存货与仓储循环审计完成课件

存货与仓储循环审计通过对存货和仓储管理的全面审计,可以有效识别问题,完善相关管理流程。这一阶段的审计工作是整个审计项目的关键组成部分。课程目标1全面掌握存货与仓储循环审计的基本理论知识包括存货与仓储循环的概念、特点、审计风险等。2熟练掌握存货与仓储循环审计的具体操作方法如存货监盘、存货跌价准备审计等重点环节的审计方法。3提高存货与仓储循环审计的实际操作能力通过案例分析和实操演练,增强学员的综合审计技能。4掌握存货与仓储循环审计的要点及难点并学会有效应对,提高存货与仓储循环审计的质量。审计准备工作1立项审批获取项目立项和授权批准2组建审计团队选拔合适的审计人员组成审计小组3制定审计计划根据目标和范围制订详细的审计计划在正式开始存货与仓储循环的审计工作之前,需要完成一系列的审计准备工作。首先需要获得公司的正式授权和支持,然后组建审计团队,选拔具有相关经验和专业知识的审计人员。接下来要根据审计目标和范围制定详细的审计计划,确保审计工作有章可循。存货与仓储循环概述存货和仓储循环作为企业运营的核心部分,涉及企业从采购到销售整个链条。这一循环包括原材料、在制品和产成品的采购、验收、保管、领用和销售全过程。掌握好这一循环的运作情况,对企业的资金管理和内部控制至关重要。存货与仓储循环的审计风险数量错报风险存货的实际数量与账面记录不符,可能导致资产负债表和利润表的重大失真。价值错报风险存货的计价方法、跌价准备等导致存货价值出现重大偏差。内部控制风险存货管理及仓储流程的内部控制存在缺陷,可能导致各种舞弊或错误。陈旧存货风险存在大量滞销或过时的存货,未计提足够的跌价准备。存货与仓储循环审计流程1了解存货循环审计师需充分了解企业存货流程与管理情况。2评估内控评估存货相关内部控制的设计与执行有效性。3调查分析针对存货相关重要会计科目进行调查分析。4执行审计如存在重大风险,实施进一步审计程序。存货与仓储循环审计流程包括了解存货流程、评估内部控制、执行存货监盘等关键步骤。审计师需要深入了解企业存货管理情况,评估内控设计与执行有效性,并针对重点风险领域实施进一步审计程序,最终得出审计意见。存货记录的审核检查账簿和单据仔细检查存货相关的账簿和单据,验证记录的准确性和完整性。确保数据能反映实际存货状况。审核电子记录对存货管理系统中的电子数据进行测试,检查数据的录入、处理和输出是否合理、准确。与实际存货核对将账簿和单据记录与实际存货盘点结果进行比对,发现差异并分析原因。确保存货记录能准确反映实际存货水平。存货监盘存货监盘是审计过程中的关键步骤,通过实地观察和测试存货的数量、状况,以确认账面记录的存货信息是否准确、完整、合理。这一程序能有效发现存货管理中的问题,为后续的审计提供第一手依据。审计人员应当制定详细的监盘计划,合理安排监盘时间和范围,并关注存货的保管、领用等关键环节,全面评估存货管理的有效性。存货分类及盘点方法存货分类根据存货的性质及用途,可将存货分为原材料、在产品、产成品等类别。合理的存货分类有利于管理和盘点。实地盘点定期对存货进行实地盘点,核实实际数量与账面记录是否一致,发现和纠正差异。可采取全面盘点或抽样盘点。永续盘点采用永续盘点法,即在日常经营中持续不断地盘点部分存货,保证账实相符。这样可以减少年度盘点的工作量。ABC分类法根据存货重要性和价值,采用ABC分类法进行盘点,对A类存货重点盘点,B类存货适当盘点,C类存货抽样盘点。存货监盘流程制定监盘计划根据存货的性质、价值和周转情况，制定详细的存货监盘计划。组建监盘小组由财务人员、仓管人员和审计人员组成监盘小组，确保监盘的客观性和专业性。实施实地监盘小组全面清点存货数量和状况，记录监盘结果并拍摄照片存档。监盘结果分析对监盘结果进行分析和比对,确定是否存在差异,并找出差异的原因。编制监盘报告形成详细的存货监盘报告,包括监盘情况、发现问题和改进建议等。存货监盘中的注意事项实物状况核查仔细检查存货的实物形态、数量、质量等,发现问题要及时记录并与管理层商议解决。现场环境评估评估仓储环境的温湿度、通风、照明等,确保存货得到妥善保管。存货分类盘点根据存货的不同类别,采取适当的盘点方法,确保盘点结果的准确性。随机抽查核实对部分存货进行随机抽查,核实现场实际数量与账面记录是否一致。存货监盘工作底稿存货监盘工作底稿是对存货监盘过程和结果进行详细记录的重要文件。包括监盘时间、地点、参与人员、监盘样本的选取方式和覆盖范围、监盘过程中发现的问题以及核对结果等内容。监盘工作底稿可以为存货审计提供充分有效的审计证据,为发现存货管理中的问题和提出改进建议提供依据。存货涨跌价准备审计审核存货成本审查存货成本的构成,确保成本核算准确无误。检查存货跌价准备评估企业计提存货跌价准备的合理性,确保合法合规。审查存货跌价损失分析存货跌价损失的原因,评估其计提的充分性。验证存货跌价准备核算核对存货跌价准备的计算过程和会计处理,确保准确无误。存货跌价损失的审核定期检查存货跌价定期审核存货跌价准备,确保计提足够的跌价准备金。关注存货损坏、过时、滞销等风险因素,及时调整存货跌价准备。测试存货跌价准备计提审查存货跌价准备的计算方法和计提比例,检查是否合理。对于大额或高风险的存货,单独进行减值测试。存货的内部控制1业务流程控制建立健全的采购、生产、销售、入库、出库等业务流程,确保存货的收发存记录准确、完整。2责任分工明确合理划分采购、仓储、财务等部门的职责权限,实现相互制衡,防止舞弊行为。3定期盘点定期对存货进行实物盘点,核对账实相符,及时发现并纠正差异。4安全保管加强库房管理,采取专人保管、定期维护、防丢失等措施,确保存货安全。存货的内部控制评价内部控制评价对存货内部控制进行全面、系统的评价,分析存在的问题,找出存在的缺陷和漏洞。检查存货变动情况通过检查存货变动记录,评估存货管理内部控制的执行情况和效果。信息系统控制评估存货管理信息系统的内部控制是否健全,信息传递是否及时准确。存货内部控制缺陷评估缺陷识别关注存货管理控制设计和执行的缺陷,包括岗位分离、授权审批、记录保存等方面。缺陷分类根据控制目标将缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷,为后续评估提供依据。缺陷评估评估缺陷的可能性和影响程度,结合内部控制制度设计和执行情况做出综合判断。存货管理问题及处理建议库存管控缺失企业缺乏有效的库存管控体系,导致库存数量、库龄、损耗等难以有效管理。账实不符问题实际库存与账面记录存在差异,难以掌握准确的库存状况。仓储设施不足仓储条件受限,无法有效保护存货,导致存货损耗加剧。管理系统陈旧企业使用过时的存货管理系统,难以满足业务发展需要,影响工作效率。存货审计过程中的常见问题在存货审计过程中,审计人员可能会遇到一些常见问题,如存货记录不完整、盘点不充分、管理不善等。例如,对于大量零散商品,很难进行全面盘点;对于特殊存货,如有害物品、易燃危险品等,安全检查也需要格外谨慎。同时,还要关注账实是否一致、存货计价是否合理等。此外,存货监盘工作也可能存在一些问题,如监盘时间不足、监盘范围不全面、监盘过程中出现差错等。因此,审计人员必须制定详细的监盘计划,提高监盘工作的效率和准确性。存货审计的常见错误错误的存货盘点方法未按规定的盘点程序和方法进行存货盘点,导致实际存货与账面记录不符。遗漏或忽视审计证据在审计过程中,忽视了一些重要的审计证据,无法全面了解企业的存货状况。未关注存货跌价准备未能充分关注存货跌价准备的计提,导致存货价值高估。存货内部控制评价不全面存货内部控制评价不够全面,未能发现存在的缺陷和问题。存货与仓储循环审计的重点及难点1存货数量准确性需要对存货数量进行实地监盘,验证存货记录的准确性。这是审计的关键重点。2存货计价的合理性需要评估存货的计价方法是否恰当,检查是否存在跌价准备计提不足的情况。3存货管理的有效性需要评价存货管理制度的健全性,以及存货管理的实际执行情况。4存货监盘的难度存货种类繁多,现场盘点工作繁琐,需要投入大量人力资源。存货与仓储循环审计案例分析通过对典型企业存货与仓储循环审计案例的分析,深入了解存货及仓储管理中的常见问题和风险点,以及审计过程中需要重点关注的关键事项。如某制造企业存在原材料采购计划不合理、原材料超期滞压、成品库存过高等问题,审计发现相关内部控制薄弱,并提出完善采购计划、优化库存管理等建议。存货与仓储循环审计报告审计报告概述该报告概括了存货与仓储循环的审计发现和结论,为管理层提供专业意见。审计焦点分析重点分析了存货管理的关键风险领域,包括存货监盘、存货跌价准备等。改进建议针对存在的问题提出了具体的改进措施,以提升存货管理的有效性。跟进落实明确了管理层需要重点关注和落实的事项,促进持续改进。存货与仓储循环审计总结全面审查从准备到实施的全过程都需要全面评估审查,确保审计工作的完整性和质量。问题识别对存货管理、仓储控制中发现的问题进行深入分析,找出根源并提出合理建议。结果运用将审计发现转化为有效的优化建议,为企业改进存货管理系统提供依据。持续跟进对审计发现的问题持续跟踪,确保企业能及时有效地落实整改措施。审计发现及后续跟进存货管理问题针对审计中发现的存货管理问题,如存货记录不准确、存货盘点流程不完善等,需要制定改进措施。内部控制缺陷审计中发现的内部控制缺陷,要及时整改,并评估其对财务报表的影响程度。持续跟进对于审计发现的问题和内控缺陷,要持续跟进整改进度,确保问题得到有效解决。完善机制通过本次审计,进一步完善存货管理和内控制度,提高管理水平和内控有效性。总结及思考行业发展趋势审视行业动态,洞察未来趋势,对存货与仓储循环审计工作做出前瞻性思考。提高审计效率运用新技术手段,优化审计流程,不断提高存货与仓储循环审计的专业性与效率。加强内部控制通过存货与仓储循环审计,发现内控缺陷,提出