湖南大麦食品有限公司货币资金管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南大麦食品有限公司简介........................................................................................1

2湖南大麦食品有限公司货币资金管理现状................................................................1

2.1湖南大麦食品有限公司货币资金管理人员构成.............................................1

2.2资金占公司其他各类项目之比.........................................................................2

2.3库存现金日常交易.............................................................................................4

3湖南大麦食品有限公司货币资金管理存在的问题....................................................5

3.1货币资金管理效率低.........................................................................................5

3.2采购管理方法不尽科学.....................................................................................5

3.3筹资方式较少，融资能力有待提升.................................................................5

3.4缺乏灵活性、复杂性、及时性.........................................................................6

4湖南大麦食品有限公司货币资金管理的优化方案设计............................................6

4.1加强货币资金管理.............................................................................................6

4.2减小财务风险.....................................................................................................9

4.3提高公司资金灵活度、复杂性.........................................................................9

4.4完善货币资金管理内部控制制度...................................................................10

结论.................................................................................................................................12

参考资料.........................................................................................................................13

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湖南大麦食品有限公司货币资金管理优化设计

1湖南大麦食品有限公司简介

湖南大麦食品有限公司（以下简称大麦食品公司）成立于2017-12-14，注册

资本为300万元人民币，统一社会信用代码为91430302MA4PAEL38E，企业地

址位于湘潭市雨湖区先锋乡桐梓村桃园路口农民科技创业园园区一号路6号，

所属行业为零售业，经营范围包含：食品、饮料、酒、茶叶的加工及销售;卷烟、

雪茄烟的零售。(依法须经批准的项目,经相关部门批准后方可开展经营活动)。湖

南大麦食品有限公司目前的经营状态为存续（在营、开业、在册）。以质量求

生存，以品质求发展！通过严格执行国际质量标准管理，结合科学的研发、生

产、营销模式，“品品”牛板筋、“逗嘴”泡椒凤爪、“逗嘴”印度风味鸡肉

系列、“品品”Q豆干必将成为中国快消品细分行业的新标杆，亦将成为风靡全

国的流行休闲美食元素！公司始终坚持：以优秀的企业文化打造和提升企业核

心竞争力，践行“优质原料、卓越工艺、质量为先、诚信为本；安全生产、预

防为主、做放心食品回馈顾客”的诚信质量方针；履行“做放心食品、让祖国

放心、让人民放心”豪迈的行业使命；以“打造一家员工幸福，受人尊敬的上

市企业”为企业愿景；宏扬“领先、卓越”的企业精神；唱响“快乐工作、幸

福生活”的企业口号，引导企业的核心价值观！使公司在发展过程中牢固树立

了企业在中国食品行业良好的社会公众形象！

2大麦食品公司货币资金管理现状

2.1大麦食品公司货币资金管理人员构成

职位总经理会计会计出纳

年龄40~5030~4025~3520~30

学历大学大专大专大专

助理会计师资助理会计师资助理会计师资

专业资格

格证格证格证

表1公司货币资金管理人员构成

在表1中我们发现该公司中的财务人员构成单纯，没有实现岗位的细化，

员工层次较少，无法适应公司如今的发展趋势。公司尚未建立本公司配套的财

务管理学习计划，不能随着公司的成长增加财务人员的财务管理知识以及相关

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的经营知识。

2.2资金占公司其他各类项目之比

长期以来，公司货币资金管理工作面临的困难体现在经费使用不合理，现

代化程度偏低以及没有能够发挥自我约束功能的内部管理体系。由于公司的日

益成长，关于流动性货币资金管理问题的情况越来越严重。下面分别从货币资

金管理与公司的各类资金之比及其库存现金的使用等来具体分析该公司流动性

货币资金管理工作的现状。

如表2所示，选择公司最近四年内的有关资料来具体分析公司资金和其他

资金占用比变化的状况。

表2公司近四年相关数据分析单位：元

时间2016201720182019

项目

资金616600元478900元362700元385900元

流动负债2397000元2488000元2163000元2539000元

总资产4345000元5370000元5548000元5989000元

（1）资金

图1资金趋势图

在图表1中我们发现，大麦食品公司的货币资金管理占用量在2016年至

2019年基本呈现下滑态势，可发现公司在最近四年内对流动性资金控制工作并

未取得有效改善，就公司总体管理效果来说，公司流动性现金控制还是需不断

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完善。

（2）资金与流动负债之比：

2017年资金占流动负债之比：616600/2397000×100％=26％

2018年资金占流动负债之比：478900/2488000×100％=19％

2019年资金占流动负债之比：362700/2163000×100％=16％

2020年资金占流动负债之比:385900/2539000×100％=15％

图2资金与流动负债之比

由图2中可以看到，大麦食品公司货币资金管理与流动负债的比例已经由

2017的26%逐渐下降到了2019年的15%，而一般公司货币资金管理与流动负债

的比例都是在20％以下，尽管现阶段大麦食品公司的货币资金管理比例基本保

持在合理水准，但是随着该公司的利润率正持续下滑，可判断出该公司的短期

偿债功能相对薄弱，公司内部没有注意对货币资金管理工作的有效监控，对现

金管控也不够完善。对象大麦食品公司这样的民营公司而言，技术的投资、技

术人员的工资等需要巨大的资金投入才能进行公司运营，一旦到期欠款不能及

时清偿，那么资金链断裂也将给公司的运营带来很大的危害[6]。所以公司必须

对经营的各个环节做出严格的计划，并留出必要的经费用于突发事件，以保证

公司的顺利运作。

（3）资金与总资产之比

2016年资金占总资产之比:616600/4345000×100％=14％

2017年资金占总资产之比：478900/5370000×100％=9％

2019年资金占总资产之比：362700/5548000×100％=7％

2020年资金占总资产之比:385900/5989000×100％=6％

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图3资金与总资产之比

公司的资金与固定资产投资的比例约为15％~20％。在图表3中我们发现该

公司资金在资产负债率的比重由2017年的14%处于相对正常状态下滑到二

2020年的6％，呈现明显下滑态势，显示出公司在其他资金经营上的相当弱势，

公司也处在扩充公司经营模式的时期，必须对新建公司进行项目施工，必须承

担相应原材料的支出，这时公司资本准备不充分，一旦出现突发意外必须用举

债融资经营。

2.3库存现金日常交易

公司利用仓库现款进行贸易，应当严格遵守《现金控制暂行条例》，除法

律要求的利用现款进行贸易以外，公司在进行日常交易时，需要用银行转账的

就必须严格遵守，如大额交易。以下分析新晋汾焦设备制造有限公司使用库存

现金用于日常交易的情况:

表3公司使用库存现金用于结算日常交易单位：元

用途设备维修款购买材料业务招待费办公用品咨询费

时间

20193024612070640367302699981

202031207145214485503813912055

2017年使用库存现金用于交易占比：232128/362700=0.64

2019年使用库存现金用于交易占比：273989/385900=0.71

由表3所示，通过分析得出，2019年和2020年公司使用库存现金用于交易，

占总资金的比例升高，说明公司使用现金非常频繁，例如设备维修费、购买材

料和办公用品等业务，涉及交易金额较大的，也都使用现金交易，都计入库存

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现金日记账。违反了现金管理条例。

3大麦食品公司货币资金管理存在的问题

3.1货币资金管理效率低

流动资产周转率这一指标可以反映出公司的流动性和盈利能力，公司的融

资策略就越保守，说明公司的流动性良好。由于大麦食品公司流动资产周转率

较大，资金、现金及现金等价物等较多的话可以用来偿还短期债务，包括短期

借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、

应交税金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。增强公

司营运资金的流动性与安全性，公司必须拥有一定的流动资产，但是资金等流

动资产过多并不意味着给公司带来收益，只能说没有合理安排流动资产导致流

动资金规模过高，占用了不该用的资金，降低了公司的收益能力。

3.2采购管理方法不尽科学

现代库存理念是与供应商互通库存信息，打造强大的供应链，减少信息不

对称造成的原材料占用资金情况。

一方面，大麦食品公司对原材料的采购主要采用月度采购模式，每月跟据

本月实际生产耗用水平，制定下月生产计划，再根据原材料的库存量确定该月

原材料采购量。这种采购方式看似是根据计划采购，但是信息传导方式很慢，

使得订单提前期太长。公司需要先算出本月耗用水平，再根据本月数据预测下

月需要采购量，然后提出请购申请，最后询价和购买。而且材料到货后对材料

质量的检验花费较长时间。这就要求仓库中有较高的安全储备，让公司从制定

下月采购计划到新购材料入库这段时间内仍然保持正常生产。在采购渠道缺乏

与供应商合作共赢、互利互惠的采购模式，使得大麦食品公司采购渠道原材料

存货占用资金较多，周转效率较低。另一方面，生产调味品的主要原材料如，

豆粕、小麦、白糖等市场价格波动较大。当公司预期原材料价格会大幅上涨时，

公司会提出大宗物资采购计划，大量囤积物资，这虽然在一定程度上降低了原

材料采购单位价格，但也造成了材料物资占用库存的问题。

3.3筹资方式较少，融资能力有待提升

据大麦食品公司财务报告显示，大麦食品公司的筹资方式目前仅有银行贷

款以及企业债券两种，尤其在当前国家收紧信贷政策、销售市场乏力的大环境

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下，开发贷借款难度增加，销售回款速度变慢，因此，加强资金融通能力、扩

展容易渠道对于降低经营风险就显得尤为重要。此外，作为房地产企业，不论

是新项目的竞拍拿地、在建项目的施工推进还是已落成项目的销售，都需要大

量的资金运作。因此，大麦食品公司应积极构建多元化、成本低、灵活性强的

融资渠道，以保障企业的支付能力。

表4理财活动营运资金涉及的主要负债状况（单位：万元）

项目名称短期借款一年内到期的非流动负债长期借款

2016年40,900.001,282,399.206886655.207

2020年306,693.922,642,848.0714,765,385.08

变动率649.86%106.09%114.41%

以上数据显示，2020年大麦食品公司短期借款增长649.86%，主要来自于企业

并购活动带入短期借款；长期借款增长114.41%，主要来自银行借款增加，这表

明企业不仅要偿还本企业债务，还将可能承担被并购企业的债务.

3.4缺乏灵活性、复杂性、及时性

企业营运资金的筹集方式多种多样，银行借款、应付债券、应付职工薪酬、

应交税费、预收货款等都为常用的多种企业融资方式。大麦食品公司在此方面

缺乏灵活性，未能及时的根据实时来审度，没有为企业争取资金成本最低、最

为安全的营运资金。由于企业外部经济环境和自身发展阶段的变化，企业流动

资产的数量和金额处于不断变动的状态，波动性较大。企业资金运动的复杂性

决定了其管理也具有复杂性。企业未能及时处理其复杂性。由于营运资金表示

企业流动资产上占用资金的数量，而流动资产代表企业流动性相对较强的资产，

流动性强、周转速度快就要求企业在货币资金管理问题上必须及时作出决策，

不得拖延或滞后。

4大麦食品公司货币资金管理的优化方案设计

4.1加强货币资金管理

资金运用的管理内容包括公司日常货币资金收款流程（图4）、支付采购原

料价款流程（图5）、费用报销流程（图6）、员工工资发放流程（图7）等。

加强货币资金管理，必须建立健全资金内部控制制度，针对公司经营活动中的

各项风险点，重新设计业务流程，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立

业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范、事

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中控制和事后监督的控制体系。

图4货币资金收款流程

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图5支付采购原料价款流程

图6费用报销流程

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图7员工工资发放流程

4.2减小财务风险

大麦食品公司是采取稳定的筹资策略，其中资金规模较大并且存在较大的

财务风险。而且大麦食品公司的货币资金管理效率不合理，表示现金周转天数

较大。

图8现金及现金等价物周转优化目标

表4-1现金周转天数

项目2017201820192020目标值

现金周转天数37.543.9546.2248.3846.25

大麦食品公司现金及现金等价物的周转期逐年上升，从17年的周转天数

37.5到20年的48.38，稳健上升，逐渐高于公司目标值46.35。并高于行业平均

值，持有过多的资金会影响货币资金管理的流动性，增加其持有成本与机会成

本，从而影响公司的获利能力，假如把这些闲置资金流入高收益项目，那么公

司造成了很大的浪费。应该从降低现金及现金等价物的天数，提高资金使用效

率。

4.3提高公司资金灵活度、复杂性

合理调整资金的使用效率以提高其收益能力，资金灵活性、复杂性与及时

性是公司在内外部多种影响因素共同的作用下，使公司在面对环境不确定时的

应变能力和风险承受能力，帮助公司在变化的市场环境中，降低经营风险、把

握投资机会，提升竞争力。

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图9大麦食品公司经营开支总额

图9为大麦食品公司经营开支总额，可以看出公司的经营开支总额从17年

363167.23元，18年的463911.76元，19年的568648.23元，呈上升趋势，说明

公司经营在开支总额上越来越多，营运所需的资金也在逐渐提高。但对公司资

金的灵活性、复杂性与及时性，可以对财务资源的再分配，通过保持低外部融

资成本，公司可以拥有一个灵活的资本结构，储备现金能满足公司的复杂性需

求.及时降低公司的外部融资成本.从而提高财务灵活性水平。

4.4完善货币资金管理内部控制制度

资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。

大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与资金有关，因此，必须加

强对大麦食品公司资金的管理和控制，建立健全资金内部控制，确保经营管理

活动合法而有效。建议云海化工厂建立健全生产公司资金内部管理制度。财务

部对资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对资金业务的授权批准方

式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围

和工作要求。审批人根据资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。

不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见，办理资金

业务。对于审批人超越授权范围审批的资金业务，经办人员有权拒绝办理并及

时向审批人员的上级授权部门报告。

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图10公司货币资金内部控制流程图

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结论

企业货币资金管理对于大麦食品公司的经营管理至关重要，大麦食品公司

只有经营好企业货币资金管理，才可以保证各个生产管理活动顺利开展。企业

要有良好的经营情况，既要有敏锐的随机适应意识，也要把握住时机，才能实

现更大的效益。企业高级管理人员应定期考察流动性现金管理的效果，对货币

资金管理的财务收支情况加以核实，跟踪与研究货币资金管理费用的