产，不适用于所有固定资产。年数总和法在计算折旧时，净残值是作为固定资产账面价值的一部分，不计入折旧费用。因此，选项A和D是正确的。2、下列关于存货成本的说法中，正确的是（）A.采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用B.存货的成本计算方法一经确定，不得随意变更C.存货的账面价值是指其成本减去已计提的减值准备后的金额D.企业应当在资产负债表日对存货进行减值测试，确定其可变现净值答案：ABCD解析：采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，这是存货成本计算的基本原则，因此选项A是正确的。存货的成本计算方法一经确定，不得随意变更，这是会计准则的要求，因此选项B是正确的。存货的账面价值是指其成本减去已计提的减值准备后的金额，这是会计核算的规定，因此选项C是正确的。企业应当在资产负债表日对存货进行减值测试，确定其可变现净值，这是防范资产减值的要求，因此选项D是正确的。所以，选项ABCD都是正确的。3、下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）A.企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种税B.企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴的办法C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，可以按规定在计算应纳税所得额时扣除答案：A,B,C解析：A选项正确。企业所得税确实是对我国境内的企业和其他取得收入的组织（包括个人独资企业和合伙企业除外）就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。B选项正确。根据现行规定，企业所得税采用的是按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴的方式。C选项正确。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在计算应纳税所得额时予以扣除，超过12%的部分则不允许扣除。D选项错误。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得在计算应纳税所得额时扣除。4、以下各项中，属于会计信息质量要求的有（）A.可靠性B.相关性C.可比性D.谨慎性答案：A,B,C,D解析：会计信息质量要求是指为了使会计信息对使用者有用而必须达到的基本条件，主要包括以下几个方面：A选项可靠性：要求会计信息是真实、可靠的，能够如实反映交易或事项的真实情况。B选项相关性：要求会计信息与使用者的决策需求相关联，有助于预测未来的结果或确认过去的估计。C选项可比性：要求同一企业不同期间的财务报表以及不同企业之间的财务报表具有可比性，以便于比较分析。D选项谨慎性：要求企业在进行会计处理时保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。这四个选项都符合会计信息质量的要求。5、下列各项中，属于资产的是：A.存货B.无形资产C.应收账款D.长期待摊费用答案：ABCD解析：资产是企业拥有或控制的资源，预期能够为企业带来经济利益。选项A、B、C、D均符合资产的定义，因此都属于资产。6、下列各项中，不属于费用的是：A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出答案：D解析：费用是企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。选项A、B、C均属于费用，而选项D属于营业外支出，不属于日常活动中发生的费用，因此不属于费用。7、下列各项中，不属于财务报表的是（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.管理费用表答案：D解析：财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。管理费用表属于内部报表，不属于财务报表的范畴。8、关于会计政策变更，以下说法正确的是（）A.会计政策变更应在变更当年按照变更后的会计政策进行会计处理B.会计政策变更应追溯调整变更前的会计数据C.会计政策变更的会计处理方法一经确定，不得随意变更D.以上都是答案：D解析：会计政策变更应当在变更当年按照变更后的会计政策进行会计处理，并且应追溯调整变更前的会计数据。会计政策变更的会计处理方法一经确定，不得随意变更。因此，选项A、B、C都是正确的。9、下列关于财务报表分析中比率分析的指标，哪些属于偿债能力分析指标？（）A.流动比率B.速动比率C.资产负债率D.存货周转率答案：ABC解析：偿债能力分析主要关注企业偿还债务的能力，其中流动比率、速动比率和资产负债率都是常用的偿债能力分析指标。流动比率和速动比率反映了企业短期偿债能力，而资产负债率则反映了企业长期偿债能力的总体情况。存货周转率属于营运能力分析指标，主要反映企业存货的周转速度。因此，选项A、B、C正确。10、在编制财务报表时，下列哪些项目属于资产负债表中的流动资产？（）A.现金B.应收账款C.长期股权投资D.预付账款答案：ABD解析：资产负债表中的流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产。现金、应收账款和预付账款都属于流动资产，因为它们都可以在短期内变现。而长期股权投资通常属于非流动资产，因为它通常不会在一年内变现。因此，选项A、B、D正确。11、下列关于企业存货计价方法的描述，正确的是（）A.实际成本法下，存货的成本包括采购成本、加工成本及其他成本B.移动加权平均法下，存货的出库成本会随着存货的流动而变动C.先进先出法下，当物价上涨时，期末存货成本较低，利润较高D.个别计价法下，存货的出库成本与购入成本一致答案：ABCD解析：A选项正确，实际成本法下，存货的成本包括采购成本、加工成本及其他成本；B选项正确，移动加权平均法下，存货的出库成本会随着存货的流动而变动；C选项正确，先进先出法下，当物价上涨时，期末存货成本较低，利润较高；D选项正确，个别计价法下，存货的出库成本与购入成本一致。因此，答案为ABCD。12、下列关于企业固定资产折旧方法的描述，错误的是（）A.使用年限法下，折旧额在每个会计期间都相同B.工作量法下，折旧额与固定资产的实际使用时间成正比C.双倍余额递减法下，折旧额在固定资产使用的前几年较高，后几年较低D.年数总和法下，折旧额在固定资产使用的前几年较低，后几年较高答案：D解析：A选项正确，使用年限法下，折旧额在每个会计期间都相同；B选项正确，工作量法下，折旧额与固定资产的实际使用时间成正比；C选项正确，双倍余额递减法下，折旧额在固定资产使用的前几年较高，后几年较低；D选项错误，年数总和法下，折旧额在固定资产使用的前几年较高，后几年较低。因此，答案为D。13、下列关于会计科目分类的说法中，正确的是：A.会计科目可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类B.资产类科目主要包括现金、银行存款、应收账款等C.负债类科目主要包括应付账款、短期借款、长期借款等D.所有者权益类科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积等E.成本类科目主要包括生产成本、制造费用等答案：ABCDE解析：会计科目是会计对象的具体分类，按照其经济内容的不同，可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类。资产类科目主要包括现金、银行存款、应收账款等；负债类科目主要包括应付账款、短期借款、长期借款等；所有者权益类科目主要包括实收资本、资本公积、盈余公积等；成本类科目主要包括生产成本、制造费用等。因此，A、B、C、D、E选项均正确。14、下列关于复式记账法的说法中，不正确的是：A.复式记账法是借贷记账法的一种B.复式记账法要求每笔经济业务在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记C.复式记账法能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉D.复式记账法中的借贷记账方向是根据账户性质确定的E.复式记账法能够直接计算出企业的盈亏情况答案：E解析：复式记账法是一种会计记账方法，它要求每笔经济业务在至少两个账户中相互联系地进行登记，以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。A、B、C、D选项都是复式记账法的正确描述。而E选项不正确，因为复式记账法本身并不直接计算出企业的盈亏情况，而是通过账户的借贷平衡来间接反映企业的财务状况和经营成果。15、下列关于企业收入确认的表述，正确的有：A.企业在销售商品时，已收到款项的，应在收到款项时确认收入B.企业在提供劳务交易时，已发生部分劳务成本并预收部分款项的，应在收到预收款时确认收入C.企业在销售商品时，发出商品但尚未收到款项的，应在发出商品时确认收入D.企业在提供劳务交易时，已发生部分劳务成本并预收部分款项的，应在劳务完成时确认收入答案：CD解析：A选项错误，收入确认不仅仅依赖于款项的收到，还需要满足收入确认的其他条件；B选项错误，预收款只是一种付款方式，不能作为确认收入的依据；C选项正确，发出商品通常表示商品的控制权已转移给购货方，符合收入确认条件；D选项正确，提供劳务交易中，已发生部分成本并预收款项的，应在劳务完成时确认收入，因为此时劳务已经提供，符合收入确认条件。16、关于会计分录的编制，下列说法正确的有：A.会计分录必须根据会计科目设置B.会计分录必须包括借贷方C.会计分录的借贷方金额必须相等D.会计分录的编制不一定要按照发生的时间顺序答案：ABC解析：A选项正确，会计分录的编制需要依据会计科目，以保证会计信息的分类和归集；B选项正确，会计分录的借贷方必须相等，这是会计等式的基本要求；C选项正确，借贷方金额相等是会计分录编制的基本原则之一；D选项错误，会计分录的编制通常按照发生的时间顺序进行，以便于追溯和查询。17、以下关于企业存货成本计算方法的说法中，正确的有（）。A.实际成本法适用于产品种类较多、成本计算较为复杂的企业B.标准成本法适用于产品生产过程稳定、成本计算较为简单的企业C.估计成本法适用于产品生产过程中存在大量废品和损失的企业D.约当产量比例法适用于产品生产过程中存在完工产品和在产品的情况答案：ACD解析：A项正确，实际成本法适用于产品种类较多、成本计算较为复杂的企业；C项正确，估计成本法适用于产品生产过程中存在大量废品和损失的企业；D项正确，约当产量比例法适用于产品生产过程中存在完工产品和在产品的情况。B项错误，标准成本法适用于产品生产过程稳定、成本控制要求严格的企业。故正确答案为ACD。18、下列各项中，属于财务报表分析中比率分析方法的包括（）。A.流动比率B.速动比率C.存货周转率D.息税前利润率答案：ABCD解析：比率分析法是通过计算和比较财务报表中各项指标的比率来分析企业财务状况和经营成果的方法。A项流动比率和B项速动比率都是衡量企业短期偿债能力的指标；C项存货周转率是衡量企业存货管理效率的指标；D项息税前利润率是衡量企业盈利能力的指标。因此，ABCD四项都属于比率分析方法。故正确答案为ABCD。19、根据《企业会计准则》，下列哪些费用应当在发生时计入当期损益？A.预付的保险费B.长期待摊费用摊销C.预计负债的利息费用D.研究开发费用的费用化支出答案：BCD解析：A选项预付的保险费通常属于资产，应当在保险期间内分期摊销计入当期损益。B选项长期待摊费用摊销是指将长期待摊费用按照一定方法在受益期内分摊计入当期损益。C选项预计负债的利息费用应当根据负债的性质和会计准则的规定计入当期损益。D选项研究开发费用的费用化支出是指研究开发过程中发生的不能资本化的费用，应当计入当期损益。因此，BCD选项均为正确答案。20、下列关于财务报表分析的指标，哪些是衡量企业盈利能力的指标？A.流动比率B.净资产收益率C.总资产周转率D.存货周转率答案：B解析：A选项流动比率是衡量企业短期偿债能力的指标。B选项净资产收益率（ROE）是衡量企业盈利能力的指标，它反映了企业利用自有资本的效率。C选项总资产周转率是衡量企业资产利用效率的指标，主要用于衡量企业的资产运营效率。D选项存货周转率是衡量企业存货管理效率的指标。因此，只有B选项净资产收益率是衡量企业盈利能力的指标。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题：甲公司2022年12月31日购入一台不需安装的机器设备，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为34万元。甲公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。2023年12月31日，该设备发生意外事故，导致其账面价值为120万元，经评估确认的公允价值为80万元。假定不考虑其他因素，请计算以下内容：（1）甲公司2023年应计提的折旧金额；（2）甲公司因设备损坏应确认的资产减值损失；（3）甲公司因设备损坏应转出的累计折旧。答案：（1）甲公司2023年应计提的折旧金额=200万元/5年=40万元；（2）甲公司因设备损坏应确认的资产减值损失=120万元-80万元=40万元；（3）甲公司因设备损坏应转出的累计折旧=40万元。解析：（1）根据直线法计算折旧，每年折旧额为购入价款的1/使用年限，即200万元/5年=40万元。（2）由于设备发生意外事故，其账面价值为120万元，而评估确认的公允价值为80万元，因此确认的资产减值损失为账面价值与公允价值的差额，即40万元。（3）由于设备已计提了1年的折旧，累计折旧为40万元。在设备损坏时，需要将累计折旧转出，以反映设备实际价值的变化。第二题：某企业2022年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为100万元，管理费用为80万元，财务费用为20万元。该企业当年实现利润总额为200万元，所得税税率为25%。要求：计算该企业2022年度应纳税所得额；计算该企业2022年度应缴纳的所得税；假设该企业当年发生研发费用100万元，根据税法规定，研发费用可以加计扣除75%，计算该企业调整后的应纳税所得额；答案：应纳税所得额=利润总额+营业外收支净额-允许扣除的费用和捐赠等=200万元应缴纳的所得税=应纳税所得额×所得税税率=200万元×25%=50万元调整后的应纳税所得额=利润总额+营业外收支净额-允许扣除的费用和捐赠等-研发费用加计扣除=200万元-100万元×75%=200万元-75万元=125万元调整后的应缴纳的所得税=调整后的应纳税所得额×所得税税率=125万元×25%=31.25万元解析：应纳税所得额是根据企业的收入减去成本、费用、税金及附加等计算得出的，本题中未涉及营业外收支，因此直接使用利润总额作