《内部审计在公司治理中的作用探究：以S送变电工程公司为例》（论文）

内部审计在公司治理中的作用研究—以S送变电工程公司为例摘要内部审计与理事会、高层管理层和外部审计共同构成了公司管理的四大主体，已成为国际公司管理界和内部审计界的共识。然而，我国内部审计所处的经济环境和形成原因与西方有很大的不同。内部审计的存在和发展对我国内部审计的建立和发展至关重要，我国的内部审计制度是通过行政手段建立起来的，是国家在经济体制改革和企业自律的基础上出现的新局面加强审计监督机制建设，使其健康发展。因此，内部审计在英美等国已被证明是一项行之有效的制度，但在我国的制度环境下，内部审计是否能够体现公司治理结构仍然是一个挑战。本文主体从企业与内部审计的关系出发构建了内部审计，并构建了实现企业效应的理论框架。另一方面，内部审计通过自身职能的发挥来实现治理效果。演示。同时，我们对天津送变电工程公司内部审计质量进行了测量，验证了天津登良股份有限公司内部审计师的公司治理效果。关键词：天津送变电工程公司；内部审计，公司治理，治理效果

目录…TOC\o"1-3"\h\u第1章绪论 11.1研究的目的及意义 11.2研究的方法 16965第2章企业公司治理与内部审计概述 第1章绪论1.1研究的目的及意义1.1.1研究的目的从理论上讲，绝大多数学者认为内部审计能够对公司治理产生积极的影响，那么在现实中，内部审计在公司治理效果如何？内部审计时是否能够在公司治理中发挥作用如果内部审计能够发挥最用，那么它在公司治理中发挥了多大的作用？近年来，我国国有企业内部审计在公司的作用越来越被突显出来。内部审计部门的公司治理作用与职能，使得各利益相关者对其具有依赖性。与此同时，内部审计理论的研究与实践也相应得到关注。1.1.2研究的意义随着国际内部审计的理论与实务的飞速发展，国内企业内部审计实务界也在探索内部审计在企业管理中的职能拓展。本文研究意义在于通过对公司治理中内部审计发展现状的研究，发现二者之间作用机理。通过对国有企业内部审计发展定位，职能拓展，以及在国有企业公司治理活动具有一定的现实意义。因此本文希望通过分析内部审计的作用机理和实证检验来验证其在公司治理中的实际作用。1.2研究的方法1.2.1文献阅读法查阅内部审计理论的文献和在各相关网站上搜索了解其内涵及职能作用，为论文的撰写奠定理论基础。1.2.2案例分析法以国家电网天津送变电工程公司公司为例，了解其内部审计部门的结构层次，分析其内部审计存在的问题，提出相对应的有效的对策。1.2.3数据分析法收集国家电网天津送变电工程公司的内部审计相关数据，了解其内部审计信息并提取有用信息和形成结论。第2章企业公司治理与内部审计概述2.1企业公司治理涵义及模式2.1.1公司治理的涵义公司治理的定义是确保企业制度或制度结构，如决策、执行、激励和监督，是保证经营者的经济行为与股东的利益和利益相一致所必不可少的。公司的经营是因为企业所有权和经营权相互分离、相互独立，委托代理的相关问题也随之出现。解决“代理成本”不是公司管理的一般问题，而是管理层的选择和激励问题。公司的管理有狭义和广义之分。在狭义的公司治理中，股东通过在股东和经理之间建立一系列的规则，实现对管理层的控制和控制，实现对股东和经理双方的责任。公司治理与狭义经营在广义上的区别是很大的，广义上的公司治理与狭义上的公司治理并不相似，只是对两个股东和管理者的控制，它还影响到所有利益相关者、债权人、股东，包括政府在内的雇员。公司管理层通过各种制度（包括内部、外部、正式和非正式形式）确保公司的利益达到最大价值，鼓励整体实现利润最大化。所以从广义上讲，公司不是利润所有者的公司，也是股东的公司。2.1.2公司治理模式(1)股东中心模式1991年，阿尔伯特提出了股东中心模式。该模型将股东视为组织的所有者。因此，实现股东权益最大化是组织一切经营活动的目标。这样，就有可能对企业管理层进行有效合理的监督和约束，管理者的管理目标就是股东利益最大化。在这种模式下，公司管理层的核心能够从经理人提供的股东资源中获得股东最大的回报。(2)利益相关者模式利益相关者模型有三种定义，与股东模型有很大区别。首先，对于组织而言，股东不是组织的唯一统治者，而是包括其他所有者，如政府和公司债权人。第二，企业利润最大化是组织的最终目标。最后，该组织的统治者不仅要求股东，而且要求债权人、政府等参与公司的管理。公司改制后，公司所有者包括债权人和国有公司设立的资产管理机构。他们以不同的形式参与公司管理。他们的目标是使公司利润最大化。从这个角度看，公司的现状是将流程应用到“利润相关模式”。2.2公司治理与内部审计的关系内部审计与公司管理本质上是受托人责任制度中的控制机制，相关受托人责任的范围不同，公司治理只涉及受益人、日记、高层、主股东、范围之间的受托责任在内部审计中，管理层在公司管理和公司管理中起着重要作用。内部审计组织中的奴隶制在法律中起着作用。内部审计在公司管理中有效的前提是在股东、日记、高层管理的阶段，进入受托人责任。内部审计在股东、同上、高导管层阶段进入受托人责任时，属于公司的管理范围，可以在管理中发挥作用。如果内部审计仅在下级（财务部）的受托人责任中运作，内部审计在治理中就不起作用。2.3内部审计在公司治理中的功能定位2.3.1以财务收支审计来实现纠错防弊内部审计是收发公司的前提条件。财务审计是国有企业内部审计业务中基础审计的内容。除审计公司各项财务指标的可信性外，财务审计还对公司的财务状况、经营成果、现金流量等进行审计，并对公司的财务报告提出相应的评价和建议。内部审计部门向审计委员会提交最终审计报告，公司领导将能够更详细地了解公司管理状况，发现并弥补不足，为公司价值创造有利条件。2.3.2以经济责任审计评价经营者管理业绩经理经济责任审计是内部审计的主要内容，因此，经济责任审计是天津送变电工程公司内部审计的一项重要审计职能。本文主要依据《中央公司经济责任审计管理暂行办法》和《中央企业责任审计》两大规则。根据这两条规定，内部审计处将对工作场所的各项资产和利益进行审计，对领导监督期间的事态和决策决议、法律法规的遵守情况进行合理审计。经理经济和责任审计的内容包括主要在领导离任前进行的一次快速经济和财务审计，由于任期已满，他因调动、选拔、退休和退休等原因被开除。任期届满后，主任将继续负责这项工作。经济责任审计是针对企业经营管理中的长期亏损、债务的脆弱性以及决策失误导致的投资失败而进行的审计。2.3.3以风险导向审计调整企业战略发展方向为了实现公司的管理目标，必须对公司潜在的风险进行控制，风险导向审计是公司管理的必要环节，是公司管理得以顺利进行的重要保证。有效识别影响公司管理的风险，合理评价公司风险，制定风险防范措施，适时调整风险应对措施，是风险导向审计的主要内容。企业内部控制体系建设过程中存在一些不足，风险导向审计针对存在的问题提供咨询，并提出合理有效的建议和意见。风险导向审计可以对公司内部控制制度进行监督和控制，并对存在的问题提出改进意见。此外，我们还将对企业战略发展和企业管理政策进行系统的风险评估。第3章内部审计在公司治理中的作用--以天津送变电工程公司为例3.1天津送变电工程公司内部审计状况3.1.1内部审计组织机构设置国家电信网天津分站位于天津送变电工程公司天津122国道，是国家电报网的全资子公司。这家公司成立于1953年。它是一家专业从事变电站施工的特种班，并拥有国家电力建设施工总承包一级企业资质和一级承包（修、试）电力设施许可证。公司注册资本292590万元，2012年末资产总额7448205万元，2012年实现营业收入1111824万元，实现利润409万元。现有员工1323人。有446名专家。国家电网天津送变电工程公司是一个规范的法人治理结构。天津送变电工程公司内部审计模式是在实践中经过长时间的探索，主要依据内部审计部门的独立性原则，并在实际工作中进行探索，最终找到适合其公司管理的内部审计模式。内部审计模式由多个全国性网络天津送变电工程公司建立，在董事会下设立了审计委员会。国家电信网天津送变电工程公司负责公司的管理和控制决策。主要任务是为公司的重大事务和日常管理等管理制定计划和政策，由股东大会决定。由于审计部门直接由丹吉凯领导，这样的设置为内部审计部门提供了很大的独立性。全国电信网天津分站成立了审计委员会，遴选了三位优秀的执行董事，分别是公司管理层和财务部。这是国家电信网天津分站最先进的内部审计顾问。政策和内部审计事项应通过提供内部审计报告的审计和评价加以利用，审计委员会应协调和统一外部审计和内部审计的关系，并最终向董事会报告审计报告的情况。审计委员会应发展各项审计业务，并维持独立性，以领导内部审计部门。审计委员会有权对内部审计部内部审计处进行指导，作为对公司内部审计部门的直接指导，并有权确定审计部门的人员。内部审计协会有权对公司内部审计部门的高层人员进行监督。国家电信网天津分站的审计模式现状，公司内部审计部门的独立性很强，内部审计部门也可以发挥重要的监督和评价作用。3.1.2内部审计人员结构与职责天津送变电工程公司内审处负责公司的内审服务，部门的直接上级指导是内审协会，因此内审部门的工作直接向审计委员会汇报。根据收集到的资料，天津登良工艺公司审计处已经设立了两名副总作为总会计。审计部门的会计核算内容是监督审计部门的各个部门。副会计的工作是将施工审计和企业内部其他审计分开。天津送变电工程公司审计人员设立了三个科，负责财务审计科职能的确认。建设和审计司对所需设备和所需设备的预算进行审计，而结算的审计则是建设审计，并由该司设立有审计人员姓名的审计人员。公司治理结构在现代化公司的管理中起着重要的作用。内部审计是公司治理结构的核心内容，因此内部审计是公司治理的核心要素之一。此时，审计师的素质水平和审计师的组织结构影响着公司的启发式行为，在内部审计职能中发挥着积极的作用。因此，内部审计师的结构是否合理是影响公司结构的重要指标。3.2天津送变电工程公司内部审计参与公司治理的途径3.2.1参与风险管理天津送变电工程公司内部审计是完善公司治理结构的主要途径，主要方法是不定时、不定时地将公司内部审计情况报送公司审计委员会。这就要求内部审计师了解公司的不同职位，以便了解公司的各种职责，熟悉每个公司的具体业务。内部审计师必须通过调查审计获得的数据，进一步了解审计主体，分析企业的潜在风险，并根据企业的实际情况制定符合企业管理的战略和目标。内审员还对公司及行业竞争对手的管理状况进行评价，预测公司未来的发展趋势，评价降低公司风险措施的有效性和合理性，并将风险评估的最终结果提交董事会和审计委员会，在此基础上，对审计结果发表建设性意见。风险导向审计在公司治理中的作用如图3-1所示。图3-1风险导向审计的公司治理3.2.2开展经济责任审计经济审计是指内部审计人员依法对公司负责人的各项经济责任进行调查、审查，并根据审查情况提出相应的建议。对于天津分站而言，天津送变电工程公司财务总监负责调查和审计天津送变电工程公司经济状况，负责天津送变电工程公司行政长官登良阁的程序。审计的基础是公司管理、损益、公司资产的增加和公司雇员的地位。(1)经济责任审计中的利润分析经济责任审计是对审计人员在会计年度实现的利润进行评估，并与以上一任任命期间情况进行比较，评估审计人员的业绩和责任。从图中可以看出，天津送变电工程公司2014年完成利润及交货流程约35.43亿元，上年完成利润及交货流程16.55亿元，同比减少51.98亿元。具体数据见表3-2:表2-2收入、利润表单位:万元单位2014年2020年收入利润收入利润本部58401-3743550691226一分公司3349484570193二分公司41361553469236合计65886-3543632081655内部审计部门通过调研分析，总结出以下几点原因。（1）由于公司股价上涨导致最终价格上涨，公司业务成本增加明显。(2)经济责任审计中的成本分析企业管理的考核指标是成本。因此，审计主体可以检查服务期内的成本状况，并对指标进行审计。劳动力价格上涨是企业成本上涨的重要组成部分，今年公司又上调了劳动力价格。因此，劳动力价格的上涨，导致企业成本大幅上涨。单位成本折旧增加幅度较大，2014年折旧金额较上年增加。也就是说，成本成本大幅增加，公司利润减少260万元。3.2.3绩效审计的公司治理作用天津送变电工程公司根据集团公司提出的绩效指标，将实际情况共同分配到绩效指标中，对各项指标制定并执行相关标准，对各项指标明确标准，具体负责人共享，并对每一部分指标的具体负责人作出委任书。天津送变电工程公司登良工艺有限公司建立了适合公司自身实际情况的绩效考核体系，建立了“天津送变电工程公司执法阀门制度”。公司各部门的绩效考核均以此方法为依据。管理科将按月对考核结果进行复核，最终按高分判罚。下一步，对二级单位的考核，根据已经形成的责任书确定6年指标完成情况，根据考核结果确定考核机构奖惩情况。年末，内部审计部对公司进行了审计。总体而言，天津送变电工程公司的绩效评价体系仍然是完整合理的。通过当月召开的会议，对当月绩效考核情况进行详细的说明和分析。该性能测试方法操作合理，在公司业务中产生了积极的效果。公司审计部门的主要任务是精简企业经济活动，以纠正错误，增加企业价值，其方法是通过企业的业务流程和资金管理改进，对企业的业务流程和经营成果进行监督检查完善行业风险管理机制，实现天津送变电工程公司更好的管理目标。第4章天津送变电工程公司内部审计在公司治理上取得的成绩与不足之处4.1内部审计取得的成绩在天津送变电工程公司内审处，公司将对被审计单位进行财务服务审计、绩效审计、经济财务审计、风险导向审计，并负责改进到期日。内部审计工作顺利进行，优化公司管理流程，修复管理漏洞，取得较好效果。特别是在风险管理审计中，对公司各生产线的具体位置和业务流程进行了详细的现场调查，对所取得的材料进行风险分析，避免了风险。根据实际管理情况，按照成本效益原则和重要性原则制定业务计划，并根据公司情况向审计委员会下达审计委员会。如果与老生产线不符合行业管理要求，则不能通过年度会议时工程部年检的考核。公司在公司管理过程中负责内部控制、财务管理和风险管理，并将财务信息的真实性向企业管理层披露。在公司的业务中，投资者为管理层提供了真实可靠的依据。4.2内部审计不足之处4.2.1企业绩效审计包含的范围有限绩效考核责任是一项重要的标准，但审计不能仅以此标准进行审计。我们还将对生产、销售和材料采购情况进行审计。我们还对公司的技术改造、人力资源和投资进行绩效审计。4.2.2经济责任审计的及时性与透明度较差经济责任审计是企业选拔和考核高管的重要依据。天津浸没过程中的审计权威反映了管理者在领导企业过程中所领导的财务状况和管理状况，但这种审计显然还是脆弱的。这种审计结果在企业管理中没有意义和价值。审计结果不透明，审计结果只能由审计人员和委托人看到。其他公司管理人员和公众不太可能接触审计报告，降低了审计结果的透明度。这大大影响了内部审计职能的履行。4.2.3内部审计人员的变动较大天津送变电工程公司内部审计处在公司改制过程中，由改制后的第一个财务审计处变更为审计署，最终组成了目前的内部审计处。2008年，公司重组扩大业务规模，增强在煤炭行业的优势。内部审计师由公司财务、审计和法律等相关专业人员招聘。对于新上任的员工来说，这是一个新的开始。很难在短时间内完全适应工作。对新工作不熟悉、缺乏内部审计知识的现象很多。内部培训尤为重要和有效，新员工可以快速了解新员工的知识和流程。同时，我们可以建立一个不仅在公司内部，而且定时培训的员工培训体系，但通过在合理的时间向员工提供先进的审计技能，了解最新的技能，可以保证公司的可持续发展。第5章结论及政策建议5.1主要研究结论基于内部审计和公司治理理论，分析了天津送变电工程公司内部审计的公司治理特征，并结合天津送变电工程公司的实际情况，分析了公司治理的现状和作用机制，影响内部审计的公司治理。建议有效推进内部审计。这是公司行为的一种对策。从这一声明的角度看，天津送变电工程公司有望适应社会经济变化大环境下天津送变电工程公司公司改革的现状，在公司内部审计天津其他变电站公司的管理过程中发挥作用，并对我国的发展提供一定的参考和指导。通过本研究，我们得出了以下结论。天津变电工程公司为防止独立性而削弱内部审计。内部审计部门在管理结构中占有较大的地位，决定了其独立性和执行力。指导层对内部审计业务的重要性是内部审计工作顺利开展的重要保证。可以防止内部审计弱化，使内部审计职能真正为企业管理工作，优化公司治理结构，提高企业价值增值。加快天津送变电工程公司内部审计职能的拓展。内部审计职能是我国和国外内部审计发展的必然趋势。天津送变电工程公司内部审计能够加快风险管理，适应现代化企业发展的必要性，审计将能够从前后结合起来，防范风险，达到提高企业价值的目的。提高审计技能，满足公司管理结构的需要。内部审计工作提前相互作用，将公司内部管理部分纳入内部审计范围，以达到促进风险防范、正确性和改进的目的。全面评价内部审计质量体系。审计评价工作是内部审计质量体系的重要组成部分。审计方案的实施，结论主要体现在审计评价过程中。通过这一阶段，我们对审计主体进行了评估和分析，并提交了一份能够可靠执行的审计建议。通过以上结论，天津送变电工程公司内部审计部门展示了其功能优势，改善了公司的现状，并督促公司发展进程继续进行。5.2政策性建议5.2.1公司应当设立内部审计机构，充分发挥其治理效果在天津送变电工程公司，确认和咨询活动共同构成内部审计。确认活动是本公司评价本公司财务会计负债的主要内容，内部审计师依据有关法律法规对本公司的会计资料、会计程序和会计控制进行检查，并评估财务报表的真实性和公司资产是否完整，股东权益是否得到维护和保证，以确保取消受托人的财务负债。咨询活动的主要任务是评价管理层的管理职责，对企业管理活动进行审查和评价，通过采用一定的标准来衡量经济效益、效率和效果，找出差异，开发发展潜力，为了提高管理有效性，或者为了提高管理效果，我们确认利润价值，评估管理绩效，提供咨询意见，提高公司的价格。因此，内部审计是公司治理的重要组成部分。由于内部审计具有一定的程序性效果，设立了内部审计机构的天津送变电工程公司的外部审计流程较低，累计审计成本越大，设立内部审计机构对公司审计意见的改善作用就越大。此外，从市场反应的角度来看，公司可以建立内部审计机制，提高投资者改善公司治理的预期。因此，我公司必须设立内部审计机构，在设立内部审计机构时，必须充分论证内部审计的效果，并综合考虑五个因素：审计委员会、德银比率、市场竞争力、公司规模和公司风险。5.2.2实行董事会或总经理领导下的内部审计隶属模式董事会或审计委员会的成员并不总是具备财务方面的专业知识和技能，也不总是适用于会计和审计。内部审计是董事会或审计委员会最直接的来源，内部审计人员检查公司日常内部控制状况，对公司内部控制和风险控制掌握最深入的信息。这些都是董事会或审计委员会评价公司内部控制和风险水平的主要依据。外部审计师提供的信息可能很少，董事会或审计委员会要求内部审计师提供信息，内部审计师的职责之一是传达董事会或审计委员会面临的风险以及内部审计师对风险排除的意见。因此，内部审计属于董事会或审计委员会，它增加了内部审计的独立性和权威性，但为董事会或审计委员会提供了必要的信息，降低了内部代理成本。5.2.3对于内部审计的开展方式，实行内部审计部分外包外部审计效应具有持续的治理效应。目前，我国天津送变电工程公司部分内部审计职能主要以一些外部指令（包括咨询和合作内部审计）的形式使用，约占70.5%。以下为全部对外注释，约占20%。其余的只补充了9.8%。由于内部审计实施的疗效，外部审计与内部审计部分的审计成本之间存在显著的负相关关系，即公司在外包的情况下可以充分