湖南来源建筑材料有限公司往来账管理

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南来源建筑材料有限公司简介.......................................1

2湖南来源建筑材料有限公司往来账管理制度的现状.......................1

3湖南来源建筑材料有限公司往来账管理制度存在的问题...................2

3.1应收账款没有及时催收..........................................2

3.2应付账款支付决策不合理........................................3

3.3往来账账务处理不正确..........................................3

4湖南来源建筑材料有限公司往来账管理制度的优化设计...................4

4.1建立应收账款催收制度..........................................4

4.2建立合理的应付账款支付决策流程................................4

4.3招聘会计人员..................................................5

5总结...............................................................6

参考资料.............................................................7

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南来源建筑材料有限公司往来账管理制度的优化

设计

1湖南来源建筑材料有限公司简介

湖南来源建筑材料有限公司，属于一家小微企业，是小规模纳税人，成立

于2019年5月31号，注册资本为66万人民币，位于湖南省株洲市荷塘区仙庾

镇仙庾村松术组008号，法人代表是朱乐平，目前公司职工10人，其中高管有

2名，分别是刘旭担任监事以及朱乐平担任总经理和执行董事，经营状态为存续，

营业场所面积130㎡，公司经营范围包括土石方工程服务；水电安装；运输代理

业；建筑结构防水补漏；园林绿化工程施工；机械设备租赁；建筑工程机械与

设备经营租赁；建筑工程后期装饰、装修和清理工程机械维修务，建筑劳务分

包；房屋拆除；房屋装饰；房屋维修；建材销售等；并且该公司可提供优质建

筑材料和专业的建筑服务。企业组织架构图如图1所示：

图1-公司组织架构图

2湖南来源建筑材料有限公司往来账管理制度的现状

湖南来源建筑材料有限公司目前是持续经营状态，主要是销售建筑材料和

提供建筑服务，需要进行采购的材料较为单一，主要购货商是三家，实际采购

时将三家进行比较，选择对本公司最为有利的方式进行采购。销售方式主要是

实体销售，实体销售一般是由零售、批发、固定收购商这三种方式构成。公司

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是由最开始的3人慢慢的发展成为现在的10人公司，人员也是从只有老板、采

购员、财务到现在增设有销售员、仓库管理员等。公司现在财务人员只有1名，

是老板的妻子刘姐，公司的账务都是刘姐一个人进行操作。本公司的业务种类

涉及的并不复杂，根据实际情况下公司涉及的往来账款主要包括应收账款、应

付账款两种。

湖南来源建筑材料有限公司应收账款的产生是为了稳定客源、处理库存、

提高市场竞争力，从而选择赊销的方式将本公司的产品销售给客户。企业的应

收账款的登记、期末对账工作都是由会计刘姐进行。应收账款的赊销流程是由

公司的销售员小李联系客户，询问客户的需求，得到客户所下的订单后，小李

会对订单的金额进行判断，如果金额在50000元及以下，小李会根据自己的判

断选择是否签订合同，当交易金额在50000元以上时，小李就会和公司的会计

刘姐进行联系，由二人共同进行判断是否签订合约，以此减少坏账的产生。之

后小李就会和客户签订协议，然后仓管把货物发出去，财务部门的刘姐根据相

应的凭证做出应收账款的分录。在期末的时候公司会进行对账，如果发现有客

户没有偿还应收账款，那么我们公司会进行催收，超过10天未还的将采取打电

话的方式进行催收，超过30天未还的会采取发律师函的方法催收，虽然公司是

这样规定的，但是刘姐总是会忘记要去查看和催收应收账款。在计提坏账方面，

我们公司采取账龄分析法计提坏账，未到期的应收账款按1%进行计提，过期6

个月以下按3%进行计提，过期1年以下按5%进行计提。

本公司的应付账款主要产生于采购员采购材料时公司的现金不足，或者采

购数量多、金额大，公司不能直接支付货款。公司的采购员小王负责公司的原

材料采购和入库工作，每次小王采购材料以后都会将采购发票交给刘姐，让刘

姐进行应付账款的财务处理、登记、对账工作。在采购材料的时侯，经常会有

供货商给出一些现金折扣，如2/10，1/20，n/30,这些带有现金折扣的应付账款

由刘姐根据公司的财务情况决定何时支付。

3湖南来源建筑材料有限公司往来账管理制度存在的问题

3.1应收账款没有及时催收

湖南来源建筑有限公司是一家小公司，员工人数不多，只有10人，其中财

务人员刘姐对于对货币时间价值掌握不够透彻，催收不够上心。比如，在2021

年10月初湖南来源建筑有限公司和湖南兴东建筑服务有限公司进行合作，合作

内容是本公司将在10月15日前将合同规定的材料尽数发给湖南兴东建筑服务

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有限公司，其中材料总金额为12000元，合同规定分2次支付，每次支付6000

元，支付时间分别是2021年的12月31和2022年的3月31日。湖南兴东建筑

服务有限公司在2021年的12月31日支付了6000元的货款，但在2022年的3

月31日没有按时支付货款，财务刘姐也没有及时的发现该笔款项的收账时间到

了，所以在3月31日的时候没有对湖南兴东建筑服务有限公司进行催收货款，

导致6000元的款项没有按时到账，最后还是湖南兴东建筑服务有限公司在4月

底的时候将货款打到本公司的账户刘姐才发现了这笔款项的收账期早就到了。

刘姐总是会忘记要对应收账款的跟踪和催收，所以公司的应收账款总是没有及

时回收。

3.2应付账款支付决策不合理

对于企业来说，应付账款一项是比较常见的负债。公司一般会根据自身的

经济实力来选择支付账款的方式。本公司常常会选择使用赊购的方式去采购材

料或者商品，因此公司应付账款的数量比较多，金额也较大，但公司的管理者

对于应付账款的管理不够重视，没有一个很好的监督机制。比如在2022年3月

13日时有1笔来源于湖南东盛五金材料批发店4500元应付账款到期了，要进行

支付，但会计刘姐没有及时的支付，导致这笔应付账款违约了，企业不得不支

付225元的违约金。在支付应付账款时，要合理考虑所有需要支付的应付账款，

在公司资金有溢余的情况下最大限度的享受对方公司提出的现金折扣。例如在

2022年5月3日公司采购了一批材料，材料42000元，对方公司规定在60天内

付款，且规定的付款条件为2/10，1/30，n/60,在本月还有一笔70000元的应付

账款需要在5月27日支付，但刘姐没有考虑到这笔马上要到期的应付账款，她

选择了在5月12日支付这笔材料款42000元，得到了2%的现金折扣共840元，

但到了25日的时候刘姐发现公司的流动资金不足70000元，所以公司不得不向

银行借款50000元，到期需支付利息2000元。只有在为在公司借款之后才能偿

还70000元的欠款，并且还有一些剩余作为流动资金。企业的会计人员刘姐不

能在2笔应付账款中合理选择优先支付的款项，造成了公司需要借款才能够还

清欠款，所以公司的应付账款支付决策不合理。

3.3往来账账务处理不正确

本公司的会计人员刘姐是老板朱乐平的妻子，刘姐职高毕业学的市场营销，

没有会计工作经验，也没有相关的会计职业证书。刘姐在入职之后没有经过系

统的培训和没有细心的学习会计知识，所以专业素质不高，在做账的时候刘姐

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就会经常犯错误。比如公司2021年6月14日在给客户进行装修时发现公司的

一项设备坏了，于是向其他公司租入一项设备，这项设备的押金是200元，刘

姐在进行账务处理时借：应收账款200贷：银行存款200，正确的账务处理应

该是借：其他应收款200贷：银行存款200。在2021年9月14日退还设备收

到押金时，刘姐的账务处理是借：银行存款200贷：应收账款200，实际应该

借：银行存款200贷：其他应收款200。因为应收账款和其他应收款科目都是

资产类账户，且应收账款在退还时和借入时进行抵消，到年终编制报表时企业

的利润没有受到影响，所以到最后刘姐也没有发现这笔租金的科目记错了。

4湖南来源建筑材料有限公司往来账管理制度的优化设计

4.1建立应收账款催收制度

公司对应收账款需要建立一个合理的催收制度，减少坏账损失产生，让企

业资金流通，财务部门需要把所有应收账款都按照账龄登记，公司的财务人员

必须每月一次进行核查所有的应收账款，还需要进行账龄账目分析。在公司运

行过程中，销售员与客户将合同签订之后，客户的意见较多，因此装修业务的

时间也比较长，就会出现公司业务还没有完成，但收款期到了的情况，所以导

致公司不能定期的与客户对账，那么公司可以建立一项催收账款的制度，该制

度将采用“谁销售，谁催收”的处理原则。催收方式如表1所示：

表1-应收账款催款期

催办人员到期后催款时间催款方式

10天打电话

谁销售，谁催收30天发函

45天打官司

此外，企业还要建立应收账款的奖惩制度，当销售员拿下20000元以上的

单子时，将会按照销售金额的1%抽取提成，但如果出现应付账款不能收回的情

况，那么公司将收回该销售员的提成，当销售员有3次所经办的应付账款不能

收回时，公司将对他进行扣除500元的惩罚。

4.2建立合理的应付账款支付决策流程

（1）为了进一步加强财务和资金管理工作，解决往来账款挂账问题，减少

坏账发生，保证公司的现金流，公司可以建立起来一个往来账款清理制度，财

务人员需要对应收账款、应付账款建立台账。对于应付账款要进行监管，监管

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手段如表2所示：

表2-应付账款警示期

债权人名称欠款到帐期欠款金额现金折扣率30天警示期

东盛五金材料2022年12月2022年11

36600元无

批发店15日月15日

倩武建材经营2023年3月2023年2月

22000元无

部21日21日

株洲横梁板材2023年5月2023年4月

7500元无

有限公司18日18日

（2）本公司在支付应付账款时，应当优先考虑会提供优惠条件的供应商。

在公司采购材料时，如果有2家供应商都可以提供材料且材料的价钱一致时，

其中有一家供应商提出现金折扣2/10，1/20，n/30时，那么公司采购材料时应

该优先考虑带有现金折扣的供应商。企业的付款时间尽可能的在现金折扣期以

内，这样企业不仅可以享受到折扣，还可以提高企业的信誉。

4.3招聘会计人员

由于湖南来源建筑材料有限公司的往来账业务繁多，会计人员较少，为加

强财务管理，公司决定向外招聘1名财务人员，要求该人员需要要有工作经验，

能吃苦耐劳。招聘启事如下：

湖南来源建筑材料有限公司财务人员招聘信息

招聘职位：财务会计

岗位职责：

1、编制会计记账凭证

2、负责公司总账的记账、登账、结账和会计报表的编制

3、负责进行公司的税务、工商申报

4、审核往来账项目单据的合法性，并按照会计制度编制收付款凭证

5、能够完成公司安排的其他任务

任职要求：

1、会计专业，2年以上会计工作经验，大专及以上学历

2、持有初级会计证书，能够熟练使用相关财务软件及excel

3、对税务法规熟悉，能够进行独立报账

4、热爱会计工作，工作细致，责任心强，有较好的协助沟通能力

工作金额：面议

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福利待遇：包吃；五险一金；年终奖金+带薪病假+带薪年假+节日福利

工作时间：9：00-12：00、14：00-17：30，做五休二

工作地点：湖南省株洲市荷塘区仙庾镇仙庾村松术组008号

联系方式：朱先邮箱7325446@）

5总结

针对于湖南来源建筑材料有限公司往来账的问题，在制定了一系列的优化

设计之后，公司各个方面都取得了显著成绩。在资金的支付方面，本公司再没

有出现过欠款未及时偿还的情况，公司还款的时间一直控制的很好，每次都是

在到账期前10日内进行偿还，公司应付账款周转率和周转速度明显提升，通过

合理化决策，2022年下半年应付账款总额比上半年少15000元