基础会计课件：财务会计报表编制

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财务会计报表编制学习目标

了解财务会计报表构成以及主要会计报表的结构内容，理解结账和财产清查的含义以及财务会计报表的概念和作用掌握结账的程序与财产清查的流程和要点以及其账务处理掌握资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的编制方法221.1财务会计报表概述一、财务会计报表的意义财务会计报表（也可称为财务会计报告）是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件，是会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段，所以编制会计报表是财务会计工作的一项重要内容。

33财务会计报表的目标就是要向财务会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报表使用者作出经济决策。

财务会计报表所提供的资料，对不同的信息使用者可以发挥不同的作用。44二、

财务会计报表构成

（一）财务会计报表的基本构成

财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表，另外还有报表的附注。

（二）财务报表的分类

按财务报表反映的经济内容可分为四种类型：（1）反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况的报表，如资产负债表。（2）反映一定时期内企业经营成果的财务报表，如利润表。（3）反映一定时期内企业财务状况变动情况的财务报表，如现金流量表。（4）反映一定时期内构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表，如所有者权益变动表55按财务报表提供的对象可分为对外提供的财务报表和内部财务报表。对外提供的财务报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注；内部会计报表是为了满足企业内部管理的需要，其内容由企业自行规定。按财务报表编报的时期可分为年度财务报表和中期财务报表。年度财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注，且必须对外提供；中期报表包括日报、周报、月报、季报、半年报等。按财务报表编报的单位可分为个别报表、汇总报表和合并财务报表。66三、财务会计报表的编制要求（一）财务报表列报的基本要求基本要求主要包括三个方面：列报基础；重要性判断和正常经营周期。1、列报基础的含义是：（1）企业应在持续经营基础上编报财务报表。（2）如果企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的，应采用其他基础编报财务报表，并需要在附注中披露未以持续经营为基础列报的原因。2、重要性是判断项目是否单独列报的重要标准，如果某项目单个看不具有重要性，则可与其他项目合并列报；如具有重要性，则应当单独列报3、正常经营周期是判断流动资产、流动负债的重要标准，通常是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。77（二）财务报表列报的质量要求财务报表编制的质量要求，主要包括如下五点：1、数字真实。为了保证报表数字的可靠性，编制报表前必须做好以下工作：（1）认真对账（2）认真进行财产清查（3）按期结账。（4）在对账、结账和财产清查的基础上，通过编制总分类账户本期发生额试算平衡表以验证账目有无错漏，为正确编制会计报表提供可靠的数据。2、内容完整。3、计算准确，说明清楚。4、编报及时。5、指标可比882.2财务会计报表编制前的基础工作一、对账与结账（一）对账对账就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。1、账证核对2、账账核对3、账实核对（二）结账结账是指把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”的工作。99二、财产清查（一）财产清查的意义财产清查是对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法

意义：（1）保护财产的安全和完整。（2）保证会计信息资料的真实性。（3）挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率。（4）保证财经纪律和结算纪律的执行。1010（二）财产清查的种类1、财产清查按清查范围的不同，可分为全面清查和局部清查2、按清查时间的不同，财产清查可分为定期清查和不定期清查（三）财产盘存制度财产盘存制度有“永续盘存制”和“实地盘存制”两种。11（四）财产清查方法1、财产清查一般程序2、财产清查具体方法①对实物的清查。①对实物的清查。③银行存款清查12（五）财产清查结果的处理1、实物清查结果的处理（1）对清查结果进行分析并进一步加强实物管理。（2）及时进行账务处理使账实相符

2、往来款项清查结果的处理（1）应收账款无法收回的处理（2）应付账款无法偿还的处理13

3.3财务会计报表编制方法一、资产负债表的编制（一）资产负债表的结构和内容资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

资产负债表的格式一般有两种：一种是账户式，另一种格式是报告式14（二）资产负债表的编制方法

（1）根据总账科目期末余额直接填列（2）根据同类总账科目期末余额合并计算填列（3）根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列（4）根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列（三）资产负债表编表举例

（见教材）15

二、利润表及所有者权益变动表的编制（一）利润表（1）利润表的结构和内容利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。常用的利润表格式有单步式和多步式两种当前我国采用的是多步式利润表。（2）利润表各项目的填列方法（3）利润表编表举例见教材16

（二）所有者权益变动表（1）所有者权益变动表的结构和内容所有者权益变动表（或股东权益变动表）是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表

（2）所有者权益变动表各项目的填列（3）所有者权益变动表格式见教材17三、现金流量表现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。

（一）现金流量表的结构和内容

（1）基本报表基本报表的内容有六项：一是经营活动所产生的现金流量，主要包括销售商品、提供劳务、税费返还收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金，支付工资、交纳税费支付的现金等；二是投资活动产生的现金流量，主要包括收回投资，取得投资收益，处置固定资产、无形资产和其他长期资产收入等；三是筹资活动产生的现金流量，主要包括吸收投资、取得借款等；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额；六是期末现金及现金等价物余额。（2）补充资料补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净变动情况。18（二）现金流量表的填制方法现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。直接法是通过现金收入和支出的主要类别，直接根据企业有关账户的会计记录分析填列，反映来自企业经营活动的现金流量。间接法则是根据利润表中的净收益，调整出经营活动现金流量

主要项目的填列方法（见