《得利斯食品公司应收账款管理问题及应对建议9900字》

董事会总经理监事会运营总监董事会总经理监事会运营总监财务总监行政总监市场总监投标部招标部信息部生产部销售管企划部财务部审计部人力资源部行政办公室销售分公司一销售分公司三销售分公司二销售分公司四采购部技术总监技术部客户服财务科一财务科二财务科三财务科四图1潍坊得利斯公司组织结构二、潍坊得利斯公司应收账款管理现状分析（一）潍坊得利斯公司应收账款管理流程针对当前应收账款管理，潍坊得利斯公司内部并没有完全建立独立的财务管理机构，当前得利斯食业公司对应收账款管理部门主要机构有三个财务部、销售部、市场部等部门协同负责。销售部负责客户管理、销售部门主要负责对客户的管理、签约、销售政策及得利斯食业企业信用等方面的规划(黄建军,周晓峰,吴俊杰)；负责催收货款、经销量退回等审批；负责向企业清收两年以上的应收账款。得利斯食业的市场部门由负责对销售发货的单据进行审核，并根据销售发货的单据进行组织发出，确保帐物相符(徐海涛,孙秀娟,马国栋,郭晨,2020)。得利斯食业财务部主要负责潍坊得利斯公司对应收账款的日常管理与风险控制，负责对应收账款的结算与记录，监督其他人管理货款的收回。潍坊得利斯公司的应收账款管理组织机构图如图2-1所示。财务部销售部市场部财务部销售部市场部销售顾问会计业务员市场部部长销售顾问会计业务员市场部部长协助催收工作应收账款账龄分析计提坏账坏账核销应收账款入账催收账款签订销售合同调查客户信息客户信用管理安排催收工作货款赊销审批制定货款赊销政策协助催收工作应收账款账龄分析计提坏账坏账核销应收账款入账催收账款签订销售合同调查客户信息客户信用管理安排催收工作货款赊销审批制定货款赊销政策图2-1潍坊得利斯公司应收账款管理的组织机构图销售报价建立客户信用档案销售报价建立客户信用档案客户审查销售订单客户审查销售订单销售出库建立债权债务台账销售出库建立债权债务台账开具发票定期编制台账明细开具发票定期编制台账明细定期清查定期清查图2-2，潍坊得利斯公司应收账款制度要求流程图（二）公司应收账款管理现状1.制定信用政策。当前潍坊得利斯公司制定的信用标准较为宽松，一般情况下只要客户没有恶劣的信用状并且有抵押或具有偿债的能力，得利斯食业公司就会对客户给予优惠。与得利斯食业公司长期合作的销售网点和老客户也可以赊销，其他除特殊情况外不予赊销。2.潍坊得利斯公司既不设立独立的信用管理部门，也没有专人关系客户信息档案。新客户的信息管理要求也比较简单，在得利斯食业酱卤熟肉品业务发生时主要由市场部的业务人员提供客户档案信息，来源单一，手段简单。3.合同管理。潍坊得利斯公司销售合同审批管理比较松散。对合同内容规定主要保证合同的内容齐全，内容合法，没有疏漏即可，具体内容没有规定。得利斯食业公司合同填写金额由销售经理或者二网经理审批(林振宇,高志远,何志刚,2020)；销售合同地依靠领导个人主观判断签订，缺乏必要的销售合同风险评估和方法。在客户预付定金时，得利斯食业公司部分业务人员不及时推预付款，合同填写不及时归还存根联，合同管理制度欠缺。4.赊销业务流程。潍坊得利斯公司处理赊销业务，按照《销售管理制度》中赊销业务管理的规定，得利斯食业公司酱卤熟肉品业务员在一定的信用条件范围内，对于有交易意向的客户，赊销条件可以直接由业务人员与客户协商确定；超过这个范围，需要市场部经理和财务经理审批签字；若客户赊销的额度在市场部主管职权范围外的，则需将客户申请的情况报告给公司总经理，由总经理审批(梁嘉豪,宋美玲)。5．潍坊得利斯公司应收账款回款收账管理。根据销售管理制度中的收账条例，在应收账款发生后，对于正常到期的应收账款，由得利斯食业公司财务部门根据应收账款到期期限，编制收款计划，并制作账龄分析表，交给得利斯食业市场部部长，负责安排业务人员进行催收，销售部配合市场部给客户发催收函，得利斯食业财务部核实客户回款的情况，及时将应收账款结转。而对逾期应收账款，《销售管理制度》没有详细规定，通常采取电话催收、业务人员上门谈判等手段催收。潍坊得利斯公司应收账管理缺乏必要的催收管理程序。（三）公司应收账款相关财务指标分析1、应收账款占流动资产比重情况应收账款占公司流动资产的比重，在一定程度上体现了应收账款的质量和收回效率，这个比重也是评估得利斯食业公司流动资产结构的主要衡量指标。若该项评价指标比较大，很有可能就是得利斯食业公司应收账款服务质量不高，回款率较慢而导致。如果这些指标很小说明得利斯食业公司的应收帐款服务质量好，回收期短，收回的速度快(郑少峰,谢春华,韩永,2020)；根据近2020-2023年应收账款期末余额和流动资产期末余额以及其计算的比重，如表2-1所示，通过该表格可以了解最近4年潍坊得利斯公司应收账款与流动资产比重的变化趋势。下表2-1为潍坊得利斯公司应收账款占流动资产的比重情况：表2-1潍坊得利斯公司汽车销售服务有限公司应收账款占流动资产比重表（单位：万元）项目2020年2021年2022年2023年应收账款余额144.09247.12174.03455.256应收账款增长率——55%-30%162%流动资产68.2749.9414.5482.63流动资产增长率——-27%-71%468%应收账款占流动资产比重233%495%1197%553%【数据来源】：该研究数据根据笔者的实地调研获取的资料整理而成从表2-1中可以看出，潍坊得利斯公司应收账款增长率从2022至2023有大幅度提升，潍坊得利斯公司应当给予一定的重视。从应收账款占流动资金的比重来说,两者之间是正相反比的,应收账款占流动资金的比重越大，能周转的资金越少。得利斯食业酱卤熟肉品产品的销售过程中，为了扩大酱卤熟肉品市场，对客户进行货款赊销，增加销售，为得利斯食业公司带来利润，致使应收账款数额急剧增长，居高不下，从而给得利斯食业公司造成一定程度的风险。图中数据显示，2020—2021、2022—2023年间，这一增长率有大幅度增加，表明得利斯食业酱卤熟肉品公司资金周转问题上有一定的安全隐患，应该加大控制力度。2.应收账款增速与主营业务收入增速的比较表2-2潍坊得利斯公司应收账款占营业收入对比表（单位；万元）2020年2021年2022年2023年应收账款144.09247.12174.03455.26营业收入3132.064072.674035.982814.00应收账款增长率40%55%-30%162%营业收入增长率61.50%30.03%-0.90%-30.28%应收账款占营业收入比重4.60%6.07%4.30%16.18%【数据来源】：该研究数据根据笔者的实地调研获取的资料整理而成从表2—2可以看出，潍坊得利斯公司应收账款的增长速度远高于营业收入的增长速度，应收账款增加，给客户提供了更宽松的付款政策，增强企业竞争力，但有可能带来资金周转困难，这意味着得利斯食业酱卤熟肉品公司潍坊得利斯公司营业收入大部分以应收账款形式体现，给潍坊得利斯公司带来很大的安全隐患。由表2-2可以清楚地看出潍坊得利斯公司应收账款所占营业收入的比重正在趋于上升,该营业收入比率二者之间呈现正反比的关系,应收账款所占营业收入的比重越大,逾期营业账款的回收愈加困难,应收账款质量也就越差。得利斯食业酱卤熟肉品的应收账款占总资产的比重不断加大在这种情况下，得利斯食业酱卤熟肉品公司遭受损失的风险就越来越大，需要引起重视。3.应收账款周转速度分析表2-3潍坊得利斯公司2020-2023年应收账款周转率及回收期统计表（单位：万元）2020年2021年2022年2023年营业收入3123.064072.674035.982814应收账款144.09247.12174.03455.26应收账款平均余额123.48229.08294.06508.78周转率（次）25.3717.7813.735.53回收期（天）14.3920.5326.5965.99【数据来源】：该研究数据根据笔者的实地调研获取的资料整理而成2020—2023年，潍坊得利斯公司应收账款的周转率和周转天数如表2—3所示，两个指标都直接客观反映应收账款周转速度情况，根据表2-3得出得利斯食业酱卤熟肉品公司的应收账款的周转率逐步减慢，回收期呈上升趋势，应收账款基数增加，得利斯食业酱卤熟肉品公司应收账款回收工作越来越困难(曹志勇,邵玉婷,冯建新,彭晓,2023)。三、潍坊得利斯公司应收账款存在的问题（一）应收账款数额增长过快潍坊得利斯公司的应收账款基数大，且持续上升，回款周期长，应收账款风险大，坏账成本也随之增加，从而增大了得利斯食业酱卤熟肉品公司的财务风险。潍坊得利斯公司应收账款在这4年里不断增加，其中2023年销售收入下滑时，得利斯食业公司应收账款也有所增长，而且应收账款占销售收入的比例较高，这给潍坊得利斯公司的资金运营、周转带来极大的风险；如表2-2所示，潍坊得利斯公司应收账款增长率由2022年-30％的上升到2023年的162％，呆账率高。表2-2潍坊得利斯公司应收账款占营业收入对比表（单位；万元）2020202120222023应收账款144.09247.12174.03455.26营业收入3132.064072.674035.982814.00应收账款增长率40%55%-30%162%营业收入增长率61.50%30.03%-0.90%-30.28%应收账款占营业收入比重4.60%6.07%4.30%16.18%【数据来源】：该研究数据根据笔者的实地调研获取的资料整理而成（二）公司没有独立的信用管理部门目前,潍坊得利斯公司基本没有任何财务监督机构和工作组织，主要是市场部和财务部对公司应收款项账款管理情况及时进行监督管理，大部分应收账款管理工作由市场部负责，得利斯食业酱卤熟肉品公司财务部则负责帮助其部门做好相关工作，需要完善得利斯食业酱卤熟肉品公司的内部控制(曾庆华,蔡文波,潘旭东,袁宏伟,2021)。市场部负责调查客户信息，贷款审批管理，合同签订，催收账款等大部分工作，得利斯食业酱卤熟肉品公司的市场部门对于应收账款的信用管理工作独立性明显不足。销售部门为了进一步扩大产品的销售,提高得利斯食业公司的业绩,审核新老客户的合同信用,会放松合同签订的要求,尤其是对待老客户(蒋天宇,钱文杰,戴丽)。机会成本、管理成本和坏账成本因此增加，导致后期催账难度增加。得利斯食业财务部只负责应收账款入账，账龄分析，坏账计提和核销，核算等辅助工作，存在一定的局限性，不能充分应收账款管理的监督作用。（三）公司对客户信息的调研及对于信用考核分析的能力欠缺潍坊得利斯公司调查客户信用情况主要由市场部业务员自定通过实地考察或者直接由客户提供，途径少，调查的信息质量低，无法保证客户信息真实性。首先，由得利斯食业公司业务员自身的局限性并缺乏经验，就很难发现一些客户存在隐蔽的不良信息。有一些业务员抱着提高业绩的想法，即使发现了得利斯食业公司客户存在的不良信息，也会在上报客户信息的时候忽略客户的不良信息，达到取得订单的结果。其次，得利斯食业的客户提供的信息时很可能会隐瞒一些不良信息，使业务员难以察觉，无法排除风险，埋下祸根。（四）公司合同管理不规范潍坊得利斯公司合同管理不规范，合同没有统一管理，所有的合同交由财务部的结算员保管，只要有交易发生就可以签领合同。后期收回存根联不及时，缺少监督。销售部想要扩大得利斯食业公司酱卤熟肉品销售业绩，交易的合同存在合同条款细节没有明确，得利斯食业公司一些小的贷款交易甚至没有合同的现象。当与得利斯食业客户之间存在产品纠纷时，由于公司合同管理不善，合同条款含糊不清，容易导致货款收不回来。（五）公司没有对应收账款进行动态跟踪管理潍坊得利斯公司应收账款管理很松散，注重销售业绩，缺少对应收账款的关注，对客户的催收工作没有责任到人，也没有安排专人对每一笔应收账款进行跟踪，没有针对应收账款动态跟踪管理体系。有些到期的应收账款容易错过了收款的时机。得利斯食业公司财务部按季度分析帐龄，编制应收账款分析表，核对账款回收情况，交由市场部进行应收账款的对账，得利斯食业公司市场部部长会安排应收账款催收工作。由于得利斯食业公司没有专人负责每一笔应收账款的催收管理，没有办法及时了解客户的经营情况变化，当得利斯食业公司客户经营情况发生变化后，客户的信用级别并不能及时地调整，无法对各个收款流程中的关键环节进行控制和反馈。（六）公司应收账款催收不力潍坊得利斯公司财务部仅仅只是按照每个季度的账款的实际回收情况，编写并制作了统一的账龄分析报告。之后，与市场部进行对账，市场部的负责人按照各个季度根据统一的账龄分析报告安排了业务人员做统一的催收和审核工作，没有组织专人负责追收每一笔应收账款，缺乏明确、完善的账款催收和审核体系，没有明确的催收和审核流程和应收账款的变动采取了控制性的措施,当得利斯食业企业中发生了应收账款的逾期事件，应收账款的催收更加不尽如意。四、解决潍坊得利斯公司应收账款存在问题的建议（一）强化对应收账款的管理潍坊得利斯公司，针对目前应收账款管理中存在大大小小的漏洞，采取高效、便捷的解决方案，必须进一步强化公司应收账款的管理。首先，应当建立和完善内部风险控制体系，在组织结构中设立信用管理部门或岗位，加强对得利斯食业公司制度执行的监督，专人多渠道、多途径完善客户信息资料、评价客户信用(蒋天宇,钱文杰,戴丽,2020)。其次，规范合同管理、跟踪客户还款能力，定期和不定期了解客户回款能力。最后，尝试用应收账款进行融资，提高资金使用率，并且可以在收款流程上进行细化，降低风险。同时对于责任和绩效考核做强化处理，增加得利斯食业酱卤熟肉品业务人员催收积极性。得利斯食业公司各个部门互相合作、互相监督，根据公司自身业务流程特点进行全过程管理体系。（二）制定好前期应收账款信用管理措施应收账款事前风险防范措施主要是指酱卤熟肉品公司在进行信用贷款交易事件发生前，制订一套科学合理的应收账款风险管理制度，要求相关部门及时地结合自己公司实际发展的具体情况，全面考虑得利斯食业公司应收账款制度、政策、客户信用交易等级等各个影响因素，为得利斯食业公司后续工作提供指导和依据(吕志成,罗志鹏,冉春,2020)。在得利斯食业公司应收账款的全程出一套适合管理中前期防控和强化内部控制相结合，做好得利斯食业公司交易前期防范非常关键，可以减少得利斯食业酱卤熟肉品公司后续收款工作，也可以避免很多应收账款管理风险。（三）健全交易的中期应收账款业务管理制度1.设立信用管理部门或岗位建立应收账款管理体系并使其充分发挥其职能，需要销售部、市场部、财务部和信用部等各个部门共同配合。得利斯食业酱卤熟肉品公司的销售部签订信用交易合同前，独立的信用管理人员应与销售部合作，全面收集得利斯食业酱卤熟肉品公司客户的信息，调查客户的信用，设立等级并为客户建立档案，了解得利斯食业酱卤熟肉品客户的偿债能力，保证应收账款的还款率。从销售开始时，就要提高应收账款的质量，在源头降低应收账款的风险。信用管理部适时制定出一套适合潍坊得利斯公司的信用政策，定时对客户信用评价进行更新，协助得利斯食业酱卤熟肉品公司市场部及时收回应收账款；销售部充分运用潍坊得利斯公司的信息管理网络系统，协助对得利斯食业酱卤熟肉品公司客户进行资信状况的调查，调整销售计划和销售盈利政策，与信用、财务、市场部保持联系，保证得利斯食业酱卤熟肉品公司应收账款回收业务的有效性和服务的可靠性，需要各部门明确其管理职责。2.完善客户信息资料客户信息资料应该包括：主要包含顾客名称、地址、联系方式、顾客的信息登记表和顾客的资质等基本信息。最主要关注得利斯食业酱卤熟肉品公司顾客的信用状况，了解顾客的信用状况通过银行出具的信用证明，得利斯食业酱卤熟肉品公司历史交易，记录公司与客户过去的交易等。客户资料的保存和使用在企业运作的过程中将是一个不断地发生改变，应该采取一种动态管理的手段来对客户档案资料进行保存和管理(成峰,2021)。每年对得利斯食业酱卤熟肉品公司客户进行星级评定，根据得利斯食业酱卤熟肉品客户的星级给予不同的信用等级，针对客户的信用等级采取不同的管理办法，也可以依据客户的信用等级给予不同的信用交易政策。3.对客户进行信用调查建立客户信用风险评估体系潍坊得利斯公司可以从内部渠道和外部渠道对客户进行信用调查。内部渠道为潍坊得利斯公司内部的市场部以及其他部门，可以参考客户交易的记录，也可以委派得利斯食业酱卤熟肉品公司市场部工作人员协同信用管理部工作人员实地拜访客户，利用当面询问、观察和沟通等方式取得客户近期的信用信息。得利斯食业酱卤熟肉品公司的外部渠道主要包括专业机构、官方以及社会媒体等取得客户的信用信息。潍坊得利斯公司还可以从合作公司处收集客户信用信息，或是对客户的信用评价等。按照上述多个渠道收集、整理、完善客户信用信息后，潍坊得利斯公司的信用管理部工作人员对客户的信用信息进行等级筛选分类，按照相关要求建立客户档案。然后对客户信用进行进一步深入分析，潍坊得利斯公司可以结合主要客户的特点和销售服务行业特性，确定一个合理的评价指标，并以此对客户的还款能力进行分析评价。（四）建立完善的合同管理制度通过合同管理系统录入电子录入采购、销售合同信息,并指定每项合同责任人，由该责任人具体负责需要的合同和账款。合同管理工作的主要任务内容包括：责组织和监督建立签约合同，对对签约合同相关信息资料进行收集登记、统计、保管和编制例行财务报表；组织设置相关专人专门负责信息保管；建立健全得利斯食业公司合同管理体系；主要负责组织监督得利斯食业公司的各项合同信息签约管理流程，检查各项签约合同在实际执行过程中的有效情况等。在销售合同正式订立前，得利斯食业的业务人员与客户进行销售定价业务谈判，形成完整的书面记录。关注得利斯食业公司客户信用状况、还款能力等相关内容。时刻密切地关注应收账款质量，并定期与客户核对应收账款预收账款、应收票据等各种财务交易中的往来款项。加强信用交易过程中对应收账款的管理与分析。（五）加强应收账款的动态跟踪管理信用交易完成后，实行后期应收账款的动态跟踪管理，有助于得利斯食业公司后期应收账款能够按着潍坊得利斯公司预期的期间内及时收回，提高后期应收账款的质量，减少应收账款基数、提高资金周转的目的。得利斯食业公司应收账款的动态管理可以对潍坊得利斯应收账款进行随时追溯，分级管理更具有针对性，能够有效降低坏账损失，并且能够及时制定收账战略与解决办法。清楚地掌握潍坊得利斯每一笔应收账款的回收情况，应收账款基数也得到了有效控制。（六）做好后期应收账款追收管理信用管理部门应对应收账款催收工作，采取适当的程序和手段，制定并按照完善的催收计划，及时安排潍坊得利斯的业务人员收回款项，业务人员采取的催收手段主要是电话催收，其次是信函催收和上门面谈。细致安排，责任到人。由于潍坊得利斯公司客户和销售业务员比较熟悉，因此在催收回款方面更加有效率，潍坊得利斯应当与销售经理协商催收。当潍坊得利斯的业务员催收失败以后，由销售经理和市场部经理出面进行催收，尽量通过温和的方式催收，及时、有效地收回公司的账款。（七）完善应收账款管理机制应收账款的管理工作是非常需要公司每一位员工都参与进来的，从应收账款的产生，中期跟踪，后期的催收都会耗费很多人力物力。完善的应收账款管理机制可以节约成本，及时、有效地进行资金回收账款，提高资金周转率，降低风险。潍坊得利斯公司的业务人员按照潍坊得利斯公司信用管理的要求，详细地收集客户的信用信息，及时交给信用管理部门，方便其整理、汇总，并用于后期发生的信用交易。信用管理人员根据这些信用信息对顾客做出综合评估后，制定适合该客户的特定的信用交易政策，并为其制定符合潍坊得利斯公司利益的信用期限和信用额度，再报给上级审批。重视客户信用管理，完善应收账款管理机制，从各个源头上切实提高应收账款质量，减少得利斯食业公司利益损失。五、结论该研究以潍坊得利斯公司为案例，通过阅读相关文献和理论学习的基础上，结合本人实地实践，查阅潍坊得利斯公司相关资料，对潍坊得利斯公司应收账款管理现状分析以后，提出了应收账款管理改进建议和保障措施。通过对潍坊得利斯公司应收账款管理现状的分析，结合潍坊得利斯公司目前的问题构建了适用于潍坊得利斯公司的应收账款管理体系。通过对潍坊得利斯公司2020-2023年经营状况分析，得以下结论：潍坊得利斯公司应收账款基数规模不断扩张，应收账款增长速度成逐年向上递增，潍坊得利斯的应收账款账龄不断拉长；逾期的应收账款数额不断增加，周转的天数被逐步拉长，应收账款周转速度较慢，应收账款回款率不断下降等。潍坊得利斯公司应收账款管理中存在的问题：由于潍坊得利斯公司对应收账款管理的高度重视和规范化程度低，缺乏合理的信用政策，管理权责不明等，针对潍坊得利斯公司目前存在的一些问题，该研究提出了一些需要改进建议，包括加强公司信用管理的部门或者岗位，加强公司信用政策制定体系建设；完善对潍坊得利斯客户信息资料，对客户做好信用调查，建立对得利斯食业客户的信用风险评估体系；加强潍坊得利斯对对应收账款的动态追溯和管理；做好后期应收账款追收的管理；完善潍坊得利斯的合同管理；完善潍坊得利斯公司的应收账款管理机制加强公司收款力度等措施。由于时间的推移,加上自身理论水平的有限,许多数据分析还远远没有深入,没有更多层次的对数据分析进行探究,在其分析和数据的处理上也相对简单,该项目的研究还是存在一定的局限性。所提的建议尚未得到充分完善,存在许多不足之处,还有待于进一步的深入探索,希望以后我们还有更多的机会对此问题进行更为深刻的探索。参考文献[1]李欣烨.应收账款信用风险管理问题研究——以中联重科公司为例[J].环渤海经济瞭望,2023,(12):153-155.[2]傅志宏,齐文博,韦志强.COSO-ERM(2017)视角下D集团公司应收账款管理优化研究[J].齐鲁珠坛,2023,(06):21-24.[3]热烈庆祝金隅混凝土集团首次应收账款ABS发行获得圆满成功[J].混凝土世界,2023,(12):2.[4]龚志强,汤雨晴,易海洋.现金收入比率与应收账款周转率对现金流量的影响[J].大陆桥视野,2023,(12):40-42.[5]李晓明,王志强,陈嘉豪.新时期下关于酱卤熟肉品企业坏账处理若干问题的思考[J].大陆桥视野,2023,