企业存货管理办法

—PAGE17—PAGE２企业存货管理办法第一章总则第一条存货是企业的重要资源，在企业的生产、经营过程中处于不断流动的过程中，相对于固定资产具有鲜明的流动性，为了使存货具有合理库存，减少存货损失，提高存货质量，规范存货管理，特制定本办法。第二条存货的确认条件1.与该存货有关的经济利益很可能流入企业；2.该存货的成本能可靠地计量。凡在盘存日，所有权属于企业的物品，不论其存放何处，均应作为企业的存货；反之，凡是所有权不属于企业的物品，即使存放于企业，也不应作为企业的存货。需要说明的是在途物资，对于企业已收到但尚未收到对方结算发票的物资及企业已确认购进而尚未到达的物资，企业应作为存货处理；对于按销售合同的规定将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方并已确认销售，而尚未发送给买方的商品，企业不再将其作为存货。第三条存货的范围存货是指企业在日常生产经营过程中供销售或耗用而储存的各种资产，包括产成品、半成品、在产品、原材料、周转材料、商品及房地产开发成本等。第四条存货管理的岗位分离原则（1）订货人员与复核、审批人员的岗位必须分离。（2）订货人员与验收、存货保管人员岗位分离。（3）存货保管人员、会计记账人员岗位分离。（4）存货的盘点应由存货保管人员、会计记账人员及独立于这些岗位之外的人员共同进行。第二章存货的取得第五条集团公司外购的存货必须按照《集团公司物资采购暂行管理办法》执行。采购原则1.各单位要按照以销定产的方式确定原材料的采购。根据销售产品的订单数量确定原材料的数量。不得产生原材料的超储积压，占用流动资金。2.对于常用的物资，各单位根据自身生产需求制定合理的仓储计划，不能产生积压。如另有规定的按规定执行。3.对于机器设备的零配件，应根据零配件使用耗损量制定合理的仓储计划，不能产生积压。如另有规定的按规定执行。4.对于机器设备，应根据安全生产的操作规程，配备相应的储备计划。5.各单位应及时清理仓储物资，制定盘活计划，减少仓储物资，减少流动资金占用。6.如果发现有超储积压的现象，将追究单位负责人和相关人员责任。（二）采购计划1.各单位应加强采购计划管理，确保计划的准确性。2.各单位应根据自身生产特点，制定采购计划的编制流程。3.各单位应制定详尽的采购计划审批办法。（三）采购流程1.物资采购实行双向采购，即采购工作由物资公司和集团公司所属各单位双方采购。具体操作流程是：各单位需用的物资采购计划于每月28日前上报物资公司，物资公司接到采购计划后，根据采购计划表上的物资品种组织召开审批计划会，并在会上直接公布采购价格。需用单位采购价格如低于物资公司提供价格的百分之一以上，可自行采购，并将自行采购的物资品种以书面形式及时反馈给物资公司，避免重复采购。对于各矿使用的6KV及以上电气开关、大绞车、大倾角皮带机、主扇配件等对安全影响较大的物资，由物资公司统一采购。2.集团公司材料、配件及设备单一品种一次性采购额度在10万元以上的，必须采取招议标的方式进行，招议标方案经招议标管理委员会审批后方可进行招议标采购。招议标工作按集团公司下发的招议标管理办法执行。3.集团公司材料、配件及设备单一品种一次性采购额度在10万元以下，必须有询价材料，经审批计划会批准后方可采购。4.严禁化整为零的采购计划，逃避采购额度的控制。5.自行采购的物资必须符合安全生产的要求，符合国家规定的质量标准。第六条取得存货的计量存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：1.购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。1.自制的存货，按制造过程中的各项实际支出作为实际成本。2.委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。4.投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值，作为实际成本。5.接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：（１）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为实际成本。（２）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值作为实际成本。6.企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入存货的，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定受让存货的实际成本：（1）收到补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价，加上应支付的相关税费作为实际成本。（2）支付补价的，按应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上支付的补价和应支忖的相关税费作为实际成本。7.以非货币性交易换入的存货，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费作为实际成本。涉及补价的，按以下规定确定换入存货的实际成本：（1）收到补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本；（2）支付补价的，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费和补价作为实际成本。8.盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本。第三章存货的发出的计量第七条存货的发出采用计划价格进行确认。第八条建立内部价格制度1.各单位外购材料、配件等物资采用计划价格验收入库，内部单位之间移拨采用计划价格结算，其计划价格由物资公司制定，汇编成册，下发各单位执行。集团公司所属各单位之间相互提供产品、劳务、对外出售物资一律采用市场价格结算。2.计划价格制定原则：由物资公司根据财务制度规定和目前市场价格水平确定年度计划价格；计划价格在一个会计年度执行，不得随意调整，如遇特殊情况需在会计期间调整，必须随同计划价格调整幅度变更使用部门的计划指标。第九条按照计划价格进行存货核算时，实际购进成本与计划价格之间的差异按月进行结转。各单位按实际成本差异，物资公司按上月成本差异，年末调整为实际成本差异。材料成本差异必须按规定的方法计算出分配率，分配材料成本差异的方法必须保持各有一致，不应随意改变或弄虚作假，不得任意进行多摊、少摊或不摊。第四章存货的期末计价第十条企业的存货应当在资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。第十一条确定存货可变现净值应考虑的因素1.确定存货可变现净值应当以取得确凿证据为基础。包括存货成本的确凿证据、存货可变现净值的确凿证据。2.确定存货可变现净值应考虑持有存货的目的。持有存货的目的通常分为持有以备出售的存货，如商品、产成品，其中又分为有合同约定的存货和没有合同约定的存货；将在生产过程和提供劳务过程中耗用的存货，如材料等。3.确定存货可变现净值应考虑资产负债表日后事项的影响。4.存货出现减值迹象，应于发现之日即进行减值准备的提取。5.对存货出现减值，本单位主要领导是第一责任人。6.单位负责人应立即组织相关业务部门，分解确认出现减值的责任，落实到具体的部门和人员，并积极消除减值的影响。7.对存货出现减值不报告、不处理，隐匿真实情况，故意造假虚构存货品种、数量、价值，特别是外购商品、在产品、产成品潜亏挂账的，在集团公司后续专项检查中发现，将按照出现减值的存货采购或生产时间、库存保管时间和状态，结合市场的变化，确定责任期间、部门和人员的责任，按照本办法的责任追究制度对形成期间涉及的单位负责人、业务分管负责人、业务部门的负责人等进行全面严肃问责。第十二条存货跌价准备的计提方法1.按照单个存货项目计提存货跌价准备。2.存货存在下列情况之一的，通常表明存货的可变现净值低于成本。（1）该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。（2）企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。（3）企业因更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其帐面成本。（4）因企业提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。（5）其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。3.存在以下情况时：应将存货账面价值全部转入当期损益：（1）霉烂变质的存货。（2）已经过期且无转让价值的存货。（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货。（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。第十三条存货跌价准备的转回存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素已经消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响因素。转回存货跌价准备与计提该准备的存货项目存在直接对应关系，转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。对已售存货计提了存货跌价准备的，应结转已计提的存货跌价准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本，实际上是按已售产品或商品的帐面价值结转主营业务成本或其他业务成本。第五章存货退库第十四条为了保证生产成本和工程成本计算的准确性，各月末或某项工程完工时，用料单位应将剩余材料退回仓库，办理退料手续。第十五条退库物资应参照物资验收规定，严格检验，逐件核对质量，符合标准后方可验收入库。第十六条退料单位用红字填写有关领料单，并填明项目、材料规格、型号等，以冲减原来领料有关项目。第六章存货清查与盘点第十七条集团公司对存货采用永续盘存制。第十八条各单位做到定期盘点和不定期抽查相结合、分类盘点和全面清查相结合，年度终了会计决算前必须进行一次全面的清查盘点，以确保存货帐实相符。第十九条存货的清查盘点要拟定详尽的盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性。永续盘存制下需召开盘点预备会，将盘点计划或指令贯彻到每一个参与人员。仓储部门应充分做好盘存前准备工作，具体盘存要求如下：（1）将存货盘点工作所需用具和盘存表格预先准备妥当。（2）仓库内物料应分别码放，若因硬件设施造成仓库无法分区，可在仓库内或其他存放区域对物料实施区分并标示。（3）存货应有序摆放，应力求整齐、分类并置标示牌。（4）盘存期间已收到料而未办妥入账手续的存货，应另行分别存放并予以标示。（5）盘存期间除紧急用料外，暂停收发。物资盘存期间所需用料的领料应提前进行，材料不可移动，但必须标示出。（6）凡检验合格产品，生产部门应及时办理入库手续，当月最后一天应将所有检验合格产品办理入库手续。未检验的和未及时办理入库手续的，生产部门应说明原因，并计入在产品成本。如果发现人为原因造成产成品没有及时入库，将追究相关责任人的责任。第二十条盘点结束后要填制盘点表，有关人员应在盘点表上签字。盘点表作为会计档案留存。第二十一条盘点结果处理（一）盘盈存货处理：存货盘盈后，要将存货重新登记入帐。盘点小组要填制一式两份的盘盈存货登记表，经过盘点小组负责人、监盘人、存货保管人签字，一联交财务部进行帐务处理，一联交存货保管人登记存货台帐。盘盈的存货应按重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损益”科目进行会计处理，经批准后冲减当期管理费用。（二）盘亏或毁损存货处理：存货盘亏后，要确定存货盘亏的原因和责任人，并对责任人进行经济处罚。盘点小组要填制一式两份的盘亏资产登记表，经过盘点小组负责人、监盘人、存货保管人签字，一联交财务部进行帐务处理，一联交存货保管人登记存货台帐。（三）财务资产部门按经批准后的盘亏资产登记表，分情况进行账务处理。1.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值可收回的保险赔款和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。对于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应追究相关责任人的行政责任。2.属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。第七章存货的日常管理第二十二条存货的验收及入库存货的验收及入库按照《公司内控第010号—存货管理制度》第六章存货验收、入库的规定执行。存货必须经严格的计量验收后，方能办理入库手续和财务入账手续。物资公司和各单位采购的物资采取“入谁库谁验收”的原则。物资公司和各单位要加强物资采购质量管理，要设专职或兼职的质检员进行质量和数量抽查，对所有到库物资特别是支护等重要物资进行常态化检测，避免在采购过程中出现质量和数量方面的问题。物资公司采购的直达到矿的物资，由物资公司和使用单位共同验收，保管、出库等工作由需用单位负责。凡属于物资公司采购的入库物资品种不经审批直达的，将追究有关人员的责任。（一）验收时间：物资到库后，在交库凭证齐全的情况下，由保管员对入库物资品种进行验收，验收期限最迟不超过5个工作日；未正式验收入库的物资，保管员要做到到货记录齐全。采购员在物资到货后及时收集齐全验收手续（包括正式交库验收单、发票等报销手续），报财务部门报销入账。（二）外购物资数量、质量及品种验收1.数量验收（1）数量采用检斤、检尺、计件、计重进行验收。（2）物资验收应采取与供货单位一致的计量方法，需按规定方法换算的货物，应做检尺计算，不能估算、论堆。（3）为了保证计量的准确性，应定期对存货检测计量的度量衡器检查校正，加强正常的维护保养，保证计量准确无误。2.质量验收（1）物资外观质量验收采用目测方法，看是否有锈蛀、水浸、缺件、碰损等缺陷。（2）对入库物资进行技术性能验收时，凡能通过人的感觉器官可判断物资质量的，可由保管人员验收。凡是要检查物资质量理化特性及技术性能的材料、设备、配件、仪器，应根据货物的技术证件、会同用料部门或技术部门核对有关标准，共同验收，根据验收结果，编制书面验收报告，验收报告中列明供应商名称、运货人名称、收货日期、货物名称、规格、数量、技术指标以及验收人、验收情况等内容，由相关负责人签字。3.品种验收外购货物运抵后，首先检查收到货物的交货期、数量、型号等与采购合同、订购单、发票以及供货企业提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据是否相符。（三）企业自已生产的产成品、半成品的验收，应当重点关注产品质量。自制存货一般应经过下列验收程序：1.检验产品的品质是否符合国家有关质量标准和企业内部生产工艺和质量要求，清点入库产品数量，编制书面质检报告。2.通过检验合格的半成品、产成品，办理合格品相关入库手续；不合格品应及时查明原因、落实责任，经核准后采取退回生产部门再加工、申请报废、入专门的残次品库等方式处理。3.不经仓储直接销售（发出至客户）的产品，亦必须在生产现场严格履行上述验收（质检）手续，经检验合格后，编制书面质检报告，开具货物交接清单。（四）大宗散存产品的交库验收，如煤炭产品的交库验收计量可采用月末盘存法计算取得，其计算公式为：本月产量=月末盘存数量+本月发出数量-月初盘存数量月末由销售、煤质、生产、调度等部门依据现场测定煤炭仓储体积、比重计算出煤炭月末结存量。（五）其他方式取得的存货，如非货币性资产交换换入的存货、债务重组收到的抵债存货、投资方投入的存货等，不能仅凭存货在对方单位的账面金额确定其价值，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。（六）验收不符的物资处理1.到货物资的规格、数量、质量与供货合同所提供的质量证明或材料调拨单、发票等不符时，应及时办理拒付手续，通知供货单位处理；数量不足或质量不合格的待处理物资应存放在指定库房区域妥善保管，防止丢失、混乱、损坏、变质，不准随便动用。2.验收后发现短缺、溢余、损坏、质次等不符情况，要填写“物资入库验收不符报告单”，立即上报采购部门查明原因，落实责任，采购部门要及时与厂（商）家联系处理，不允许将问题转嫁给使用单位。3.购货单据及有关物资证件已到，在规定期内货物未到，应拒绝办理付款手续。4.凡到货的物资必要的证件单据不齐全的，对所到货物办理验收、估价入账手续。5.损耗在规定范围以内，可按实际数量验收入库。超过规定应查明原因，向供货方及承运部门提出部分拒付，在未得到供货方面回音前此货物不得动用。6.意外灾害造成的损失，扣除保险公司的赔偿部分后，报有关管理部门批准处理。（七）入库物资验收监督在物资公司机关和仓储中心各设一名物资采购质量检验员，负责对入库物资采购质量、数量的抽验和非直达物资到货情况的监督管理工作。物资入库验收由保管员负责，采购员负责指导和协助保管员验收，并及时处理质量和数量存在的问题。各单位应根据本制度制定相应的物资入库验收管理细则，仓库也应设一名专职或兼职的物资质量检验员。（八）物资验收处罚质量检验员对保管员已验收的物资进行抽验，每发现与验收标准（行业标准）不符的，给予一定处罚。由于验收工作疏漏给安全生产造成损失的，将视其情节追究质量检验员的相应责任。（九）各种物资入库的规定1.入库物资应由保管人员或验收人员直接与交货人办理接收手续，当面验收，并做详细验收记录。2.对于验收合格的货物，根据经审核无误的验收报告开具入库单，与仓储部门办理相关入库手续。入库单中列明货物名称、数量、实际价格、计划价格、规格、批次以及验收人、入库经办人、入库日期等内容；经审核后，连同发票、运单、化验单等单据交财务部门核对一致，并依此付款。3.物资入库必须依据业务员微机打印的“物资交库清单”，由仓储中心主任签字后生效。一式三份，仓储中心主任、保管员、厂家各一份存查。仓储中心主任在签发“物资交库清单”时必须与保管员核对实物数量，如果与实物不符，仓储中心主任应拒签，防止“空中飞人”现象发生。4.在物资入库时，业务员必须按照《价格目录》统一的物资名称、规格、型号、单价操作，绝不能加字和丢字或随便加空格，否则，微机会自动形成两种物资或多种物资。5.各单位的物资供应部门要建立货物到货登记簿，按铁路、公路、航空、邮局到货，逐日逐笔详细填明到货日期、发货单位、品名、单位、数量，并将货物到货登记簿按月装订成册，保存备查。6.验收物资的说明书、质证书、合格证、化验单、图纸等资料必须清楚完整，内容准确，应随物资保管发放或建档存查。（十）直达到货物资管理1.物资公司材料部、设备部采购员要严格控制物资直达到货，对非直达的物资要全部入库。凡遇生产（或安全）的特殊情况非直达物资品种需要直达到矿时，必须先由业务员填写“非直达物资直达审批表”报部门主任认证，经公司总经理审批后方可执行，否则非直达的任何物资品种都不准直达到矿。2.保管员要熟悉掌握分管物资的直达品种和入库品种。凡是入库的物资品种要严禁直达到矿，严禁“空中飞人”的现象发生，即只验票不见物。3.直达到货物资，亦应在现场严格履行上述验收程序，验收合格后，编制书面验收报告，开具货物交接清单，与生产部门办理相关交接手续。4.质量检验员每月要定期对非直达到货的物资品种进行抽查，检查有无非直达物资直达到矿的现象；有无非直达物资品种存在“空中飞人”的现象，每个保管员每月抽查5笔，并且做好抽查记录。5.质量检验人员负责对直达品种的物资进行抽验，检验到货物资的质量是否符合标准、数量是否准确。第二十三条存货的领用和发出存货的领用和发出按照《公司内控第010号—存货管理制度》第八章存货领用与发出的规定执行。（一）物资公司仓储中心材料出库1.使用单位业务员根据生产情况及经批准的采购计划开具“移拨材料申请单”，项目填写齐全，该申请单须经本单位主管领导审批。2.仓储中心财务根据业务员打印的“移拨材料申请单”，开具“移拨材料单”，一式四联：第一联财务留存；第二联为正式出门证；第三联为保管员记账联；第四联为矿（厂）报销联。严禁直接用“移拨材料申请单”作为出门手续。门卫每天要及时登记，出门证要每月进行清理。出门证收存人要按上、中、下旬装订成册，主管出门证的副主任每月要建立微机台账，备案待查。3.仓储中心保管员依据“移拨材料申请单”发料。只有在生产特别急需以及抢险救灾或涉及安全急需用物资时，可以临时出库，由业务员填写《材料（配件）临时出库单》，并由部门主任（常务副主任）签字后生效，材料（配件）临时出库后，分管业务员三日内必须补办正式出库手续。发现超过三日不补办手续的取消储备资金额。（二）使用单位（二级库）材料出库1.各生产区（段、队）根据安全生产实际情况领用材料时，由材料员填写生产耗料单，注明领用材料名称、规格型号、数量、计划单价、金额、使用地点、费用类别，经物资供应部门审核批准后到仓库领取材料；2.仓储部门保管员依据经批准的耗料单发料；3.月末之前，仓库保管员将每月产生的领料单、入库验收单上报给供应部门记账员，记账员汇总编制库存材料收、付、结存表上报财务部门进行存货核算。4.各单位不得用耗料单从物资公司仓储中心领出直接耗用，应移拨到二级单位仓库后，逐笔领出耗用。（三）生产上必须使用的贵重物资，经主管领导批准后方能领料，领出后指定专人保管，并采取安全措施，以防丢失。（四）视为材料领出的生产用低值易耗品如工器具、量器具，应按规定的使用期限，以旧换新。领出后应按人建立保管卡，明确保管使用责任。（五）货物发出时，必须由领料人和发料人双方共同过磅、检尺、点数、检查质量，如有不符当即纠正。（六）物资出库时，微机管理员要将领料凭证与入库的物资名称、规格进行核对，保证计划价格准确无误。（七）煤炭的发出1.销售用煤矸石、低质煤的发出各矿用于销售的煤矸石、低质煤的发出，由各矿销售人员、销售公司、矿保卫、纪委监察等部门参加，依据提货单实地检斤，实行全过程监督监控。2.内部用煤的发出各生产矿自产自用煤炭，必须严格执行销售公司下达的月份自用煤计划；集团公司内部各单位用煤，由销售公司办理用煤结算手续，用煤单位持销售公司开具发货票到指定矿提取煤炭。3.商品煤的发出各矿生产的商品煤炭，一律由销售公司统一对外销售，各生产矿无权对外销售煤炭。煤炭销售一律通过铁路发出，严禁地销煤炭。如确实需要原煤落地销售的，必须经集团公司总经理和主管副总经理同意签字后按照地销煤炭管理办法进行销售。第二十四条存货的仓储管理存货的仓储管理按照《物资仓储管理办法》的规定执行。1.按规定的抽检率要求进行验收。2.仓库应按材料名称及规格型号一物一卡准确标识，存货卡应逐笔登记材料的收、发、存，各项内容应填写齐全、准确。3.上架保管的材料，应做到分门类别按行次-层次-位置排序摆放，标志明显，易于