2024年税务师题库（综合题）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是（）。

A.2016年成立的某公司在2020年启用新资金账簿时因“实收资本”和

“资本公积”未变化，未缴纳印花税

B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未

签订补充合同，未补缴印花税

C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，

年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税

D.与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税

【答案】：C

2、位于甲县的一工业企业，在2020年3月将新建的一栋厂房出售，

取得不含增值税销售收入6500万元，为取得该土地使用权支付价款、

开发成本和开发费住共计3700万元，转让该厂房缴纳除增值税外的相

关税费合计39万元。另外，该企业在6月转让一栋旧办公楼，取得不

含增值税转让收入1200万元，支付印花税0.6万元，无法取得评估价

格，但可以提供购房发票，此栋旧办公楼是2014年6月购入，购置原

价700万元，缴纳契税20万元，并取得契税完税证明，缴纳其他税费

7.2万元。该企业就上述业务事项应该缴纳的土地增值税为（）

万元。

A.832.70

B.929.97

C.996.11

D.1242.60

【答案】：C

3、甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10吨给乙

烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另

开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无

醇啤酒5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金额13800元，

另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应

缴纳消费税（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C

4、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、

简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的

进项税额的，则（）。

A.进项税额全部不得抵扣

B.进项税额可以全额抵扣

C.以《建筑工程施工许可证》注明的建设规模为依据进行划分可以抵

扣和不得抵扣的进项税额

D.以一般计税方法计税.简易计税方法计税.免征增值税的房地产项目

销售额为依据进行划分可以抵扣和不得抵扣的进项税额

【答案】：C

5、某酒店为增值税一般纳税人。适用增值税进项税额加计抵减政策。

2021年11月一般计税项目销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额

150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额（）万

7Co

A.14.00

B.15.00

C.22.50

D.30.00

【答案】：C

6、下列情形，不应作进项税额转出的是（）。

A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失

B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利

C.因自然灾害使巳抵扣进项税额的原材料遭受损失

D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额

【答案】：C

7、涉税专业服务机构发生严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名

录，期限为（），到期自动解除。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.3年

【答案】：C

8、甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2021年

4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的环境

保护税税额为每污染当量为3.6元。甲企业当月应缴纳环境保护税

（）元。

A.84000

B.86400

C.84600

D.85000

【答案】：B

9、下列税法解释中，原则上不能作为法庭判案直接依据的是（）。

A.立法解释

B.行政解释

C.扩充解释

D.司法解释

【答案】：B

10、2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公

司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2010年1月1

Bo购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允

许扣除项目金额（）万元。

A.1280

B.1880

C.1895

I）.1940

【答案】：B

11、下列关于烟叶税的说法，不正确的是（）。

A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的•价款总额，不含价

外补贴

C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内

申报并缴纳税款

【答案】：B

12、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核的，

发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2020年度决

算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。

A.借：长摊待摊费用贷：管理费用

B.借：长期待摊费住贷：本年利润

C.借：长期待摊费生贷：以前年度损益调整

D.借：长摊待摊费生贷：利润分配一未分配利润

【答案】：C

13、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税

额为390元的原材料退回销售方,并收到红字增值税专用发票和退款,

其账务处理正确的是（）O

A.借：银行存款3390?应交税费——应

交增值税（进项税额）一390?贷：原材料

3000

B.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进

项税额转出）一390?贷：原材料

3000

C.借：银行存款3390?应交税费一一应交增值税（销项

税额）一390?贷：原材料3000

D.借:银行存款3390?应交税费一一应交增值税（已交税

金）一390?贷：原材料3000

【答案】：A

14、2021年9月，李某从某汽车4s店（一般纳税人）购入一辆排

气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款456000元，取得“机动车

销售统一发票”；4s店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元,

4s店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。李某应缴纳

车辆购置税（）元。

A.40353.98

B.40632.74

C.40619

D.40720.98

【答案】：A

15、（2018年）以下属于应征收环境保护税的项目是（)O

A.商业噪声

B.工业噪声

C.服务业噪声

D.生活噪声

【答案】：B

16、某家企业2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物

的污染当量值（单位：千克）为0.0001,适用税额为8元每污染物当

量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。

A.800

B.40

C.400

D.200

【答案】：C

17、甲企业2020年2月委托乙加工企业加工A类高档化妆品一批，乙

企业提供原材料成本为20000元，收取不含税加工费5000元；另外，

还委托乙企业加工B类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为

40000元，向乙企业支付不含税加工费为10000元，乙企业无B类高档

化妆品同类售价。本月将收回的B类高档化妆品全部售出，取得不含

税价款80000元。甲企业本月应缴纳的消费税税额为（）元。

（高档化妆品消费税税率为15%）

A.8823.53

B.3176.47

C.0

D.2517.34

【答案】：B

18、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予

扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.计提的存货跌价准备

C.非广告性质的赞助支出

D.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用

【答案】：D

19、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方

所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到

所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由

受托方补税

【答案】：B

20、2021年4月，张某将2020年6月购入的商铺转让，取得收入

600万元。张某持有购房增值税普通发票，注明金额350万元、税额

17.5万元，无法取得商铺评估价格。张某计算缴纳土地增值税时，可

以扣除旧房金额以及加计扣除共计（）万元。

A.350

B.367.50

C.385.88

D.404.25

【答案】：B

21、下列原则中，在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法关系

上的是（）。

A.法律优位原则

B.特别法优于普通法原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.新法优于旧法原则

【答案】：A

22、在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说

它适用于所有生产经营情况的是（）。

A.法定式减免

B.税基式减免

C.税额式减免

D.税率式减免

【答案】：B

23、某便利店为增值税小规模纳税人，2020年6月销售货物共取得

含税收入140000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得

代收手续费收入1500元，该便利店2020年6月应缴纳增值税

（）元。（假定不考虑征收率优惠）

A.5577.67

B.4121.36

C.4077.67

D.2665.05

【答案】：B

24、以下符合《机动车发票使用办法》的是（）。

A.机动车发票包括销售新机动车和二手车的单位和个人通过增值税发

票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票

B.除另有规定外，机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件

在线开具

C.机动车发票仅指开具的机动车销售统一发票

D.开通机动车发票开具模块的销售方分为机动车生产企业、机动车授

权经销企业、其他个人三种类型

【答案】：B

25、某餐饮企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得客人店内消费

的含税销售额100万元、销售外卖食品取得含税销售额10万元，当月

全部可以抵扣的进项税额为2万元。该企业适用加计抵减政策，上期

末加计抵减额余额为0.5万元，该餐饮企业当月实际缴纳增值税（）

万元。

A.4.01

B.3.53

C.3.43

D.3.93

【答案】：C

26、被告应当在收到起诉状副本之日起（）日内，提供据以作

出被诉涉税具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件，并提出

答辩状。

A.5

B.10

C.15

I）.30

【答案】：C

27、甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税

和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。

当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油

当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气

全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用

水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处

外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税

款1.5万元。

A.0

B.7.50

C.8.60

D.7.00

【答案】：B

28、下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）o

A.劳动分红

B.托儿补助费

C.年终加薪

D.全勤奖金

【答案】：B

29、位于县城的某生产企业为增值税一般纳税人，自营出口自产货物

适用增值税“免抵退税”。2021年1月应纳增值税一110万元，出

口货物“免抵退税额”160万元。2021年1月该企业应纳城市维护

建设税（）万元。

A.0

B.2.5

C.5.5

D.8

【答案】：B

30、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得

税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分

不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源

于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得

超过（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C

31、下列各项中属于我国现行税收制度采用的税率形式的是

（）O

A.全额累进税率

B.定额税率

C.负税率

D.超倍累进税率

【答案】：B

32、关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）。

A.可以开具增值税专用发票

B.按照卖出价扣除买入价后的余额为计税销售额

C.转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售

中抵扣

D.公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁

日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行

（IP0）次日的收盘，价为买入价

【答案】：B

33、根据资源税的相关规定，下列表述中不正确的是（）。

A.纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起

15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

B.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索

取销售款凭据的当日

C.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源

税

D.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然

气，减半征收资源税

【答案】：D

34、2021年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼,

合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款及税

费2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，

已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%0缴纳与转让该写

字楼相关税金444万元（不含增值税，含印花税）。该房地产开发公

司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C

35、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）o

A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供

纳税担保的，税务机关可以阻止其出境

B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当

向税务机关报告

C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税

收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权

D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行

【答案】：A

36、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的

条件和资质。2019生6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合

计436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400

万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税

专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物

由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退

增值税是（）万元。（交通运输服务退税率9%,美元对人民币

汇率1：7）

A.0

B.12.77

C.23.80

D.44.1

【答案】：C

37、纳税人办理增值税一般纳税人登记时，办理相关手续的时间是申

报期结束后（）日内。

A.10

B.15

C.30

D.40

【答案】：B

38、下列税务处理正确的是（）。

A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货

物缴纳增值税

B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可

以选择适用简易计税方法计税

C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工

修理修配劳务”缴纳增值税

D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【答案】：B

39、甲企业2021年4月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿

400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保

护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业4月尾矿

应缴纳环境保护税（）元。

A.7500

B.5500

C.12000

D.18000

【答案】：A

40、委托加工应税消费品，除委托方为个人外，由受托方履行的消费

税扣缴义务是（）。

A.代征代缴

B.代扣代缴

C.代收代缴

D.无须扣缴

【答案】：C

41、税务师事务所在涉税专业服务业务承接过程中的处理，不正确的

是（）。

A.重大项目，应由税务师事务所业务负责人对项目负责人的评估情况

进行评价和决策

B.税务师事务所可以在业务承接时作出对预测事项和未来事项的承诺,

待事项发生时，及时进行修正

C.税务师事务所及其涉税服务人员在确定承接或保持的业务时，应与

委托人签订业务委托协议

D.税务师事务所项目负责人应当对委托人的情况进行调查和评估，充

分评估项目风险

【答案】：B

42、王先生在2020年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万

元的防护服800套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防

治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱，通过公益性社会组织

向黄冈捐赠善款30万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状

病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除

（）万元。

A.60

B.50

C.40

D.20

【答案】：A

43、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（）。

A.缴纳增值税的私营单位

B.缴纳消费税的国有企业

C.缴纳增值税的外国企业

D.只缴纳个人所得税的自然人

【答案】：D

44、某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2019年4月该企业销售铝土矿

原矿15万吨、铅锌矿选矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/

吨，铅锌矿选矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为

6%,铅锌矿选矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万

712o

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

【答案】：C

45、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。

A.生产企业出口货物应退的增值税税款

B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税

C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税

D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

【答案】：A

46、下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（）。

A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方

签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开

发企业未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

C.房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开

发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”

金额之和的5%以内计算扣除

D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除

【答案】：B

47、甲企业2020年11月产生煤歼石1200吨，其中综合利用煤阡

石280吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的

设施处置煤砰石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存

230吨。煤歼石环境保护税适用税额为5元/吨。该企业当月就煤阡

石应缴纳环境保护税为（）元。

A.2580

B.3450

C.2850

D.4000

【答案】：C

48、（2020年真题）下列项目，允许抵扣增值税进项税额的是

（）O

A.纳税人取得增值税电子普通发票的道路通行费

B.个人消费的购进货物

C.纳税人购进的娱乐服务

D.纳税人支付的贷款利息

【答案】：A

49、某商业银行（增值税一般纳税人）2018年第一季度提供贷款服务

取得含税利息收入5300万元，提供直接收费金融服务取得含税收入

106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务

的销项税额（）万元

A.157.46

B.334.30

C.306.00

D.172.02

【答案】：B

50、（2014年）下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是（）o

A.企业向员工交付工资

B.企业受托加工应税消费品

C.企业向境外支付特许权使用费

D.联合企业收购未税矿产品

【答案】：B

51、某商业企业（增值税一般纳税人）2019年度批发货物取得不含税

收入7900万元，对消费者零售取得的含增值税价款为2260万元（增

值税税率13%）；汽车对外出租取得不含税收入20万元；以成本价为

550万元，对外不含税销售价为800万元的货物对外投资。该企业

2019年业务招待费为98万元。A公司在填写A105000《纳税调整项目

明细表》时，在“业务招待费”的第2列“税收金额”处填写

（）万元。

A.44.4

B.53.6

C.58.8

D.98

【答案】：B

52、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值

税适用的税率是（）。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率

【答案】：D

53、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人

民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受

理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受

理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民

法院提起行政诉讼。

A.10

B.15

C.20

D.30

【答案】：B

54、2020年3月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企

业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额234

万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。

A.20.00

B.0.34

C.23.40

D.10.00

【答案】：C

55、甲企业为增值税一般纳税人，2020年6月初次购买增值税税控

系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税

2.6万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使

用过的2008年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入22.6万元,

甲企业未放弃减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品,

农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上

注明价款113万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

D.22.94

【答案】：B

56、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品,

其被代收消费税的会计处理是（）。（注：委托加工环节已纳

消费税可以抵扣）

A.借：委托加工物质贷：银行存款

B.借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税

C.借：应交税费一应交消费税贷：银行存款

D.借：税金及附加贷：应交税费一应交消费税

【答案】：C

57、关于增值税境外旅客购物离境退税政策，下列说法正确的是

（）O

A.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过365天的外国

人和港澳台同胞

B.退税物品不包括退税商店销售的免税品

C.应退增值税额二退税物品销售发票金额（不含增值税）X退税率

D.退税额超过5000元的，只能通过银行转账方式退税

【答案】：B

58、下列关于关联关系的判断，错误的是（）。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司属于关联企业

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，则A

公司和C公司不具有关联关系

C.A公司持有B公司20%股权，B公司实收资本为300万元，B公司从A

公司（非金融机构）借入200万元款项从事生产经营，A公司和B公司

属于关联企业

I）.A公司持有B公司15%股份，对B公司的生产经营、交易具有实质控

制，A公司和B公司属于关联企业

【答案】：B

59、因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过（）

年，其他案件自行政行为作出之日起超过（）年提起诉讼的，

人民法院不予受理。

A.10、3

B.10、5

C.20、3

【）.20、5

【答案】：D

60、某企业2020年6月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币

60万元，支付购货，‘用金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2

万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费

无法确定。已知设备的关税税率为20%o则该企业进口设备应缴纳的

关税为（）万元。

A.6.6

B.12.6

C.12.64

D.13.24

【答案】：C

61、某卷烟厂2020年6月收购晾晒烟叶一批，支付收购价款70万元;

收购熟烟叶一批，支付收购价款20万元。该卷烟厂应纳烟叶税（）

万元。

A.14

B.15.4

C.18

D.19.8

【答案】：B

62、甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模,

2017年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付

地价款3000万元，并支付了相关税费。

A.755.65

B.455.55

C.845.55

D.760.55

【答案】：C

63、2020年6月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材

料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取

加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%,则该项委托

加工组成计税价格为（）万元。

A.13.68

B.14.13

C.14.16

D.14.25

【答案】：D

64、某公司进口一批货物，海关于2021年3月1日填发税款缴款

书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税

滞纳金（）万元。

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

【答案】：B

65、小张为甲单位员工，2020年1〜12月在甲单位取得工资、薪金48

000元，单位为其办理了2020年1〜12月的工资、薪金所得个人所得

税全员全额明细申报。2021年，甲公司每月给其发放工资8000元、

个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下,

计算2021年3月甲公司应为小张预扣预缴的个人所得税税额为

（）O

A.0元

B.30元

C.60元

I）.180元

【答案】：A

66、某建筑企业为增值税一般纳税人，2020年12月取得跨县市建筑

工程劳务款1500万元（含税）；支付分包工程款600万元（含税），

分包款取得合法有效凭证。该建筑服务项目选用一般计税方法。该企

业当月应在劳务发生地预缴增值税（）万元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】：D

67、应当由（）制定业务计划。

A.项目经理

B.项目助理

C.项目组成员

D.项目组负责人

【答案】：D

68、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，

以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，巳知小汽车生产环节

的消费税税率为9%,超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%o

该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。

A.12.6

B.14

C.15.38

D.26.6

【答案】：D

69、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。

A.注册资金为25万元

B.汽车修理修配厂月销售额为30000元

C.从事食品零售的企业月销售额为90000元

D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元

【答案】：B

70、某增值税小规模纳税人按月纳税，2019年12月取得销售货物收入

7万元（含税，下同）、提供劳务收入2万元、转让不动产收入200万

元（该不动产购入时支付价款120万元）。该小规模纳税人当月应缴

纳增值税（）万元。

A.3.81

B.4.71

C.9.52

D.9.79

【答案】：A

71、适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国

家或者地区的进口货物的关税税率是（）。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.协定税率

D.普通税率

【答案】：C

72、甲公司为一般纳税人，2020年1月份销售给乙公司货物，取得不

含税收入20万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。

2月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲

公司同意。则（）O

A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用

发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增

值税专用发票

B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用

发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增

值税专用发票

C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用

发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专

用发票

I）.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专

用发票信息表》，填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用

发票信息，凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专

用发票

【答案】：A

73、（2018年）（房开卖新房/土地增值税）2019年1月15日，某房

地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的《土地增值

税清算通知书》，要求对其建设的W项目进行清算。该项目总建筑面

积18000平方米，其中可售建筑面积17000平方米，不可售建筑面积

1000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目2018

年4月通过全部工程质量验收。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

【答案】：A

74、（2013年）2020年5月，某手表生产企业销售H牌T型手表800

只，取得不含税销售额400万元；销售H牌-2型手表200只，取得不

含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税（）万元。（高

档手表消费税税率20%）

A.52.80

B.60.00

C.152.80

D.140.00

【答案】：B

75、根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更

委托时，下列处理正确的是（）。

A.应书面告知行政复议机构

B.可口头告知行政复议机构

C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备

案

D.不需要告知行政复议机构

【答案】：A

76、税务师实施代理记账业务时不应当（）。

A.代制会计凭证

B.代为编制会计报表

C.代为制作原始凭证

D.代理纳税申报

【答案】：C

77、某经营进口汽车的汽车销售公司2020年10月直接从韩国进口一

辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税

完税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税

有关规定分别缴纳进口增值税54646.15元、消费税30738.46元。该

公司应纳车辆购置税（）元。

A.18400

B.36800

C.34153.85

D.40000

【答案】：C

78、（2015年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是

（）O

A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿

B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审

批确认

C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿

D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

【答案】：D

79、关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（）。

A.仅对销售额中超过起征点的部分征税

B.起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定

C.起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户

D.对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税

【答案】：D

80、2021年4月1日某公司（增值税一殁纳税人）进口一批高档化

妆品（适用消费税税率为15%）,成交价格为20万元人民币，关税

税率40%,从起运,地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货

物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海

关于2021年4月5日填发税款缴款书，该公司于2021年4月

30日缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照10天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

【答案】：D

81、某商场为增值税一般纳税人。2021年3月举办促销活动，全部商

品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同

一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680

元（开具了红字增值税发票），该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.437079.74

C.43716.81

D.61750.00

【答案】：A

82、某果汁厂为增值税一般纳税人，2021年6月向农场收购苹果，

已被领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已取得农产品销售发

票，同时支付运费，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票注明金

额0.6万元。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。

则该果汁厂6月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.06

【答案】：C

83、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠,

海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值

120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企

业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让

设备应补缴关税（）万元。（设备关税税率8*）

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

【答案】：B

84、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换新方

式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200

元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。

下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是OO

A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入

238938.05应交税费一应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及

附加11946.90贷：应交税费一应交消费税11946.90

B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36

应交税费一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加

6637.17贷：应交税费一应交消费税6637.17

C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应

交税费一应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷:

应交税费一应交消费税11946.90

D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入

252743.36应交税费一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及

附加6637.17贷:应交税费一应交消费税6637.17

【答案】：B

85、下列权利中，不属于纳税人权利范围的是（）。

A.税收检查权

B.申请延期缴纳税款权

C.申请退还多缴税款权

D.索取有关税收凭证的权利

【答案】：A

86、下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。

A.公众信任原则

B.税收法定性原则

C.实质课税原则

D.程序优于实体原则

【答案】：I）

87、下列关于教育费附加的减免税规定说法错误的是（）。

A.由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教

育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

C.国家重大水利工程建设基金依法缴纳教育费附加

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据本地情况，对增值税小规模纳

税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加

【答案】：C

88、某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换新方式零

售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价

5万元。该金店当月增值税销项税额（）万元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】：C

89、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的

征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力

的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了

职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机

关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然

人、法人、非法人单位

【答案】：C

90、马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生

将其交通基建项目子公司设立在西部地区，从而享受西部大开发的税

收优惠政策。则该方案属于税收策划方法中的（）。

A.减免税方法

B.延期纳税方法

C.扣除方法

D.分割方法

【答案】：A

91、下列关于税收协定与国内税法关系的说法，错误的是（）。

A.税收协定具有高于国内税法的效力

B.税收协定不能干预有关国家自主制定税法

C.税收协定可以限制各国修改税收优惠的办法

D.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇

【答案】：C

92、甲企业（增值税一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣

除试点实施办法》的试点抵扣单位，2020年4月1日~4月30日

销售60吨巴氏杀菌牛乳，主营业务成本为3200万元，农产品耗用

率70%,原乳平均购买单价为0.5万元/吨，已知甲企业采用成本法

计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农

产品增值税进项税额为（）万元。

A.128.85

B.203.64

C.184.95

D.201.60

【答案】：C

93、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是（）。

A.产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B.产权出典的，由出典人纳税

C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人

纳税

D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

【答案】：B

94、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业

200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该

工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票°为

了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20,n/30的付款条件，甲

企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）

兀O

A.15600

B.12994.8

C.16320

D.13260

【答案】：D

95、某饼干加工厂%增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害

损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一

批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成

本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣

进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。

A.4234.95

B.4755.56

C.8822.60

D.9618.39

【答案】：A

96、下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是（)O

A.零售金银首饰的首饰店

B.从事白酒批发业务的商贸企业

C.进口小汽车的外贸企业

D.委托加工烟丝的卷烟厂

【答案】：B

97、下列属于消费税征税范围是（）。

A.高档化妆品

B.貂皮大衣

C.汽车轮胎

D.酒精

【答案】：A

98、甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元,

应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维

护建设税税率为7%,计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算

式中，正确的是（）。

A.4.5X7%=0.315（万元）

B.（8+4.5）X7%=0.875（万元）

C.10X7%=0.7（万元）

D.（10+5）X7%=1.05（万元）

【答案】：B

99、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，

2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元,

已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.51.43

B.54.11

C.51.36

D.55.93

【答案】：D

100.A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况

变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司,

并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管

理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务

登记，正确的做法是（）。

A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记

B.A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记

手续

C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别

办理变更税务登记

D.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需

要办理任何税务登记手续

【答案】：B

10k某生产企业为噌值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方式

向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，

合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月

20日。该超市因资金运转紧张于2019年7月5日才支付了第一笔款项

60万元。该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税额为（）

万元。

A.0

B.7.8

C.13

D.26

【答案】：C

102、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4

月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于

新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处

理为：

A.借：在建工程10400贷：应交税费——应交增值税（销项

税额）10400

B.借：在建工程10400贷：应交税费一一应交增值税（进项

税额转出）10400

C.借：应交税费一一待抵扣进项税额4160贷：应交税费一一

应交增值税（进行税额转出）4160

D.无需调整

【答案】：D

103、下列关于地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管

理的说法，不符合税法规定的是（）。

A.一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款

不得超过纳税人实际支付的土地价款

B.-般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到

预收款时按照3%的预征率预缴增值税

C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税

方法按照5%的征收率计税

D.一般纳税人应在取得预收款的当月纳税申报期向主管税务机关预缴

税款

【答案】：D

104、关于税法适用原则的表述中，错误的是（）。

A.程序法不具备溯及力，而实体法在特定条件下具备一定溯及力

B.在税收争讼发生时，程序法优于实体法适用

C.新,旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

D.对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的

效力高于一般规定的效力

【答案】：A

105、如果纳税义务人自缴款期限届满之日起超过（）仍未缴纳税

款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.15日

B.30日

C.3个月

D.6个月

【答案】：C

106、下列关于减征环境保护税的说法正确的是（）。

A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准20%的，减按80%征收环境保护税

B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准30%的，减按7096征收环境保护税

C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准75%的，减按20%征收环境保护税

【答案】：C

107、2020年5月1日，某食品厂支付8800元从某小规模纳税人

处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发

票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。

A.256.31

B.726.61

C.800

D.0

【答案】：D

108、某能源公司2020年10月开采地热10万立方米，当月销售8万

立方米，合同约定10月收取总价款的50%,11月收取总价款的50机

该能源公司10月应纳资源税（）万元。（地热资源税税率为每

立方米25元）

A.100

B.125

C.250

D.200

【答案】：A

109、下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是（）。

A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免

征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护

税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

【答案】：A

110、纳税人购买并使用下列车辆，需要缴纳车辆购置税的是

（）O

A.有轨电车

B.电动摩托车

C.挖掘机

I）.叉车

【答案】：A

111、关于进口货物（非应税消费品）增值税计税依据的规定，下列说

法正确的是（）。

A.以到岸价格为计税依据

B.以关税完税价格与关税额之和为计税依据

C.以海关审定的成交价格与关税额之和为计税依据

D.以海关审定的成交价格为计税依据

【答案】：B

112、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台,

取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发

票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增

值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】：C

113、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。

A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税

B.土地增值税实行四级超率累进税率

C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公

布的市场汇率折合成人民币确认收入

D.房地产评估增值应征收土地增值税

【答案】：D

114、位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处

仓库，取得含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付含税价

款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法

计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

为（）万元。

A.0.30

B.0.42

C.0.72

D.0.22

【答案】：A

115、（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟

丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，

2020年9月发生下列经营业务：

A.17.25

B.14.50

C.9.30

D.26.55

【答案】：A

116、下列行为中，同时缴纳增值税和资源税的是（）。

A.将外购原煤对外销售

B.将自采原油移送加工汽油

C.将自采天然气用于以物易物

D.进口原煤

【答案】：C

117、（2015年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是

（）O

A.可以接受委托代收代缴消费税

B.可以开展税收筹划业务

C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D.可以接受委托代理记账

【答案】：A

118、海关以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础,

扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法

指的是（）。

A.倒扣价格估价方法

B.计算价格估价方法

C.相同货物的成交价格估价方法

D.类似货物的成交价格估价方法

【答案】：A

119、某生产企业为僧值税一般纳税人，2019年6月资产盘点过程中把

不需要的部分资产进行处理：销售2007年10月购买的机器设备，取

得收入9200元（原宜为15000元）；将自己使用过8年的1辆小汽车

赠送给某福利学校，该车原值为50000元，已经计提折旧3000元，同

类小汽车含税市场销售价格为34000元；将库存未使用的钢材销售给

某小规模纳税人并开具普通发票，取得收入35000元，假设该企业当

期无其他业务，则该企业当期应缴纳增值税（）元。（以上收入

均为含税收入，该企业未放弃减税）

A.6333.71

B.5012.17

C.4865.38

I）.5733.71

【答案】：C

120、下列关于烟叶段相关规定的表述，不正确的是（）。

A.收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的征税范围是指晾晒烟叶、烤烟叶

C.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内

申报并缴纳税款

【答案】：A

12k税务师事务所与委托人签订业务委托协议，向税务机关报送《涉

税专业服务协议要素信息采集表》的时间正确的是（）。

A.首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前

B.签订委托协议后

C.首次提供涉税专业服务前

D.签订业务委托协议后30日内

【答案】：A

122、根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留

抵税额的税务处理，正确的是（）。

A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金

B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔

抵扣

C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵

扣

D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减

【答案】：D

123、某市高尔夫球具生产企业20