君兴房地产公司企业所得税税收筹划方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1君兴房地产公司简介....................................................................................................1

2君兴房地产公司企业所得税税收筹划问题分析........................................................1

2.1公司缺乏纳税筹划意识和人才.........................................................................1

2.2企业所得税纳税筹划方法单一.........................................................................2

2.3企业所得税涉税业务筹划不合理.....................................................................2

3.君兴房地产公司企业所得税筹划方案设计...............................................................2

3.1提升财务人员纳税意识和素质.........................................................................2

3.1.1提升财务人员纳税意识..........................................................................2

3.1.2提升财务人员素质..................................................................................3

3.2多元化企业所得税的纳税筹划.........................................................................3

3.2.1充分利用税收优惠政策..........................................................................4

3.2.2合理利用闲置资金..................................................................................4

3.2.3在合适的岗位上选择聘用残疾人进行工作..........................................4

3.2.4固定资产采用加速折旧法计提折旧......................................................5

3.2.5利用公益性捐赠支出税收优惠..............................................................6

3.3合理的利用时间差进行递延缴纳所得税.........................................................7

4.君兴房地产公司企税税收筹划方案优化设计评价...................................................7

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君兴房地产公司企业所得税税收筹划方案优化

设计

1君兴房地产公司简介

君兴房地产公司成立于2004年，公司现有员工300人。公司业务主要涉营

开发商品住宅及车库、出租商铺、经营酒店，主要的支撑是物业服务及设计研

究。公司经营范围一般在市区周边的县镇地区。公司主要部门有工程部、开发

部、招商部、资产管理部、财务部、行政人事部。公司以其高质量的房源和良

好的品牌形象及良好的社会责任感得到了大众的认可。特别是近几年公司试想

通过优化消费者生活环境提高其生活品质。公司为了保证各项资源得到最佳配

置，增加收入。所以公司在利用公司优势不断扩展经营范围提高自身竞争优势

的同时，还结合了提高管理水平增强其管理能力。

图1君兴房地产公司组织结构图

2君兴房地产公司企业所得税税收筹划问题分析

2.1公司缺乏纳税筹划意识和人才

君兴房地产公司的财务人员普遍都存在观念陈旧现象，认为公司进行税务

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筹划就是在钻国家税法的空子，只要是及时缴税遵纪守法才是一个公司应该有

的纳税筹划。没有企业所得税税费筹划的意识和观念，致使涉税人员没有对企

业所得税这一块进行专门的纳税筹划。公司相关的纳税筹划都只是简单的借鉴

同行业其他房地产公司，政策税法政策变动，筹划方案立马全盘作废，这也暴

露出了君兴房地产公司的财务部门人员的业务水平有待提高，缺乏相关的筹划

人才对该部门的专业水平教育，长此以往甚至会演变出因为人员的专业水平问

题导致操作失误或者判断失误而引发操作风险。同时君兴房地产公司应该在员

工的激励措施上有待制定出一个新的政策，激发员工的工作热情，赏罚分明培

育出良好的企业文化氛围。

2.2企业所得税纳税筹划方法单一

君兴房地产公司没有多元化的利用好国家的税法政策，对公司有利的方面

没有进行改进，比如在人员的雇佣上，那种易操作的岗位上只是简单的安排人

员、在公司有闲置的资金时又大笔的投资股市和进行定期理财。股票虽然有分

红但是税费和波动性都是非常大的，君兴房地产公司没有一个合理的投资比例

且没有做到合理的避税，定期理财收益虽然风险低保本保收益但收益是仅仅高

于活期存款的一种理财方式且在节税的方面上没有做到最佳的选择。

2.3企业所得税涉税业务筹划不合理

由于君兴房地产公司相关的纳税筹划，都是简单的借鉴同行业其他房地产

公司，所以在涉税业务的筹划上忽略了适不适合自己的这个问题。我国新的财

税法律、法规不断涌现，企业的涉税业务也愈加复杂，在借鉴他人纳税筹划的

基础上，需要结合公司涉税人员自己的理解，在相关的涉税业务处理上可以做

到更适合本公司的筹划方案，做出最佳的避税选择。比如固定资产的折旧方法

可以选择加速折旧，可以递延企业所得税缴纳的时间，前期给企业节省更多的

流动资金。

3君兴房地产公司企业所得税筹划方案设计

3.1提升财务人员纳税意识和素质

3.1.1提升财务人员纳税意识

君兴房地产公司只是通过财务部门进行简单的企业所得税税务筹划，从而

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导致当税法政策改变时不能够及时的、与时俱进的对君兴房地产公司内部的税

务筹划进行更新，致使君兴房地产公司付出了不必要的成本。所以君兴房地产

公司应该对财务人员有一个税收筹划的要求，督促财务人员对君兴房地产公司

的企业所得税前事项进行筹划，在法律允许的情况下为君兴房地产公司找到最

佳的避税渠道，并积极学习税法相关的法律政策，及时对知识面进行更新，提

高自身的业务能力，在最新法律出来时及时制定和调整与君兴房地产公司相配

套的企业所得税纳税筹划方案。

3.1.2提升财务人员素质

首先要特别重视对纳税筹划人员的培训，加强他们的专业能力和知识技能。

可以聘请税收筹划领域的专家和学者来企业内部进行培训，也可以定期将员工

派到其他的单位或者机构去学习交流，帮助他们学习新的知识，也是为君兴房

地产公司储备人才。

同时，为了激发员工的工作积极性，要对财务人员进行奖赏，以此充分调

动他们对工作的热情。一个好的纳税筹划方案可以为企业带来巨大的效益，当

财务人员在工作上真正让君兴房地产公司的税务筹划起到质的变化时，根据财

务人员的筹划金额给予不同的奖励。

3.2多元化企业所得税的纳税筹划

充分利用税收优惠政策

合理利用闲置资金

在合适的岗位

固定资产采用加速利用公益性捐赠

上选择聘用残

折旧法计提折旧支出税收优惠

疾人进行工作

图2企业所得税纳税筹划方法图

对企业所得税进行纳税筹划方法有许多，例如在有闲置资金时不要一味的

只投资定期理财要多元化投资，可以适当的买国债；君兴房地产公司也可以增

加对残障人士的招聘；对固定资产折旧方面进行相应的调整；销售时对价格折

扣也可充分利用起来。具体方案如下：

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3.2.1充分利用税收优惠政策

根据企业所得税法的规定，对企业购置用于环保、节水和安全生产的特殊

设备，可以按规定的比例进行税收减免。根据《环境保护专用设备企业所得税

优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的有关环保、节水

和安全生产等专用设备，按照其固定资产投资总额的10%，在其年度应纳税额中

抵免。如果当年未达到规定数额，则可以在以后的5个税务年度继续进行抵免。

不过要注意的是，在五年之内，享受到了以上规定的优惠企业，如果将其转让

或者出租，那么就应该终止享受这项政策，并且将之前享受到减免的税款进行

补缴。君兴房地产公司的主营业务中有销售磷酸硅片，该材料生产设备符合上

述政策中环保专用设备的条款，且制作过程中需要用到专用的生产设备。现在

工业和家用都需要用到该材料，市场潜力比较大，君兴房地产公司可以加大对

该产品的市场开拓力度。

3.2.2合理利用闲置资金

根据《企业所得税法》第26条，对企业取得的国债利息所得，按规定免征

所得税。具体实施规定：公司从发行人手中购买的国债，将其持有到到期，则

从发行人获得的国债利息收益全部免税。君兴房地产公司在2022年有了一千万

左右的空余资金，将其用作获得利息。假设5年期国债年利率为4%，银行5年

期定期存款年利率为5%，借给其他企业5年期年利率为6%，企业所得税采用25%

来计算。如表1：

表1闲置资金三种使用方法比较

利息税后利息

购买国债1000*4%=40万40万

存入银行1000*5%=50万50-50*25%=37.5万

借给企业1000*6%=60万60*（1-25%）=45万

通过上表可知在三个方案中存入银行和借给其他企业虽然利率高，但需要

缴纳所得税，君兴房地产公司在借给企业方案中获取的利息是最大的，而存入

银行则是最低的，但是从风险的角度来说国债又是最安全的，所以综合考虑应

该选择购买国债。

3.2.3在合适的岗位上选择聘用残疾人进行工作

君兴房地产公司在生产硅酸钙板时中间有一道工序，是只需要通过操作机

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器来进行，坐在操作台即可，需要三名员工一块对几台机器进行同时操作，工

作任务不大且只需要坐在那里即可技术要求也比较低，经过3—5天的培训后都

可以上岗，在仓储登记和君兴房地产公司财务部录入系统等岗位也是需要几名

员工来进行坐岗操作即可。可以腾出10个岗位来，在这十个岗位上可以找腿部

残疾的人来进行。根据规定，企业安置残疾人员所支付给残疾职工的工资据实

扣除的基础上，按照支付给残疾人工资及100%扣除，残疾人员的范围试用《残

疾人员保障法》的有关规定。

以这10个岗位的人员做假设，每人工资为每月3000元，合同期限为3年，

企业所得税采用25%，那么有：3000元*10人*12月*3年*25%=27万元。

表2聘用残疾人公司节省金额预览表

员工人数工资/人/月合同年限企业所得税比例总计节省

103000元3年0.2527万元

通过以上案例可以得出3年时间该方案为企业节约了27万元用于企业所

得税的减免。

3.2.4固定资产采用加速折旧法计提折旧

君兴房地产公司现阶段采用的折旧方式是统一采用年限平均法，但是根据

税法法律，企业2020年1月1日后新购进的专用于研发的仪器、设备，如果设

备价值不超过100万元，允许在计算应纳税所得额时从当期成本费用中扣除，

不再计提折旧；如果价值超过人民币100万元，可以缩短或加快折旧期限。缩

短折旧期限的，最低折旧期限不得低于《企业所得税法》第六十条实施细则规

定的折旧期限的60%。其次，单位价值在5000元以下的企业自有固定资产，允

许在计算应纳税所得额时一次性扣除，不再按年度计算折旧。在2022年12月31

日之前，单位价值在5000元以下的企业自有固定资产的折旧额，在2023年1

月1日后计算应纳税所得额时，可以一次性扣除。

下面通过几种折旧方案具体分析，可知企业可以采用多种方法进行折旧。

君兴房地产公司新购进一台设备，原值为40万，预计残值率为3%，经税务机关

核定，该设备的折旧年限为5年。在提取折旧之前，君兴房地产公司的税前利

润均为1077600，企业所得税税率为25%。如表3所示：

表3固定资产三种折旧方法比较

年

直线法双倍余额递减法年数总和法

份

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折旧税前所得折旧税前所得折旧税前所得税

额利润税额额利润税额额利润额

7760100002500016009176022940129394826237066.

一

0000000033775

7760100002500096009816024540103497413243533.

二

0000000673325

77601000025000576010200776010000

三25500250000

0000000000

7760100002500037201040426010517310258256466.

四

0000000036775

7760100002500037201040426010258610517262933.

五

0000000073325

合3880500001250038805000012500388050000125000

计00000000000000000

虽然固定资产的折旧总额是相同的，但每年的折旧额不同，通过利用每年

不同的折旧额差异可以充分的利用好货币时间来创造价值，第一年中直线法折

旧下的所得税额是250000元，双倍余额递减法是229400元，而年数总和法为

237066.75元，可知可以通过使用其他的折旧方法来调整税费的缴纳时间，前期

给企业节省出更多的流动资金。

3.2.5利用公益性捐赠支出税收优惠

根据税法规定公益性捐赠支的对象必须是对应税法中所列的公益事项，而

且是通过由县级以上的政府机关和部门或者公益性社会团体进行捐赠才可扣除。

另一方面，捐赠的支出不超过全年利润的12%的部分可以在企业所得税税前进行

扣除，超过部分需要在以后的三年内再对超过部分进行扣除。所以君兴房地产

公司应该要特别注意，并且应该采取相应的措施。君兴房地产公司的公益性捐

赠由君兴房地产公司的税务人员进行专门的纳税筹划，且严格按照税法的规定

进行，使君兴房地产公司在有限的资源之下得到最大的收益效果，既实现君兴

房地产公司的盈利也彰显其自身的社会贡献。方案举例：君兴房地产公司在2022

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年实现利润3561402.25元，以现金捐赠的方式，那么公益性捐赠就应该控制在

427368.27之下，并且要通过专门的部门或团体进行捐赠和取得对方开具的财政

局监制收据，使捐赠的支出获得税前抵扣。

3.3合理的利用时间差进行递延缴纳所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定，君兴房地产公司

应当按月或者按季预缴企业所得税。君兴房地产公司应当在月度或者季度终了

后十五日内，向税务机关办理企业所得税预缴申报并预缴税款，君兴房地产公

司应当在年度终了后五个月内，向税务机关办理企业所得税年度申报。在年度

终了后五个月内，君兴房地产公司应向税务机关进行年度所得税申报，并通过

缴税方式缴纳应缴税款。根据税法规定，企业所得税的缴纳期限为年度终了后

的五个月，所以君兴房地产公司可以在4月20日左右再进行汇算清缴，充分的

利用时间差发挥货币时间价值。

在平时销售时如果对方的一次性采购比较大时，君兴房地产公司可以采用

分期收款的方式与对方进行贸易往来，当然分期收款是需要错开纳税时间差的，

将收入时间节点延迟。方案举例：君兴房地产公司在2022年12月1日与客户

签订了200万元的销售订单则可以采取分期收款的方式，第一笔付款时间可以

为2022年的12月1日，第二笔付款时间可以为