2022年福建省审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库（含典型题）

2022年福建省审计师（初级）《审计理论与实务》考

试题库汇总（含典型题）

一、单选题

1.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（）。

A、采购部门负责验收原材料

B、计划部门负责制订生产计划

C、存储部门负责对存货进行定期盘点

D、生产车间负责产成品的检验

答案：B

解析：A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人

员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外

的其他部门人员进行。

2.被审计单位将以下开支计入生产成本，错误的是（）。

A、生产工人工资

B、生产车间领用的材料

C、存货盘亏损失

D、季节性停工损失

答案：C

解析：生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括

各项直接材料、直接人工和制造费用。直接材料包括原材料、辅助材料、备品备

件'燃料及动力等；直接工资包括生产人员的工资、补贴、福利费等；制造费用

包括分厂、车间管理人员工资、折旧费'维修费、修理费及其他制造费用等。C

项，存货盘亏应计入待处理财产损溢，经查明原因后分情况计入管理费用或营业

外支出。

3.下列各项中，属于审计质量控制措施的是()o

A、选择收费较高的项目进行审计

B、对特定审计项目都进行内部控制测试

C、对特定审计事项都采用抽查法

D、对所有审计工作底稿进行复核

答案：D

解析：对所有审计工作底稿进行复核，选项D正确。

4.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计程

序是()o

A、检查编制资产负债表的各环节'各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅资产负债表的编制格式

D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

答案：A

解析：通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健

全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制

是否得到有效执行。BCD三项均属于与编制资产负债表有关的实质性审查的内容。

5.审计组出具的审计报告的对象是()o

A、被审计单位

B、内部审计机构

C、社会审计机构

D、审计机关

答案：D

解析：审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审

计结果向派出的审计机关提出的书面报告。

6.检查存货盘点表，发现材料盘亏230万元，账面记录未作调整，审计人员应要

求被审计单位进行调整，借记管理费用，贷记()。

A、存货

B、原材料

C、待处理财产损溢

D、营业外收入

答案：C

解析：企业对于盘亏的存货，应根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢T处理流动资产损溢

贷：原材料周转材料库存商品存货日常收发计量上的差错，以及无法

收回的其他损失，经批准后转作管理费用。

借：管理费用

贷：待处理财产损溢T处理流动资产损溢

7.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断()O

A、固定斐产账实的相符性

B、固定斐产计价的正确性

C、固定资产内部控制的执行情况

D、固定资产折旧提取的合理性

答案：C

解析：检查固定资产管理部门、使用部门有无明细账和卡片，是否一物一卡，随

时登记增减变动并定期与财会部门的账簿记录相核对，属于固定资产的内部控制

测评。

8.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是()o

A、对库存现金实施监督盘点

B、核对现金日记账余额和总账余额

C、审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证

D、分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

答案：C

解析：C选项审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证，如果属于日

后事项的需要对日后事项进行调节，所以可以检查现金收支的截止期。其他3

个选项均达不到目的。

9.下列关于函证的表述中，正确的是：

A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、审计人员无需对函证的全过程进行控制

D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

答案：A

解析：选项B,积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给

予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有

不符可再次发函询证。选项C,函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，

以保证函证的质量。选项D,积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。

10.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。

A、相关内部控制设计有效，但是运行失效

B、难以评价相关内部控制的有效性

C、相关内部控制有效

D、相关内部控制设计不健全

答案：C

解析：选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。

11.下列各项中，属于会计信息控制的是()。［2011年初级真题］

A、材料的验收和领用制度

B、会计凭证的复核制度

C、生产计划的过程

D、固定资产的定期盘点制度

答案:B

解析：按控制的目的，内控可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控

制。会计信息控制是指为保证会计信息的真实可靠所实施的控制。例如会计凭证

的复核制度、会计记录的定期核对制度等。

12.下列有关审计准则的表述中，正确的是：

A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料

C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准

D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据

答案：A

解析：根据审计准则定义判断。

13.（2012年）下列关于函证的表述中，正确的是（）。

A、A对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法

B、B审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证

C、C审计人员无需对函证的全过程进行控制

D、D与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠

答案：A

解析：选项B,审计人员收到复函后，如发现同被审计单位账面记录不符，可以

再次发函询证；选项C,审计人员需要对函证的全过程实施控制；选项D,积极

函证比消极函证获取的证据更可靠。

14.（2013年）在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数

据形状的定量分析方法是（）o

A、时间序列分析法

B、描述性统计分析法

C、逻辑模型法

D、回归分析法

答案：B

15.下列业务流程容易导致内部控制失效的是：

A、从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账

B、出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务

C、收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或

银行存款账

D、定期编制银行余额调节表核对存款余额

答案：A

解析：选项A,从企业外部结转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受

理后在送交财会部门。

16.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是：

A、财务主管

B、出纳人员

C、审计人员

D、销售人员

答案：C

解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

17.经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防

止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应()。

A、减少对控制测试的依赖

B、转入控制测试阶段

C、提高固有风险评估水平

D、直接转入实质性测试阶段

答案：B

解析：经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够

防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应转入控制测试阶段,选项B正确。

18.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款,审计人员应当()。

A、将该笔应收账款应确认为坏账

B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

D、编制应收账款账龄分析表

答案：C

解析：肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发

出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有回复,

审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审

查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间

的书信往来，证实应收账款真实性。

19.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增

加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是()o

A、函证大额应收账款

B、抽查销售发票和运输凭证

C、将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较

D、将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较

答案：A

解析：营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审

查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决

定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。

20.审计证据按其来源进行分类，可以分为()o

A、实物证据、书面证据和口头证据

B、环境证据、鉴定和勘验证据

C、亲历证据、内部证据和外部证据

D、基本证据和辅助证据

答案：C

解析：审计证据按其来源进行分类，可以分为亲历证据'内部证据和外部证据。

21.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：选项B,属于充分性，不属于相关性。

22.甲公司购入一批价值58万元的货物，2003年12月25日发票已到；2004年

1月3日货物运达，货款尚未支付。甲公司2003年对此业务作为在途物资处理。

下列说法正确的是：

A、甲公司2003年年末存货虚增58万元

B、甲公司2003年年末应付账款虚减58万元

C、甲公司的处理是正确的

D、甲公司应进行账务处理，同时在2003年度的会计报表附注中说明

答案：C

解析：此业务处理正确。

23.（2017年）下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：

A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

答案：D

解析：选项A,运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B,制度基

础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C,制度基础审计以对内部控制系

统的检查和评价为基础。

24.下列斐产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是（）。

A、以资本公积金转增资本

B、出资购买其他公司的股票

C、竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿

D、在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售退回

答案：D

解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的与

该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确

凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项斐产原先确

认的减值金额；（3）斐产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的

成本或售出资产的收入(选项D)；(4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或

差错。

25.下列各项中，超出审计机关权限的是()

A、要求被审计单位提供财务报表

B、要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况

C、制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D、废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

答案：D

解析：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支'财务收支

的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门

不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。

26.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是()o

A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

答案：D

解析：A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越

大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和

可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的

项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计

项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。

27.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是：

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

答案：C

解析：选项ABD为内部控制测评。

28.下列关于审计管理的表述，错误的是：

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

答案：C

29.（2017年）下列各项中，符合审计职业道德要求的是：

A、注册会计师对其能力进行广告宣传

B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

答案：C

解析：审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力，保持独立

性等。四个选项中只有C是符合的。

30.下列选项中，能由同一个人承担的是（）

A、会计记录与审核

B、现金支付的审批与执行

C、现金日记账与现金总账记录

D、现金保管与现金日记账记录

答案：D

解析：现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。

31.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责()o

A、接收和保管现金，并登记现金日记账

B、接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款

C、保管空白支票和银行预留印鉴

D、批准付款与签发支票

答案：A

解析：B项，费产的保管应与会计相分工，保管资产的人员不得兼任该项资产的

会计工作；C项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控；D项，业务的

批准应与执行相分工，批准某项交易的职责与经办该项交易的职责不应由一个人

兼任。

32.在现代审计实务中，绩效审计最能体现的审计职能是()

A、经济监督

B、经济评价

G经济控制

D、经济鉴证

答案：B

解析：在现代审计实务中，绩效审计最能体现审计的经济评价职能。考点五审计

的地位无论国家审计、内部审计，还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控

制地位。国家审计是宪法确立的一项政治制度安排，具有稳固性、强制性和权威

性。内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规

范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,

以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。社会审计的地位表现为法定的但依

托市场的经济监督。

33.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是()o

A、经济监督

B、经济鉴证

C、经济评价

D、经济服务

答案:A

解析：审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决

定到督促决定的执行，都体现着审计的经济监督职能，所以选项A正确。

34.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是

A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B、适用于各类审计主体

C、以行政责任为主，也包括民事责任

D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

答案:A

35.下列有关内部审计报告的表述，错误的是:

A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中

提交阶段性审计报告

B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据

C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计

建议

D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行

研究'核实，必要时应修改审计报告

答案：B

解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。

36.下列关于内部审计结果运用表述不正确的是。

A、国家审计机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题的整

改机制，被审计单位负责人为整改第一责任人

B、审计机关应对内部审计计划、工作总结、审计报告、整改情况以及发现的重

大违法违纪问题线索进行分析，并作为编制年度审计项目计划的参考依据

C、内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要

依据

D、单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限及时移送国

家审计机关处理

答案：D

解析：D.单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限依法

依规及时移送纪检察机关、司法机关。

37.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并

与相关发票核对的样本总体是Oo[2008年中级真题]

A、当年的销售合同

B、当年的发运单

C、当年的销货单

D、当年的订购单

答案:B

解析：发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的

完整性。

38.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被

审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是

0O

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案：A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

39.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程

的安排是（）。

A、审计工作方案

B、年度审计计划

C、审计实施方案

D、审计工作报告

答案：C

解析：审计实施方案的内容主要包括：①审计目标；②审计范围；③审计内容、

重点及审计措施；④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管

理事项及职责分工等。审计实施方案是对审计全过程的工作安排。

40.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，

另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此

可以得出的结论是：

A、库存现金短缺1270元

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600（元）

41.审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、

发货单等资料，其目的是（）

A、证实营业收入的完整性

B、证实营业收入的真实性

C、证实营业收入的总体合理性

D、证实营业收入的披露充分性

答案：B

解析：根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单

等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。

42.能够对内部审计机构的工作提出要求的是()。

A、同级国家审计机关

B、本单位的总经理

C、本单位的监事会

D、本单位主要负责人或者权力机构

答案：D

解析：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

43.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A、审计工作底稿是作出审计决定的依据

B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

C、审计工作底稿是考核审计人员的依据

D、审计工作底稿不能用于行政复议

答案:D

解析：本题考查审计工作底稿的含义知识点。审计工作底稿记录了被审计单位的

基本情况以及审计的情况，记录了审计查出的问题及相应的审计证据，因此一旦

发生行政复议或诉讼，审计工作底稿可为复议机关或法院的审理提供重要资料依

据。

44.审计人员通过存货监盘、分析相关业务及费用开支等，核实营业收入的()。

A、账务处理是否正确

B、销售折让合理性

C、截止期

D、完整性

答案：D

解析：审计人员通常运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性，通过比较分

析和存货监盘，审计人员可获得被审计单位营业收入在整体上是否合理的证据,

对于一些异常或有重大差异的项目，确定进一步审查的范围与方法，以便查明有

无故意漏记收入或人为虚增收入及分类划分不当等情况。

45.2012年4月，某审计组对丙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关

固定资产业务审计的情况和资料如下：丙公司采取了下列内部控制措施：①提出

采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；②负责合同签订与

合同审核的部门相互独立；③负责验收的部门与财会部门相互独立；④应付款项

记账与固定费产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实

其执行情况良好。丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备

的是()。

A、①

B、②

C、③

D、④

答案：A

46.(2016年)下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

答案：B

解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、

描述性统计分析'成本效益分析、回归分析'成本效果法、价值分析、目标分析'

目标成果法'事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法'程

序分析法、案例研究、逻辑模型法。

47.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：

A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷

B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷

D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理

答案：B

解析：选项A,不能随意删除审计文件；选项C,审计文件材料按审计项目立卷，

不同审计项目不得合并立卷；选项D,审计复议案件的文件材料由复议机构逐案

单独立卷归档。

48.编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是（）。

A、权责发生制原则

B、谨慎性原则

C、配比原则

D、实际成本原则

答案：B

解析：编制资产负债表应遵循的会计原则包括：①一贯性原则；②实际成本计价

原则；③谨慎性原则；④重要性原则。编制利润表应遵循的会计原则包括：①权

责发生制原则；②配比原则；③划分收益性支出和斐本性支出原则；④谨慎性原

则。因此，编制资产负债表和利润表应遵循的会计原则中共同的是谨慎性原则。

49.下列各项中，符合审计职业道德要求的是()o

A、注册会计师对其能力进行广告宣传

B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见

C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务

D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票

答案：C

解析：A项违反了维护职业声誉、树立良好职业形象的要求；B项违反了独立、

客观、公正的要求；D项违反了保密义务的要求。

50.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能

有效证明其所有权的审计程序是：

A、向委托加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的入库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

答案：A

51.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最

为无效的是()o

A、严格控制产品价格，只有经授权的销售人员才可以调价

B、由销售代理商核实订单数量、价格、总金额

C、客户必须按照产品目录中的产品代码订货

D、由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格

答案：B

解析：和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量，应由被审计单位

人员严格控制货物的单价和数量。

52.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方

法是Oo

A、局部审计法

B、顺查法

C、逆查法

D、抽查法

答案：B

解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方

法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此,

审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，

不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用

于业务规模较小'会计资料较少'存在问题较多的被审计单位。

53.下列情形中，不需要函证应付账款的是（）。

A、与应付账款有关的内部控制有缺陷

B、应付账款往来频繁，但余额为零

C、应付账款余额大，但欠账时间较长

D、应付账款明细账有借方余额

答案：D

解析：需要进行函证的账户包括：①内控有缺陷；②无卖方对账单；③应付账款

金额较大；④欠账时间较长；⑤核对时发现账证不符；⑥余额为零；⑦往来频繁；

⑧变动很大；⑨其他有代表性的账户。

54.（2012年）下列各项中，能够反映审计组为完成单个审计项目而作出的工作

安排的是O。

A、审计工作方案

B、审计实施方案

C、审计项目计划

D、审计工作报告

答案：B

55.下列哪项不是数据清理的方法：

A、利用通用软件提供的功能进行清理

B、通过SQL语句进行清理

C、利用审计及办公软件提供的功能进行清理

D、使用程序语句进行清理

答案：D

解析：使用程序语句是数据转换的方法，而不是数据清理的方法。正确选项为Do

56.注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正，注册会计师

应当根据已报的严重程序度出具审计报告的意见类型是（）

A、无法表示意见

B、保留意见或否定意见

C、保留意见或无法表示意见

D、带强调事项段的无保留意见

答案：B

解析:已经确定存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，应当发表非无保留意见，

包括保留意见或否定意见。

57.审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标是证实()o

A、存货计价正确性

B、存货账务处理正确性

C、存货采购成本的正确性

D、存货的真实性

答案：D

解析：审计人员对存货实施监盘，主要是为了证实被审计单位出现在账面上的存

货在实地是否真实存在。

58.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措

施最为有效的是()o

A、明细账与总账核对

B、抽查被审计单位盘点结果

C、询问保管人员

D、审查材料收发凭证

答案:B

解析：实地监盘、抽盘存货，是检查存货真实性的最有效手段。

59.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）。

A、建立严格的专业培训和继续教育制度

B、在实施审计之前编制切实可行的审计方案

C、对被审计单位提出完善内部控制的建议

D、建立审计工作底稿的分级复核制度

答案：C

解析：选项D,审计质量控制的目的在于规范审计人员的审计行为，并非是对被

审计单位的规范。

60.（2017年）从证据来源看，下列审计证据中最可靠的是：

A、从税务机关直接获取的纳税证明

B、被审计单位提供的银行贷款合同副本

C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析

D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率

答案：A

解析:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的环境。

选项A是最可靠的。

61.审计机关对被审计单位违反国家规定的财务财政收支行为需要依法做出处理

处罚的书面文件是Oo

A、审计报告

B、审计移送处理书

C、审计决定书

D、审计建议函

答案：C

解析：审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支'财务收支

行为，依法做出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件。它既是审计机关向被

审计单位传达处理处罚决定的法律文书，又是要求被审计单位强制执行的依据。

62.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据中存在的值缺失'数据值为空

等不规范之处，审计人员应该进行()o

A、数据采集

B、数据清理

C、数据验证

D、数据转换

答案：B

解析：数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之

规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余数据；

④数据值明显错误；⑤其他不规范地方。

63.适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是()。

A、流程图法

B、调查表法

C、文字说明法

D、逻辑模型法

答案：C

解析：文字说明法作为调查表法和流程图法的补充加以利用时效果较好。如果单

独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。

64.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（）。

A、审议审计监督重大政策和改革方案

B、审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告

C、组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

D、审议决策审计监督其他重大事项

答案：B

解析：中央审计委员会主要职责是：①研究、提出并组织实施在审计领域坚持党

的领导、加强党的建设方针政策；②审议审计监督重大政策和改革方案；③审议

年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告；④审议决策审计监督其他重大

事项。

65.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是（）。

A、编制审计工作方案

B、检查重大违法行为

C、进行内部控制测试

D、公布审计结果

答案：D

解析：选项A属于审计计划阶段的工作，选项B和C属于审计实施阶段的工作。

66.（2017年）下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A、审计人员取得的银行对账单

B、审计人员取得的应收账款账龄分析表

C、审计人员函证应收账款时收到的回函

D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表

答案：D

解析：选项C为外部证据，选项AB为内部证据。

67.关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：

A、必须要对应付款项实施函证程序

B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定

函证对象

C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项

D、如果回函表明不符，应查明原因

答案：A

解析：内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。

68.(2010年)受国际金融危机影响，B产品销售价格持续下跌，2009年12月3

1日，库存产品B账面价值为1500万元，可变现净值为900万元；A产品受国内

扩大内需政策的影响，销售价格稳步上升，2009年12月31日，库存产品A账

面价值为1200万元，可变现净值为1500万元。审计人员应该做出的初步判断为

()o

A、不需计提存货跌价准备

B、应计提存货跌价准备300万元

C、应计提存货跌价准备600万元

D、应调增A产品账面价值300万元

答案：C

解析：应计提存货跌价准备：1500万元-900万元=600万元。

69.具有较强的时效性的审计类型是()o

A、定期审计

B、事前审计

C、事中审计

D、事后审计

答案：C

解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计'事中审计和事后审计。

事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所

进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度,

有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实

现。

70.我国审计机关在国家机构中实行（）。

A、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

B、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

C、隶属于政府并向议会或政府报告工作

D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

答案：C

解析：对于隶属于政府并向议会或政府报告工作的体制，国家审计机关一般隶属

于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限,

对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政

策'法规、计划'预算的正常执行。例如，我国审计署作为国务院的组成部门，

在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作，并且受国务院委托向全国

人民代表大会常务委员会提出中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告，向

中央审计委员会报告中央预算执行和其他财政支出情况。

71.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。

A、查阅存货保管与领用制度

B、检查材料领用有无经授权批准

C、检查成本开支的合法性

D、检查不相容职责的分离

答案：C

解析：ABD为控制测试程序

72.用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是（）。

A、调查表法

B、流程图法

C、功能测试法

D、文字说明法

答案:D

解析：文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以

叙述的方法。A项，调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查

表来反映被审计单位内部控制状况的方法；B项，流程图法是指用特定的符号和

图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存

及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法；C项不属于对内部控制调

查结果的描述方法，属于内部控制测试的方法。

73.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（）。

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

答案：C

解析：存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责，选项C正确。

74.如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值。为了查

找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是()o

A、监盘

B、询问

C、函证

D、检查合同

答案:A

解析：如果被审计单位损益表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，审计

人员应查找应收账款和存货虚增的可能性。通过监盘原材料、在产品和产成品等

存货，对收入记录的完整性进行分析，通过监盘审计人员可以获得收入在整体上

是否合理的证据。

75.审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为形成审计结论基础的证明

材料是Oo

A、审计证据

B、审计资料

C、审计建议书

D、审计约定书

答案：A

解析：审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的全部信

息，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审

查所获取的信息。审计证据是评价审计事项的事实根据，是形成审计意见或做出

审计决定的基础。

76.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是

A、受托经济责任是审计产生的前提条件

B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责

C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

答案：C

77.在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是：

A、付款凭单和验收单

B、订购单和请购单

C、验收单和请购单

D、请购单和付款凭单

答案：A

78.(2012年)审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存

款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是()o

A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行

B、分析定期存款占银行存款的比例

C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

答案：D

79.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中超出内部审计机构权

限的是()o

A、对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评

B、为所在单位办理纳税申报

C、提出改进管理、提高效益的建议

D、参与研究制定有关的规章制度

答案：B

解析：选项B不属于内部审计机构权限，是单位财务部门的职责。

80.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审计

单位的身份和形象，这种独立称为()o

A、实质上独立

B、思想上独立

C、形式上独立

D、经济上独立

答案：C

解析：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。形式上的独立性是一种外

在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,

认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业

怀疑态度。A项，实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论

时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀

疑态度。

81.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于上一年度本级

预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告是：

A、审计结果公告

B、审计工作报告

C、审计结果报告

D、审计决定书

答案：B

82.进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输人到计算

机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是：

A、测试数据法

B、虚拟实体法

C、平行模拟法

D、受控处理法

答案：A

解析：选项B,虚拟实体法是对测试数据法的改良，一般做法是在信息系统中建

立虚拟的实体，然后将虚拟实体的有关数据与真实的运行数据一起输入信息系统

进行处理，最后将虚拟实体的输出结果与预期进行比较，确定信息系统的控制功

能是否发生作用。选项C,平行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息

系统或程序模块功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系

统中运行，观察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。选项D,受控处理法

是指审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，核实之后

在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处理，并将处理结果与预期结果进行

比较分析，以判断被审计单位的系统是否符合规定的要求。

83.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组

主审工作职责的是（）。

A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息

B、对主要审计事项进行审计

C、审核审计工作底稿和审计证据

D、配置和管理审计组的资源

答案：D

解析：主审根据审计分工和审计组组长的委托，主要履行下列职责：①起草审计

实施方案、审计文书和审计信息；②对主要审计事项进行审计查证；③协助组织

实施审计；④监督审计组成员的工作；⑤审核审计工作底稿和审计证据；⑥组织

审计项目归档工作；⑦完成审计组组长委托的其他工作。D项，配置和管理审计

组的资源属于审计组组长的职责。

84.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是。。［2010年中级真

题］

A、询问

B、听证

C、外部调查

D、检查

答案：B

解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。审计组织和审计人

员实施审计时，可采用的收集审计证据的方法包括：①检查；②观察；③询问；

④外部调查；⑤重新计算；⑥重新操作；⑦分析。

85.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是()o

A、宋朝

B、汉朝

C、唐朝

D、西周

答案：A

解析：我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是宋朝。

86.国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机

关实施的审计是指：

A、国家审计

B、财政财务审计

C、报送审计

D、授权审计

答案：D

解析：授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项,

授权下级审计机关实施。

87.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是()。

A、审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性

B、审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性

C、审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量

D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

答案：C

解析：适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的

相关性和可靠性。

88.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中正确的是：

A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行

B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如

何

C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果

D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准

答案：A

解析：审计机关向社会公布审计结果，应当在审计意见书'审计决定书等审计结

论性文书生效后进行，选项A正确；审计机关向社会公布审计结果，应当依法保

守国家秘密和被审计单位及相关单位的商业秘密，并充分考虑可能产生的社会影

响，选项B不正确；审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人

批准；涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意，选项CD不正确。

89.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：

A、从抽样审计变为详细审计

B、从财务收支扩大到经营审计

C、从报送审计变为就地审计

D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

答案：B

解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过

去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从

财务收支扩大到经营管理。所以选项B正确。

90.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是

()O

A、虚增固定资产

B、固定资产不入账

C、多计提固定资产折旧

D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产

答案：C

91.下列不属于财务报告的审计目标是()

A、评价企业的经营业绩

B、揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据

C、证实合并财务报表合并范围的正确性

D、确认报表编制方法的合规性

答案：A

解析：财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；完整性；确认报表编制方法

的合规性；的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的

正确性

92.员工未经批准就购置个人用品违背了采购与付款循环的()认定。

A、发生

B、完整性

C、计价和分摊

D、截止

答案：A

解析：员工未经批准就购置个人用品属于不真实的采购，因此违背的是采购交易

的发生认定。

93.下列各项中，不属于内部审计机构应当履行的职责有()o

A、对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审

B、对本单位及其所属单位预算内资金的管理和使用情况进行审计，不包括预算

外费金

C、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

D、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计

答案：B

解析：B：内部审计机构的职责包括对本单位及其所属单位预算内'预算外资金

的管理和使用情况进行审计。

94.以下针对函证应付款项，说法不正确的是。。

A、主要用于确定应付款项的完整性

B、存在低估应付账款的重大错报风险时，通常可以不函证

C、欠账时间较长的应付账款，有必要实施函证

D、为了证实应付账款的真实性，对于往来频繁，但余额为零的账户也有必要实

施函证

答案：A

解析：向债权人函证应付账款，主要用于确定应付款项的真实性。

95.下列有关受托经济责任的表述中，错误的是。。［2009年初级真题］

A、受托经济责任是审计产生的客观基础

B、受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责

C、受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵

D、现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

答案:C

解析：C项，受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。经

济责任这一概念在不同的历史条件下有着不同的内涵和外延，其内容是从单纯的

财务责任，逐渐向更为广泛的经营责任、管理责任方面纵深扩展，进而形成包括

环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。

96.下列有关审计管理的表述中，错误的是：

A、审计管理要服从审计目标

B、审计管理要注重对审计人员的管理

C、审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

答案：C

解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

97.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、整个审计期间

D、决算日前后数天

答案：D

解析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。

98.下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：

A、采取突击方式

B、要求被审计单位出纳员回避

C、尽量安排在营业前或营业终了后

D、对存放在各处的现金同时进行清点

答案：B

解析：库存现金监时，出纳人员必须在场。

99.在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是()。

A、后续审计就是定期审计

B、后续审计就是继续审计

C、后续审计就是报送审计

D、后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计

答案：D

解析：后续审计是审计机关或机构为检查被审单位执行审计决定而进行的审计。

后续审计应在年初列入审计项目计划，按照审计项目执行程序进行，同其他审计

项目一样，需要按照要求提交审计报告。

100.审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采

购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭

证，审计人员应采取的措施是()o

A、认可被审计单位的处理

B、取得估价入库的详细资料

C、作为虚假事项处理

D、不必过问

答案：B

解析：ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计

单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的

审计证据再做判断。

101.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是()o

A、采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准

B、企业内部建立分级采购批准制度

C、签发支票要经过被授权人的签字批准

D、由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对

答案：D

解析：由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核

对调节，发生差异时查明原因。

102.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是：

A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大

C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大

D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大

答案：D

解析：费金规模——资金规模越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大

103.（2012年）下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性

的是（）。

A、核对累计折旧账户明细账与总分类账

B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较

C、审查折旧费用账务处理的正确性

D、审查财务报表附注中披露的折旧方法

答案：B

104.以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是：

A、经济性

B、效率性

C、环保性

D、合法性

答案：A

解析：以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约指的是经济性。

105.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审

计人员应该（）。［2010年中级真题］

A、审查相关合同、订单,销货发票等文件

B、认定该账户对应的客户不存在

C、放弃对该账户余额的审查

D、认定该账户余额全额为坏账

答案：A

解析：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来

验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同'订单、销售发票副本、

发运单、现金收入和客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

106.(2010年)2009年乙公司将生产工人、车间管理人员、管理部门人员和销

售部门人员工资全部计入产品成本。审计人员认为乙公司的做法()O

A、正确

B、不正确，只有生产工人的工资才能计入产品成本

C、不正确，只有生产工人和车间管理人员的工资才能计入产品成本

D、不正确，只有生产工人、车间管理人员和管理部门人员的工资才能计入产品

成本

答案：C

107.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相

符的是()o

A、资产负债表相关项目

B、所有者权益变动表相关项目

C、营业收支明细表

D、利润表及营业收支明细表相关项目

答案：D

解析：记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负

债表或所有者权益变动表上列示。

108.()为审计教育明确了方向和目标。

A、审计法

B、审计证据

C、审计准则

D、会计报告

答案：C

解析：审计准则为审计教育明确了方向和目标。

109.下列各项中，属于计算机审计实施阶段的工作的是()o

A、了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用

B、根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统

C、对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证

D、基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证

答案：D

解析：A选项、B选项、C选项均属于计算机审计准备阶段的工作。

110.下列有关实质性测试的表述中，正确的是()

A、财务报表审计必须执行实质性测试程序

B、实质性测试必须采用详查法

C、分析性复核是实质性测试中必须使用的方法

D、审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿

答案：A

解析：选项B,实质性测试并不一定采用详查法；选项C,分析性复核是数据与

数据之间的对比，只有在有稳定可预期的数据之下才可以使用；选项D,所有的

工作都应当被记录于审计工作底稿中。

111.实物盘点属于()o

A、会计信息控制

B、经营决策控制

C、察觉式控制

D、事中控制

答案：C

解析：察觉式控制包括：实物盘点、会计记录核对。

112.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是（）。

A、内部控制存在重大缺陷

B、初步评估控制风险较低

C、进行内部控制测试不经济

D、难以对内部控制的健全性有效性做出评价

答案：B

解析：审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评

价，以确定相应的审计应对措施。如果审计人员认为被审计单位的内部控制值得

信赖，内控风险较低，则应该实施内部控制测试；如果审计人员认为被审计单位

的内部控制存在重大缺陷，不值得信赖，则应该直接实施实质性程序；如果被审

计单位规模较小'业务比较简单的，内部控制测试所减少的实质性程序的工作量

小于进行必要的内部控制测试的工作量，则进行内部控制测试就是不经济的，此

时，审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事项直接实施实质性程序。

113.下列关于审计结果要素的说法中，错误的是：

A、审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因要素

B、不是每一个审计事项都要针对四个要素确定审计结果

C、审计结果中包括哪些要素完全取决于审计目标

D、审计人员提出可行建议是确定审计结果的前提

答案：D

解析：审计结果的确定是审计人员提出可行建议的前提。

114.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。［2008年

中级真题］

A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行

B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如

何

C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果

D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准

答案：A

解析：C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准;

BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。

115.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析,

以获取审计证据的方法是：

A、回归分析法

B、价值分析法

C、趋势分析法

D、比率分析法

答案:D

解析：参见教材比率分析法定义。

116.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为()。

A、审计项目计划

B、审计实施方案

C、短期审计计划

D、审计工作方案

答案：B

解析：审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务'达到预期的审计目标，根

据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划，包

括审计工作方案和审计实施方案。

117.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是()o

A、审计质量控制的依据是审计工作的质量标准

B、审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自

身自律需要而建立的一种标准

C、审计质量控制的依据是指审计准则

D、审计质量包括审计工作质量和审计项目质量

答案：C

解析：审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应

自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。

118.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是：

A、审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性

B、审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性

C、审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的数量

D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

答案：C

119.(2017年)下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是()o

A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责

B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息

C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题

答案：C

解析：逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审

计人员了解被审计单位的职责所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某

一个特定案例进行研究。所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过

电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。所以D不正确。

120.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是()。

A、控制风险

B、固有风险

C、检查风险

D、重大错报风险

答案：C

解析：选项A、B、D属于不可控风险。

121.审计报告按照详略程度可以分为()o

A、标准审计报告和非标准审计报告

B、简式审计报告和详式审计报告

C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告

D、无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告

答案：B

解析：审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。

122.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计

工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是Oo

A、审计质量管理

B、审计计划管理

C、审计风险管理

D、审计档案管理

答案：A

解析：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计

管理的核心，加强审计质量管理意义重大。

123.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是()o

A、审计人员

B、出纳员

C、会计主管

D、仓库保管员

答案：B

解析：监督盘点库存现金时，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”

后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录。会计主

管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。

124.社会审计的审计程序终结阶段的主要标志是：

A、复核并审定审计报告

B、建立审计档案

C、提出审计报告和审计决定

D、出具审计报告

答案：D

解析：在审计程序的终结阶段，主要的任务就是复核审计工作底稿和出具审计报

告'建立审计档案。其中，出具审计报告为主要标志，建立审计档案主要是会计

师事务所的归纳总结工作。

125.评分法的关键是：

A、确定最佳的实践标准

B、建立评价体系或模型

C、克服单纯财务评价的缺陷

D、制定评价标准

答案:B

解析：评分法的关键是建立评价体系或模型。

126.C企业制造费用期末记录余额为0,经审计人员审核，发现期末累计贷方余

额为260万元，被审计单位这一处理会导致()o

A、生产成本虚减

B、生产成本虚增

C、负债虚增

D、利润虚增

答案：B

解析：制造费用期末记录余额为0,但是重新计算的结果表明制造费用累计贷方

余