千禧服装贸易有限公司固定资产折旧设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1千禧服装贸易有限公司简介.......................................................................................1

2千禧服饰贸易有限公司固定资产使用及管理现状...................................................1

3千禧服饰贸易有限公司固定资产折旧设计...............................................................2

3.1千禧服饰贸易有限公司机器设备折旧设计......................................................3

3.2千禧服饰贸易有限公司电子设备折旧设计......................................................5

3.3千禧服饰贸易有限公司运输设备折旧设计......................................................6

4千禧服饰贸易有限公司固定资产折旧设计总结.......................................................7

参考资料...........................................................................................................................9

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千禧服装贸易有限公司固定资产折旧设计

1千禧服装贸易有限公司简介

千禧服装贸易有限公司成立于2013年5月，注册资本为550万元，为一般

纳税人企业，主要从事服装的设计、加工、批发、品牌整体运营为一体的综合

性小型服装公司。现有厂房面积21600平方米，汇拢了30多位优秀设计师和具

有较强专业能力的技工800多人，每年产销服装量160万余件。千禧服装公司

成长在电子商务时代，以标新立异的设计和快速流通为生命线。在电子商务“进

货”和“卖货”的俩个重要环节上，以丰富的经验为客户提供“进货”的难题

和提供高品质、高利润的热销产品，为在营销和运营领域具有优势的零售商解

决后顾之忧。

2千禧服饰贸易有限公司固定资产使用及管理现状

千禧服装贸易有限公司将固定资产分为四类，分别是建筑物——厂房、厂

房，机器设备——生产线、缝纫机、钉扣机、锁边机，电子设备——电脑、打

印机、空调，运输设备——货车、商务车。具体明细如图1所示。

表1千禧服装贸易有限公司固定资产明细表

名称部门资产类别摊销年限残值率原值折旧方法

厂房生产部门建筑物20年5%8000000.00年限平均法

生产线生产部门机器设备5年5%400000.00年限平均法

空调生产部门电子设备3年4%20000.00年限平均法

缝纫机生产部门机器设备5年5%1000000.00年限平均法

订扣机生产部门机器设备5年5%800000.00年限平均法

锁边机生产部门机器设备5年5%1500000.00年限平均法

生产部门合计11720000.00

写字楼管理部门建筑物20年5%9000000.00年限平均法

商务车管理部门运输设备4年5%200000.00年限平均法

货车管理部门运输设备4年5%180000.00年限平均法

电脑管理部门电子设备3年4%30000.00年限平均法

打印机管理部门电子设备3年4%10000.00年限平均法

空调管理部门电子设备3年4%25000.00年限平均法

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管理部门合计9445000.00

电脑销售部门电子设备3年4%20000.00年限平均法

空调销售部门电子设备3年4%15000.00年限平均法

打印机销售部门电子设备3年4%8000.00年限平均法

销售费用合计43000.00

合计21208000.00

从表1可以清晰地看出，千禧服装贸易有限公司现阶段所采用的折旧方法

都是年限平均法，该方法将固定资产的应计折旧额平均分摊至各个会计期间，

简单明了，简化了会计核算。但是仅仅考虑了固定资产使用寿命的长短，并没

有顾及固定资产的使用效率和强度，忽略了固定资产的磨损程度和无形的损耗。

实际上，随着资产的使用，后续的修理费用也会逐渐增加，而年限平均法所计

算出来的折旧费用是保持不变的，在设备的使用后期，修理费和折旧费会大大

地高于前期所产生的费用。所以对于企业的机器设备、运输设备、电子设备这

一类固定资产更应当侧重于设备的使用频率，平均年限法相对而言并不太适用。

3千禧服饰贸易有限公司固定资产折旧设计

千禧服饰贸易有限公司可以采用直线法或者加速折旧法对企业不同性质的

固定资产计提折旧。企业采用不同的折旧方法，每期的折旧额当然也不相等，

折旧费用将直接影响成本和费用的多少，从而影响本企业的税前利润，决定企

业本期应缴纳的所得税。现我将针对千禧服装贸易有限公司的固定资产，综合

公司每年未计提折旧的利润分析应提折旧额，所得税税额以及所得税税额的现

值。千禧服装贸易有限公司每年未计提折旧利润如下表2所示（千禧服装贸易

有限公司适用的企业所得税率为25%，必要期望报酬率为10%）。

表2千禧服装贸易有限公司每年未计提折旧利润

年限未计提折旧利润表（元）

13200000

22600000

32900000

43000000

52800000

合计14500000

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3.1千禧服饰贸易有限公司机器设备折旧设计

（1）平均年限法

表3机器设备在年限平均法下的各年度折旧额、所得税税额（单位：元）

期初账面累计折期末账面所得税税所得税税额

年度折旧率年折旧额

余额旧额余额额现值

1370000019%7030007030002997000624250567505.68

2299700019%70300014060002294000474250391920.20

3229400019%70300021090001591000549250412651.53

4159100019%7030002812000888000574250392212.75

588800019%7030003515000185000524250325506.83

机器设备合计=400000+1000000+800000+1500000=3700000元

年折旧额=（3700000-3700000*5%）/5=703000元

第1年的利润额=3200000-703000=2497000元

第1年所得税税额=2497000*25%=624250元

第1年所得税税额现值=624250*0.9091=567505.68元

第2年的利润额=2600000-703000=1897000元

第2年所得税税额=1897000*25%=474250元

第2年所得税税额现值=474250*0.8264=391920.20元

第3年的利润额=2900000-703000=2197000元

第3年所得税税额=2197000*25%=549250元

第3年所得税税额现值=549250*0.7513=412651.53元

第4年的利润额=3000000-703000=2297000元

第4年所得税税额=2297000*25%=574250元

第4年所得税税额现值=574250*0.6830=392212.75元

第5年的利润额=2800000-703000=2097000元

第5年所得税税额=2097000*25%=524250元

第5年所得税税额现值=524250*0.6209=325506.83元

累计所得税税额=624250+474250+549250+574250+524250=2746250元

累计所得税税额现值

=567505.68+391920.20+412651.53+392212.75+325506.83=2089796.99元

（2）双倍余额递减法

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表4机器设备在双倍余额递减法下的各年度折旧额、所得税税额（单位：元）

期初账累计折期末账所得税所得税税额

年度折旧率年折旧额

面余额旧额面余额税额现值

1370000040%148000014800002220000430000390913.00

2222000040%88800023680001332000428000353699.20

3133200040%5328002900800799200591800444619.34

4799200-3071003207900492100673225459812.68

5492100-3071003515000185000623225386960.40

年折旧率=2/5*100%=40%

第1年的年折旧额=3700000*40%=1480000元

第1年的利润额=3200000-1480000=1720000元

第1年所得税税额=1720000*25%=430000元

第1年所得税税额现值=430000*0.9091=390913元

第2年的年折旧额=2220000*40%=888000元

第2年的利润额=2600000-888000=1712000元

第2年所得税税额=1712000*25%=428000元

第2年所得税税额现值=428000*0.8264=353699.20元

第3年的年折旧额=1332000*40%=532800元

第3年的利润额=2900000-532800=2367200元

第3年所得税税额=2367200*25%=591800元

第3年所得税税额现值=591800*0.7513=444619.34元

第4年的年折旧额=（799200-3700000*0.05）/2=307100元

第4年的利润额=3000000-307100=2692900元

第4年所得税税额=2692900*25%=673225元

第4年所得税税额现值=673225*0.6830=459812.68元

第5年的年折旧额=（799200-3700000*0.05）/2=307100元

第5年的利润额=2800000-307100=2492900元

第5年所得税税额=2492900*25%=623225元

第5年所得税税额现值=623225*0.6209=386960.40元

累计所得税税额=430000+428000+591800+673225+623225=2746250元

累计所得税税额现值

=390913+353699.20+444619.34+459812.68+386960.40=2036004.62元

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从表3、表4可以看出，当机器设备分别采用年限平均法和双倍余额递减法

时，每年计提的折旧额、考虑折旧费后的利润额以及年应纳所得税都有所不同，

而且双倍余额递减法下总的应纳所得税现值相比平均年限法下总的应纳所得税

现值要少53792.37元。虽然在固定资产使用的前期，企业采用年限平均法计算

的折旧费用要远远低于双倍余额递减法所计算的折旧费，但是计算企业利润时

不单单只考虑折旧费，固定资产所产生的维修费也会通过管理费用等一系列费

用类科目，最终导致企业的利润减少。由于固定资产使用前期所产生的经济效

益会较高，根据收入与费用配比原则，前期承担的成本费用相对应也当高一些，

即便到后期机器设备产生的维修费用较高，双倍余额递减法相较而言更能均衡

好各个期间的成本费用。若企业采用双倍余额递减法计提折旧，不仅能更大程

度上的节税从而实现更多的利润，也能防止固定资产提前报废进入清理期的风

险，如果固定资产提前进入报废期，在资产报废的当年企业所承担的经营成本

也会较高，利润波动也会较大，难免会导致投资者和债权人的猜疑和忐忑，对

企业的经营也会产生一定的影响。所以，千禧服饰贸易有限公司的机器设备采

用双倍余额递减法比较合适。

3.2千禧服饰贸易有限公司电子设备折旧设计

（1）平均年限法

表5电子设备在平均年限法下的各年度折旧额、所得税税额（单位：元）

期初账面累计折期末账面所得税税所得税税额

年度折旧率年折旧额

余额旧额余额额现值

112800032.00%409604096087040789760717970.82

28704032.00%409608192046080639760528697.66

34608032.00%409601228805120714760536999.19

电子设备合计=20000+30000+10000+25000+20000+15000+8000=128000元

年折旧额=（128000-128000*4%）/3=40960元

第1年的利润额=3200000-40960=3159040元

第1年所得税税额=3159040*25%=789760元

第1年所得税税额现值=789760*0.9091=717970.82元

第2年的利润额=2600000-40960=2559040元

第2年所得税税额=2559040*25%=639760元

第2年所得税税额现值=639760*0.8264=528697.66元

第3年的利润额=2900000-40960=2859040元

第3年所得税税额=2859040*25%=714760元

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第3年所得税税额现值=714760*0.7513=536999.19元

累计所得税税额=789760+639760+714760=2144280元

累计所得税税额现值=717970.82+528697.66+536999.19=1783667.67元

（2）年数总和法

表6电子设备在平均年限法下的各年度折旧额、所得税税额（单位：元）

期初账面累计折期末账所得税所得税税额

年度折旧率年折旧额

余额旧额面余额税额现值

112800048.00%614406144066560784640713316.22

26656032.00%4096010240025600639760528697.66

32560016.00%204801228805120719880540845.84

预计使用年限年数总和=1+2+3=6年

第1年的年折旧额=128000*（1-4%）*（3/6）=61440元

第1年的利润额=3200000-61440=3138560元

第1年所得税税额=3138560*25%=784640元

第1年所得税税额现值=784640*0.9091=713316.22元

第2年的年折旧额=128000*（1-4%）*（2/6）=40960元

第2年的利润额=2600000-40960=2559040元

第2年所得税税额=2559040*25%=639760元

第2年所得税税额现值=639760*0.8264=528697.66元

第3年的年折旧额=128000*（1-4%）*（1/6）=20480元

第3年的利润额=2900000-20480=2879520元

第3年所得税税额=2879520*25%=719880元

第3年所得税税额现值=719880*0.7513=540845.84元

累计所得税税额=784640+639760+719880=2144280元

累计所得税税额现值=713316.22+528697.66+540845.84=1782859.72元

根据表5、表6得出，年数总和法下的折旧费用呈一个下降的趋势，年数总

和法下总的应纳所得税现值相比平均年限法下总的应纳所得税现值少807.95元。

由于技术的进步就会被替代掉的电脑、空调等这类设备，前期应计提大部分的

折旧，为企业分散经营风险，让折旧费用尽早转化为资产，提高资本的积累和

再利用，增强企业能够承担风险的能力。

3.3千禧服饰贸易有限公司运输设备折旧设计

千禧服饰贸易有限公司运输设备原值为380000元，残值率为5%，预计可使

用年限为4年，预计行驶总里程为1444000千米，第一年的行驶里程为430000

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千米，第二年的行驶里程为400000千米，第三年的行驶里程为350000千米，

第四年的行驶里程为264000千米。

表7运输设备在工作量法下的各年度折旧额（单位：元）

期初账面行驶里程累计折

年度年折旧额期末账面余额

余额（千米）旧额

1380000430000107500107500272500

2272500400000100000207500172500

31725003500008750029500085000

4850002640006600036100019000

单位工作量计提额=（380000-380000*5%）/1444000=0.25元/千米

第1年的年折旧额=0.25*430000=107500元

第2年的年折旧额=0.25*400000=100000元

第3年的年折旧额=0.25*350000=87500元

第4年的年折旧额=0.25*264000=66000元

从表7可以看出，企业运输设备每年行驶的里程不同，每年折旧额就有所

不同。千禧服饰贸易有限公司的运输设备采用年限平均