湖南明辉汽车部件有限公司管理费用控制制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南明辉汽车部件有限公司的基本情况................................1

1.1公司简介.....................................................1

1.2公司组织架构.................................................1

2湖南明辉汽车部件有限公司管理费用控制现状..........................2

3湖南明辉汽车部件有限公司管理费用控制制度存在的问题................4

3.1管理费用预算不完善...........................................4

3.2公司管理人员工资过高.........................................4

3.3费用报销不严谨，虚报管理费用.................................5

3.4管理费用控制制度意识不强.....................................5

4湖南汽车部件有限公司管理费用控制制度优化设计......................6

4.1制定管理费用预算审批流程.....................................6

4.2合理完善管理人员绩效评价体系.................................7

4.3严格管控报销制度.............................................8

4.4建立全员管理意识与奖励制度..................................10

5总结.............................................................11

参考资料............................................................11

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湖南明辉汽车部件有限公司管理费用控制制度

优化设计

1湖南明辉汽车部件有限公司基本情况

1.1公司简介

湖南明辉汽车部件有限公司成立于2017年6月12日，法定代表人为刘

鹏，注册资本为250万元人民币，统一社会信用代码为91430181MA4LR9NW3F，

企业地址位于湖南浏阳制造产业基地永阳路18号宏伊工业园，所属行业为汽

车制造业，经营范围包含：汽车零部件及配件制造（不含汽车发动机制造）；

环保设备生产；电器辅件、配电或控制设备的零件制造；环保设备；汽车零配

件；电器机械及器材的销售。

1.2公司组织架构

湖南明辉汽车部件有限公司实施直线-职能式的管理方式，公司的高层管理

人员主要包括董事长，总经理，各部门经理。理事长为公司的法定代表人，同

时是也公司实际权力的真正掌握者。总经理对董事长直接负责，又向下级人员

传达着董事长的旨意，给各部门经理分配任务，各部门经理带领部门相关人员

做好相应的工作。

董事长

总经理

仓储部采购部生产部销售部财务部

仓储主管采购经理车间主任销售经理财务总监

图1湖南明辉汽车部件有限公司组织架构图

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2湖南明辉汽车部件有限公司管理费用控制现状

该公司管理费用明细主要包括租金、汽车费、社保、公积金、折旧费、工

资招待费、福利费、水电费等。通过表1可以看出自从2018年到2022年湖南

明辉汽车部件有限公司管理费用逐年增加，从2018年的1335449元增加2022

年1638621元，可以看出在2018年到2022年的管理费用增加幅度中，其2019

年到2020年的增长幅度中是最大的，达到了8.39%。而且管理费用的十二个二

级明细科目从2018年开始都是一直保持连续上升的状态，可以明显看到的是

2019年2020年的上涨幅度达到了8.39个百分点之高。同时在图2中，可以很

明显的看到营业收入和管理费用虽然都在逐年的上升，但是其中管理费用2018

年到2022年增加了303172元，营业收入2018年到2022年增加了322500

元，相对而言该公司的营业收入和管理费用的增加是成正比增加的，而且该公

司也没有处在一个扩张的状态，如果一个管理费用就足以与营业收入成正比增

加，那么该公司的管理费用一定存在了一定的问题。

表1湖南明辉汽车部件有限公司管理费用明细表单位：元

年份2018年2019年2020年2021年2022年

租金8060080600806008400089080

汽车费20402240312531683480.25

社保7060971009723967401979009.43

公积金13300.3613300.3614300.5615480.7319300.45

折旧费3250.683250.683250.683250.683250.68

工资948000.78960000.251032000.321032000.221080000.15

招待费34528.4535626.4542563.4845213.2150800.36

福利费56563.635956368563.1573695.5293423.5

办公费20035214352643528033.6734539.62

水电费10300.3130302003020567.1131803.28

管理费53010.675130.287000.895880.6899302.4

差旅费4321044875456005030054631

合计13354491380060149586515256091638621

表2部分管理费用在公司的运用情况如下

单位：元

管理费用

2021年2022年

购买办公用品15636.5316363.43

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支付修理费用12365.4513456.96

餐饮费用25635.3527865.31

客户招待费用13456.2515365.75

水费25671.2527561.32

电费26541.3628654.21

金额

2500000

2000000

1500000

1000000

500000

02018年2019年2020年2021年2022年

管理费用13354491380060149586515256091638621

营业收入16895001880000198500019960002012000

管理费用营业收入

图22018-2022年营业收入、管理费用对比图

2022年

3%5%

租金0%

6%5%

2%1%

汽车费2%0%

社保6%

公积金3%

折旧费

工资

招待费

福利费

办公费

水电费

66%

图32022年管理费用明细比例图

从表2可以看出2021年到2022年的部分管理费用在公司的运用一直在保

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持上升的状态，表中的每一个管理费用明细都是上升的状态，其中餐饮费用在

一年之间增长的是最多的，增加了2229.96元，其次是电费增加了2112.85元，

虽然增长的幅度没有很大，但是成本的控制都是需要从明细的科目中节约下来，

才会使利润有所增加，往往也是这些明细容易造成利润的减少。所以公司的餐

饮费，电费等都值得注重起来，更值得关注的是图3，从图3中我们可以直接的

看到管理费用中管理人员的工资占比达到了66%之高，说明了公司管理人的工资

需要调整或者需要减少管理人员的数量，这些都说明了该公司的管理费用存在

了一定的问题，需要进行调整。

3湖南明辉汽车部件有限公司管理费用控制制度存在的问题

从对湖南明辉汽车部件有限公司的管理费用现状分析中，我们不难从中看

出该公司管理费用控制制度方面还存在不少问题，下面我将这些问题一一举例

出来。

3.1管理费用预算不完善

通过表1我们可以看出湖南明辉汽车部件有限公司的管理费用逐年增加，

从2018年到2022年短短五年的时间该公司的管理费用增加了303174元，更

何况该公司这几年也没有做出相应的规模变化，所以这只能说明该公司的管理

费用预算严重超支，如果有预算适度的话，该公司也不会在五年的时间内管理

费用增加了三十多万，不仅是管理费用这个总科目逐年的增加，管理费用下面

的十二个二级科目也是一直保持着上升的状态，可能是由于2019年年底疫情

爆发的原因导致市场经济不景气。但是在2020年的时候该公司的管理费用还

是在持续增长，作为有预算的公司应该考虑到各个因素，尽可能的获取最新的

资讯，运用合适的预算方法，测算出最低的成本。下面我们通过2020年的管

理费用预算来看一下该公司的实际与计划之间的差异。

表32020年公司管理费用实际与计划之间的差额单位：元

项目计划金额实际金额差额

租金80600806000

汽车费7503125-2375

社保6479072396-7606

公积金14300.4214300.420

折旧费2001.363250.68-1249.32

工资1028000.321032000.32-4000

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招待费35126.6842563.78-7437.10

福利费67126.3068563.15-1436.85

办公费2287026435-3565

水电费1506020030-4970

管理费84001.6087000.80-2999.20

差旅费4120045600-4400

合计1455825.681495864.78-40039.10

从表2中我们可以看出一大部分的二级科目都出现了严重的预算超支，这

还只是2020年这一年，2020年计划的管理费用支出为1455825.68元，但是实

际支出了1495864.78元，其中的差额有40039.10元，一年就有四万多元，可

见该公司的预算超支有多严重，财务部门负责管理预算的员工没有尽到该有的

责任，员工的管理费用控制制度不强，没下意识要去进行控制，编制出来的预

算成了摆设，才导致了该公司的管理费用严重超支的现状。

3.2公司管理人员工资过高

据了解湖南明辉汽车部件有限公司的高层管理人员大部分都是公司老总自

家的亲戚，这就很难管控管理费用里面工资的这一部分，而且该公司是属于民

营企业，在创业的初期也就只有家人和朋友愿意一起承担风险，但是公司现在

发展壮大了，老总也不会将他们开除，从别的角度讲就是自己家人用的放心。

老总的亲戚有的在管采购，有的是人力资源，管理的都是权力相对比较大的一

些职能部门，亲戚也没有发挥到很大的作用，该做的也没有做好，只会使用权

力，不会做到该有的义务，工资也不断地在提高，工资一提高，相关的福利费

也会随之增加。老总也是置之不理，公司也没有相关的制度，缺乏了一定的绩

效评价体系。

3.3费用报销不严谨，虚报管理费用

管理费用支出不合理也就是说在管理费用这个科目中存在不合理的支出，

而这这些支出往往是由于员工之间缺乏一定的监督。该公司的生产规模也相对

较小，主营的业务也比较单一。从表1我们可以看出招待费，办公费，管理

费，差旅费等等这些明细支出都相对的比较大，而且这些费用都在逐年增加，

这其中肯定是有原因的：

（1）出差人员回来报销差旅费，想着反正所有的费用都有公司承担，所

以就直接入住上好的酒店，出入高档餐厅，所有的发票一一带回，甚至有时候

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发票的金额大于实际的消费金额，报销的时候没有真实的去核对，就直接报销

了。

（2）公司的一些高层管理人员经常自己在外就餐也开发票回公司报销，

对于这些高层人员经常利用自己的职位之便到财务部进行报销，这不就形成了

招待费，从而增加了管理费用。

3.4管理费用控制制度意识不强

费用的增加与公司的每一个环节都紧紧相扣，从上述的情况中我们可以看

出该公司的工作人员的管理费用控制制度意识都不强，无论是上级领导还是小

员工都对管理费用不够重视。湖南明辉汽车部件有限公司属于小企业，在市场

上还没有站稳脚跟，一心想快速占领市场，从而忽视了管理费用合理的预算和

支出、有效的控制和监督。相关的制度也没制定好，相关的人员也就保持无所

谓的态度，无论是生产还是到出售，一个资金的循环都需要相关的费用。相关

的费用都会使管理费用增加。往往高层管理人员都在注重公司的发展从而忽视

了员工的专业培训，更没有培训一些与控制相关的内容，因此员工没有从内心

深处形成一种要控制管理费用支出的问题，员工的管控意识不强，导致了该节

省的没有节省下来，管理费用也就一直在逐年的增加，管理费用一直在严重的

超支。

4湖南明辉汽车部件有限公司管理费用控制制度优化设计

通过上述的分析，可以很明显的看出湖南明辉汽车部件有限公司的管理费

用控制还存在了一定的问题，下面是针对以上问题做出了相对应的优化设计。

4.1制定管理费用预算的编制及审批流程

通过对该公司存在的问题我们得知该公司的管理费用就是没有科学规范的

编制管理费用的预算从而管理费用的预算严重超支，针对这个问题我们可以

规定每一年的11月份的时候定期编制下一年的管理费用预算，在编制预算

的时候我们可以遵循以下的步骤：

（1）首先应该由公司的高层管理人员通过当期的预算完成情况，制定出

下一个年度的总目标。

（2）总目标制定好了以后开始拟稿，然后通过相关部门审批，审批之后

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确定最终总目标。

（3）总目标确定好了再根据各部门情况，分成小目标下达给各个部门。

（4）各个部门根据分布下来的小目标制定相关预算，编制下一年度该部

门的预算。预算流程图如图4所示：

图4预算编制流程图

（5）预算通过审批之后，各部门下一年按照该预算开始实施。

根据以上的步骤制定好下一个年度的预算之后就是相关的执行工作还是要

到位，根据编制好的预算由财务部门传达到各个职能部门，各个部门看是否需

要申请，如果需要的话就提出执行的申请，通过部门经理审核之后，再传送到

财务部审核批准，最后由财务部传送到上级高层领导审批之后，各部门才可以

开始实施。

图5预算审批流程图

4.2合理完善管理人员绩效评价体系

该公司的管理人员的工资过高，导致了管理人员的工资在管理费用明细中

达到了66%之高，需要进行调整，管理人员需要严格按考勤管理规定按时上下班、

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打卡，管理部门的负责人进行监督考勤，并且每个月的15号之前必须把上个月

的考勤汇总表上交到财务部，这是第一个要执行的工作，这样才能避免有些高

层仗着自己的关系想来上班就上班不想上班就不上班，如果需要请假应当提前1

天申请，批准之后再予以请假，当月考勤满了28天的就奖励满勤奖300元，人

力资源不得因为是自家亲戚就对管理人员提出要求增加工资就增加工资，应该

遵循多劳多得的原则，同时管理人员的工资应该控制在营业收入的12%-15%之间，

管理人员的工资也应该与自己的工作绩效成正比，所以管理人员的工资应该参

考以下考核量来决定。

表4管理人员工资考核标准

评分标准

事项

差0-1分一般2-3分良好5-优秀8-10备注

6分分

员工的知识知识水平知识水平比知识基知识技能水

每项得

技能水平一般般较好，不会础扎实平很强，实

实操操性强

8分以上

员工的劳动劳动没有难度不大难度一难度很大者工资

难度和强度难度强度般

高300

工作质量质量完成质量完成一质量完质量完成非

元每个

不好般成比较常好

好

月

工作态度无所谓积极比较积主动积极

极

4.3严格管控报销制度

对于湖南明辉汽车部件有限公司的管理费用报销程序，我们主要可以从以

下两个方面来入手。

4.3.1差旅费的报销制度

差旅费应该根据职位的级别来制定一个最高限额，员工之间应该分设等

级，例如一级员工的住宿费一晚上不超过300元予以报销，二级员工的住宿费

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一晚上不超过200元予以报销，三级员工的住宿费一晚上不超过100元予以报

销，报销的时候必须有酒店的发票盖章才能予以报销，其他的交通工具什么的

都可以按级别制定出一个最高的限额，这样出差的员工才会有所克制，也不会

造成费用的不合理支出。

表5差旅费报销标准

一线城市二线城市三线城市

级别住宿餐饮交通费住宿餐饮交通费住宿餐饮交通

费费费费费费费

总经300元300元凭票实200元200元凭票实150元150元凭票

理/晚/天报/晚/天报/晚/天实报

各部200元200元凭票实150元150元凭票实130元130元凭票

门经/晚/天报/晚/天报/晚/天实报

理

各部150元150元凭票实120元120元凭票实100元100元凭票

门员/晚/天报/晚/天报/晚/天实报

工

4.3.2业务招待费的报销制度

业务招待费是公司必不可少的一项支出，例如客户来了要去餐厅吃饭，准

备水果什么的都需要费用，但是往往这种时候员工就容易造假，虚开发票等，

需要制定一个最高限额才予以报销，所以公司董事会成员因工作需要的住宿

费，餐费等等一些费用超过最高限额的应该经财务总监的批准之后才可以予以

报销。

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图6招待费用的报销流程图

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