宏泰铝业固定资产折旧设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1宏泰铝业有限公司企业概况..........................................1

2宏泰铝业固定资产持有及管理现状....................................1

2.1宏泰铝业固定资产及其分类......................................1

2.2宏泰铝业固定资产折旧方法及存在的问题..........................2

3宏泰铝业固定资产折旧设计..........................................3

3.1宏泰铝业机器设备型固定资产折旧设计............................3

3.2宏泰铝业运输工具型固定资产折旧设计............................5

3.3宏泰铝业办公及电子设备型固定资产折旧设计......................6

4宏泰铝业固定资产折旧设计总结......................................7

参考资料.............................................................8

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宏泰铝业固定资产折旧设计

1宏泰铝业有限公司企业概况

祁阳宏泰铝业有限公司（以下简称宏泰铝业）前称为祁阳县长虹街道办事

处供销惠农服务有限公司，该企业创始于1994年，于2003年1月变更名称，

注册资金520万元，是湖南省唯一一家专业从事工业铝型材系列产品加工制造

及设备研发的高新技术企业，管理层及其下属共计128人，其中高等教育及以

上学历43人，中级职称及以上10人。宏泰铝业占地面积16560㎡，其中建筑面

积11321㎡；资产总额6718万元，拥有一条包括挤压、时效、氧化、喷涂等各

个加工工序自动控制生产线，600T、800T、1000T挤压生产线，年生产能力达5000

吨。企业主要的经营业务有：生产和销售:交通运输用铝型材、电子电力用铝型

材、机械制造用铝型材、散热用精密铝型材等四大领域产品系列，销售的同时

提供技术服务。是中车时代、三一汽车、大宇客车、湘潭电机、衡山客车等大

型企业定点配套生产单位。

法定代表人蒋国富

祁阳宏泰铝业有限公司

蒋国富(60%)

股东

蒋有名(40%)

桂林明富金属股份有限公司

客户

湘潭市鑫达矿山设备制造有限公司

图一宏泰铝业关系简图

图

2宏泰铝业固定资产持有及管理现状

2.1宏泰铝业固定资产及其分类

宏泰铝业公司主要的固定资产可划分为房屋及建筑物类、机器设备类、运

输工具类、办公及电子设备类四种类型，其在2021年12月31日的固定资产构

成如表2-1所示。2021年末宏泰铝业固定资产账面价值合计为24405376.68元，

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其中房屋及建筑物资产账面价值为12178487.34元，机器设备类资产账面价值

为7682720.36元，运输工具类账面价值为2364708.51元，办公及电子设备账

面价值合计为2179460.47元。

表2-1宏泰铝业2021年末固定资产情况

单位（元）

项目房屋及建筑物机器设备运输工具办公及电子合计

设备

账面原值

期初数13437144.7014651758.963814743.313352750.9835256397.94

本期增加1232041.91216398.04836454.14937879.243222773.33

本期减少119455.202842979.5087090.4785781.303135306.47

期末数14549731.4112025177.504564106.984204848.9235343864.81

累计折旧

期初数1943028.835223118.001800033.721730578.1210696758.67

本期增加479048.41194318.32479435.30368176.611520978.64

本期减少50833.171074979.1880070.5573366.281279249.18

期末数2371244.074342457.142199398.472025388.4510938488.13

期末账面12178487.347682720.362364708.512179460.4724405376.68

价值

期初账面11494115.879428640.962014709.591622172.8624559639.28

价值

注：①机器设备本期减少中的1200000元是宏泰铝业对传统铝材表面处理工艺及其

加工设备进行技术创新，在2021年12月决定斥资改良一条精加工铝型材生产

线使之年产量达到3000吨。本月转入在建工程的账面价值为40万元，预计将

有60万元的改善支出；该项目预计于2022年12月31日达到预定可使用状态，

预计使用寿命为8年，经改进后净残值率预计为4%。

②运输工具类固定资产在2021年初增加两辆运输车价值共计800000元，宏泰

铝业规定折旧年限8年，预计该批新增运输工具每月平均行驶里程为10000km，

实际在2021年平均每月行驶里程为12000km。

2.2宏泰铝业固定资产折旧方法及存在的问题

宏泰铝业现对各类固定资产折旧的管理方法如表2-2所示。由表2-2可以

看出宏泰铝业固定资产折旧存在如下三个问题：

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表2-2各类固定资产折旧方法

类别折旧方法折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

房屋建筑物年限平均法2054.75

机器设备年限平均法1049.60

运输工具年限平均法8511.88

办公及电子年限平均法5519.00

设备

问题一，宏泰铝业对固定资产折旧的管理全部采用年限平均法，过于简易

单一。一般我们购买的固定资产价值较大且以实际成本入账（购买时的公允价

值），每一类固定资产所包含的经济利益会以不同的方式实现，所以如果企业选

择的折旧方法不适配，则计提的折旧额不够精确，会导致企业的成本费用不够

精确，从而影响到企业的利润。另一方面，随着时代的发展，某些固定资产（如

机器设备）更新换代的速度较快，使用年限平均法就会导致计提的折旧金额不

足，在某一会计年度价值下跌时连同减值一次性计入资产减值损失，会使得企

业利润与前后期差距较大，进而影响企业融资等各方面。

问题二，折旧率会因折旧方式的不比而生出差别。折旧率依据不同折旧方

法和折旧年限计算得出，选用的折旧方法不同、确定的折旧年限不一所计算的

折旧率存在较大差异。

3宏泰铝业固定资产折旧设计

3.1宏泰铝业机器设备型固定资产折旧设计

房屋及建筑物的价值高且不易发生减值、使用寿命较长且损耗均匀，采用

年限平均法计提折旧，可以更好的使固定资产价值平衡计入各期成本中。同时

年限平均法计算简单容易理解，故沿用宏泰铝业制定的折旧方法，不再在本部

分进行叙述和设计。

前文提到宏泰铝业为提高年生产量，改扩建了一条生产线，该生产线属于

机器设备类固定资产。

方案一：宏泰铝业生产线改良后仍旧采取年限平均法计提折旧折旧，则：

改良后生产线初始入账成本=400000+600000=1000000（元）

改良后生产线年折旧率=（1-4%）/8*100%=12%

改良后生产线月折旧率=12%/12=1%

改良后生产线月折旧额=1000000*1%=10000（元）

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即8年内平均每年提取折旧120000元（10000*12），8年共计提960000元

（120000*8），第8年末预计的净残值收入为40000元（1000000*4%）。

方案二：采用年数总和法计提折旧，计算公式如下，每年折旧金额见表

3-1，

改良后生产线每年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和（36年）

*100%

改良后生产线预计使用年限的年数总和=n*(n+1)/2

改良后生产线每月折旧率=改良后生产线每年折旧率/12

改良后生产线每月折旧额=（固定资产入账成本-预计净残值）*改良后生产

线每月折旧率

表3-1年数总和法下的年折旧金额

单位（元）

年份原值-净产值变动折旧率每年折旧额累计折旧

19600008/36213333.33213333.33

29600007/36186666.67400000.00

39600006/36160000.00560000.00

49600005/36133333.33693333.33

59600004/36106666.67800000.00

69600003/3680000.00880000.00

79600002/3653333.33933333.33

89600001/3626666.67960000.00

注：原值-净残值=1000000*（1-4%）=960000（元）

方案三：采用双倍余额递减法计提折旧，计算公式如下，每年折旧金额见

表3-2，

改良后生产线年折旧率=2/预计使用寿命（年）*100%

改良后生产线月折旧率=改良后生产线年折旧率/12

改良后生产线月折旧额=（固定资产初始入账成本-累计折旧）/改良后生产

线月折旧率

通过上列公式可以发现在计算固定资产净值时没有扣除预计净残值，是以，

在应用这种方式计算折旧额时需要注意计提的累计折旧金额是否导致固定资产

的账面净值降低到其预计净残值之下，若低于说明折旧计提多了，会导致低估

资产高估费用，最终影响企业利润。所以采用双倍余额递减法计提固定资产折

旧，需要在其折旧年限还剩余两年时，改为年限平均法计算折旧。

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表3-2双倍余额递减法下的年折旧金额

单位（元）

年份期初账面余额折旧率年折旧额累计折旧

11000000.0025%250000.00250000.00

2750000.0025%187500.00437500.00

3562500.0025%140625.00578125.00

4421875.0025%105468.75683593.75

5316406.2525%79101.56762695.31

6237304.6925%59326.17822021.48

7177978.5250%68989.26891010.74

8108989.2650%68989.26960000.00

由于当代社会的经济环境受影响因素复杂而多变，国际经济形势低迷、物

价变动幅度较大和通货膨胀等各种客观现象的存在。加速折旧法考虑了时间价

值因素，更有利于防范通货膨胀风险，以此减少固定资产投资的货币在时间价

值上的损失，而年限平均法丝毫未考虑货币时间价值这个影响因素。

已知宏泰铝业适用的所得税税率为20%，假设资金成本率为10%。承接以上

三个折旧方案，以第一年为例，三种固定资产折旧方法可以抵扣的所得税金额

如表3-3所示：

表3-3不同折旧方法下节税金额的比较

单位（元）

折旧方法第一年折旧额税率节税金额

年限平均法12000020%24000

年数总和法213333.3320%42666.67

双倍余额递减法25000020%50000

一般来说，企业处于初创阶段，或者企业亏损导致利润下滑，对固定资产

折旧会选择年限平均法；若企业稳步发展，利润增长，则偏向于对固定资产加

速折旧，通过前期对折旧的多加计提，以达到减少缴纳所得税金额的目的。综

合货币时间价值影响因素和企业节税来分析，宏泰铝业应采用双倍余额递减法

计提折旧。

3.2宏泰铝业运输工具型固定资产折旧设计

宏泰铝业的运输工具其耗损过程、更新周期都较为缓慢，资产更新换代需

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求相对机器设备较小，在固定资产的预计使用寿命内采用直线法是比较恰当的。

但在实际使用中，运输工具的损耗并不是随着年限的逐年增长而增长，而是随

着车辆实际行驶的里程增加，车辆的损耗不断加剧。以宏泰铝业2021年新增的

运输工具折旧示例，两种直线法（年限平均法与工作量法）计提折旧与节税金

额计算如下：

年限平均法计算的年折旧金额=800000*（1-5%）/8=95000(元)

节税金额=95000*20%=19000（元）

工作量法，每单位折旧额=800000*（1-5%）/（10000*12*8）=0.7917（保

留4位小数），年折旧金额=12000*12*0.7917=114004.8（元）

节税金额=114004.8*20%=22800.96（元）

通过上段计算，综合考虑运输工具的价值、更新周期和损耗过程三方面因

素得出，使用工作量法计提折旧比年限平均法更符合宏泰铝业运输工具的实际

情况。不运不提，少运少提，多运多提，使车辆的折旧额与行驶里程形成正比，

收入和费用相配比，能够缓解企业财务压力，既不不影响运输成本的正确性，

也不影响财务成果的准确性。

3.3宏泰铝业办公及电子设备型固定资产折旧设计

2012年到2022年我们这十年，在党的领导下，各行各业的奋斗者，用他们

的辛勤创造了很多令人瞩目的成就，生活各方面亦迎来太多变化。近十年来，

我国大力扶持科技创新，在新一代信息技术产业的创新能力方面持续提升，各

种智能设备在不断创新的过程中，淘汰率极其之高，国家为了保证其研发价值，

规定了电子设备计算折旧的最低年限为3年，企业可以利用折旧抵减税收，是

国家扶持和促使企业加速电子设备创新的价值补偿。

宏泰铝业作为一家民营企业，于企业本身来说，最大的目的就是获取利益；

以制造业行业业务为主营业务的宏泰铝业，在不降低产品质量的基础下减少制

造成本是一个获取利润的途径，因此办公及电子设备型固定资产的预期使用年

限确定为5年的同时采用加速折旧法计提折旧额。这是因为：一是办公及电子

设备更新速度快；二是办公及电子设备使用频率高；三是办公及电子设备使用

范围广。基于上述的三点原因，可见宏泰铝业对办公及电子设备型固定资产的

折旧方法采用加速折旧法是必然的。上文中为宏泰铝业机器设备型固定资产设

计的折旧方法是双倍余额递减法，为简化会计核算的工作量减少管理成本，在

此宏泰铝业办公及电子设备型固定资产也采用双倍余额递减法进行折旧。

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