《chap其他各税》课件

其他各税除增值税、消费税、企业所得税、个人所得税之外的其他税种，统称为“其他各税”。课件大纲11.其他各税概述定义、分类、特点等。22.企业印花税税率、计税依据、纳税人、纳税环节等。33.城市维护建设税计税依据、税率、纳税人、免税情况等。44.教育费附加和地方教育附加计税依据、税率、纳税人、免税情况等。55.资源税计税依据、税率、纳税人、免税情况等。66.课程总结对课程内容进行总结。第一章其他各税概述其他各税是指除增值税、消费税、企业所得税、个人所得税以外的税种。其他各税在我国税收体系中占有重要地位，对国家财政收入和经济发展起着重要的调节作用。1.1其他各税的定义其他各税指除增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税、车辆购置税和房产税之外的所有税种。特点税种较多，适用范围较广，税收收入占国家税收总收入的比例较小。分类根据征税对象和征税目的可以分为资源税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。1.2其他各税的分类流转税流转税是指在商品生产、流通、消费环节征收的税种，包括增值税、消费税、关税等。所得税所得税是指对个人或企业取得的各种所得征收的税种，包括个人所得税、企业所得税等。财产税财产税是指对个人或企业拥有的不动产或动产征收的税种，包括房产税、车船税等。行为税行为税是指对特定行为征收的税种，例如印花税、资源税等。1.3其他各税的特点税种多样除了企业所得税、增值税等主要税种外，其他各税还包括印花税、城市维护建设税、房产税等多个税种，涵盖了多种经济活动和社会行为。税率灵活不同的其他各税有不同的税率结构，例如印花税采用定额税率，而城市维护建设税则采用比例税率。税收收入较低其他各税的税收收入通常占国家税收总收入的较小比例，但它们在调节收入分配、维护社会公平方面起着重要作用。第二章企业印花税企业印花税是指对经济活动中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税是按照税收分类属于行为税，根据税收的征税范围属于特定行为税，也属于价外税。2.1企业印花税的税率税目税率购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、租赁合同千分之三财产保险合同、人身保险合同千分之五银行、保险、证券、基金等金融机构的各种凭证千分之一其他合同千分之一企业印花税税率根据不同的税目进行区分，具体税率如表所示。2.2企业印花税的计税依据企业印花税的计税依据是指需要缴纳印花税的凭证或合同的金额。例如，企业签订的经济合同，按照合同金额的千分之一缴纳印花税。2.3企业印花税的纳税人企业企业是指依法设立的各类企业法人组织，包括有限责任公司、股份有限公司、合伙企业等。非企业组织非企业组织是指除了企业以外的组织，例如事业单位、社会团体、基金会等。个体工商户个体工商户是指根据国家有关法律、法规和政策，在工商部门登记注册，以个人财产为资本，从事生产经营活动的自然人。2.4企业印花税的纳税环节1签订合同纳税人应在合同签订时缴纳印花税。2开具发票纳税人应在开具发票时缴纳印花税。3办理登记纳税人应在办理相关登记时缴纳印花税。企业印花税的纳税环节是指纳税人需要缴纳印花税的具体时间和地点。企业印花税的纳税环节主要包括签订合同、开具发票和办理登记等。2.5企业印花税的免税情况免税范围印花税免税项目包括农业承包合同、集体土地使用权转让合同、土地租赁合同、农村土地承包经营权流转合同等。免税条件企业印花税的免税需要满足特定的条件，例如合同金额低于一定限额或合同类型属于免税范围。第三章城市维护建设税城市维护建设税是一种地方税，用于支持城市基础设施建设和维护。3.1城市维护建设税的计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税和资源税等税款。城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的税款，而不是企业的营业收入或利润。1增值税2消费税3营业税4资源税城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税和资源税等税款，而不是企业的营业收入或利润。3.2城市维护建设税的税率征税对象税率纳税人缴纳的增值税、消费税7%纳税人缴纳的营业税5%3.3城市维护建设税的纳税人纳税人纳税人是依法负有缴纳税款义务的单位和个人。城市维护建设税的纳税人是指在城市、县城、建制镇范围内从事生产、经营的单位和个人。生产经营纳税人需要在城市、县城、建制镇范围内进行生产经营活动，才需要缴纳城市维护建设税。具体范围例如，企业、公司、个体工商户、自由职业者等，只要他们在城市、县城、建制镇范围内进行生产经营活动，就需要缴纳城市维护建设税。3.4城市维护建设税的免税情况11.免税范围根据《中华人民共和国城市维护建设税法》的规定，免征城市维护建设税的范围主要包括教育、科技、文化、卫生、体育等公益事业单位。22.免税条件满足免税条件的单位需提供相关证明文件，如公益事业单位登记证书等。33.免税申报免税单位应及时向税务机关申报免税事项，并提供相关材料。第四章教育费附加和地方教育附加教育费附加和地方教育附加是税收制度中重要的组成部分。它们是用于支持教育事业发展的重要资金来源。4.1教育费附加和地方教育附加的计税依据教育费附加和地方教育附加的计税依据通常是**增值税**应纳税额，即增值税应纳税额的**一定比例**，具体比例由国家规定。例如，在我国，教育费附加的税率为**3%**，地方教育附加的税率为**2%**。也就是说，对于一家企业，如果其增值税应纳税额为100万元，那么其应缴纳教育费附加3万元，地方教育附加2万元。3%教育费附加增值税应纳税额的3%2%地方教育附加增值税应纳税额的2%4.2教育费附加和地方教育附加的税率教育费附加和地方教育附加的税率是固定比例，教育费附加税率为3%，地方教育附加税率为2%。4.3教育费附加和地方教育附加的纳税人企业生产、经营的企业，包括内资企业、外资企业和合资企业，都属于教育费附加和地方教育附加的纳税人。个人从事生产经营活动的个人，例如个体工商户，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。组织其他组织，比如基金会、社会团体等，如果从事经营活动，也需要缴纳教育费附加和地方教育附加。4.4教育费附加和地方教育附加的免税情况教育费附加和地方教育附加的免税项目由国家规定，主要包括国家重点扶持的项目，以及符合国家政策规定的公益性事业单位。免税政策旨在促进教育事业发展，鼓励社会力量投入教育，为国家培养更多人才。第五章资源税资源税是指对开采、生产、进口应税资源的单位和个人征收的一种税。资源税是国家为了保护资源，调节资源开发利用，促进经济社会可持续发展而征收的一种税。5.1资源税的计税依据资源税的计税依据是资源的开采量或销售量，具体包括矿产品、原油、天然气、盐、水资源等。例如，对于矿产品，资源税的计税依据是开采的矿产品数量，而对于原油，资源税的计税依据是销售的原油数量。资源税的计税依据要根据不同的资源种类进行确定，并根据国家相关规定进行计算。5.2资源税的税率资源种类税率原油每吨30元至120元天然气每千立方米10元至30元煤炭每吨3元至15元铁矿石每吨5元至20元5.3资源税的纳税人矿产资源开采企业从事矿产资源开采的企业，应缴纳资源税。石油开采企业开采原油、天然气等石油资源的企业，也需要缴纳资源税。木材采伐企业从事森林资源开采的企业，如木材采伐企业，同样要缴纳资源税。5.4资源税的免税情况特定矿产根据国家相关规定，部分矿产资源可能享受免税政策。例如，用于国防建设的稀土矿产资源可能免征资源税。特殊地区某些地