湖南长沙喜地食品有限公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1湖南长沙喜地食品有限公司的简介 湖南长沙喜地食品有限公司应收账款管理优化设计1湖南长沙喜地食品有限公司的简介湖南长沙喜地食品有限公司是一家以生产和销售中高端食品为主的现代企业，成立于2012年4月9日。经营范围包括各种肉制品和豆制品的销售；熟食品的制造；乳制品销售；饮料销售、日用百货销售等。主营业务是生产销售“黄生”系列产品、休闲食品。2020年，年销售收入为1500万元，销售状况较好。主要客户有家乐福、顺隆、美佳、时代超市等。表1-1主营业务销售食品表序号产品名称产品类型产品介绍1“黄生”系列、“湘滨”系列休闲食品、麻辣、散装、公司专业生产和销售休闲食品。有“黄生”系列鱼制品、豆制品以及“湘滨”系列面筋制品2“黄生”鱼丸鱼丸、散装、袋装、熟食公司主要是休闲鱼类、肉类、豆类产品3“黄生”烤脖烤脖、散装、定量装、熟食公司主要是休闲鱼类、肉类、豆类产品4“黄生”系列鱼块散装、鱼块公司主要是休闲鱼类、肉类、豆类产品5“黄生”烤鸡烤鸡、一元包、散装、定量装公司主要是休闲鱼类、肉类、豆类产品 董事长总经理财务部销售部人力资源部财务总监会计董事长总经理财务部销售部人力资源部财务总监会计出纳销售总监业务员销售人员招聘主管绩效主管2湖南长沙喜地食品有限公司应收账款情况介绍2.1应收账款的现状分析本公司2018年销售收入为1200万，应收账款的金额是400万元，所以应收账款占销售收入的比例是33.33%；2019年本公司销售收入为1350万元，应收账款大约是460万元，应收账款占销售收入的比例是34.40%；2020年公司销售收入为1500万，应收账款大约是450万，应收账款所占比例是30.00%。此外，公司的应收账款周转率不高，应收账款的周转天数长。2020年年末应收账款账龄分析表显示，本公司存在大量账龄较长，金额较大的应收账款，说明本公司应收账款的管理有待提高。有关湖南长沙喜地食品有限公司的数据如下：表2-1本公司资产负债表有关项目数据（单位：万元）年份项目2018年2019年2020年营业收入120013501500应收账款余额400460450流动资产180023002600总资产200025003000坏账准备60120130表2-2本公司应收账款结构比率分析（单位：%）项目 年份201820192020应收账款占流动资产22.22%20.00%17.31%应收账款占总资产20.00%18.40%15.00%应收账款占营业收入33.33%34.40%30．00%应收账款周转率2.823.143.30应收账款周转天数127.66114.65109.09坏账准备比例15.00%26.09%28.89%表2-32020年应收账款账龄分析表（单位：万元）账龄金额计提坏账比例（%）计提坏账准备金额未到期400.50.2逾期1个月5510.55逾期3个月6031.8逾期6个月8054逾期1年9087.2逾期3年125810合计45025.523.75湖南果秀食品有限公司也是一家主要经营食品销售和批发的企业，在行业中占据重要地位，销售状况好，营业收入持续增长，应收账款所占营业收入、总资产、流动资产的比率较小，企业运营状况好。湖南长沙喜地食品有限公司与之相比，虽然销售收入一直在增加，但是应收账款所占比重太大，坏账准备的比率也较高，资金不能收回的风险较大，流动资金不足，不利于公司发展。表2-4湖南果秀食品有限公司资产负债表数据年份项目2018年2019年2020年营业收入200025002700应收账款600400500流动资产300032003500总资产350038004200表2-5湖南果秀食品有限公司应收账款结构比率表项目 年份201820192020应收账款占流动资产20.00%12.50%14.29%应收账款占总资产17.14%10.53%11.90%应收账款占营业收入30.00%16.00%18.52%2.2应收账款制度管理制度介绍双方签订合同双方签订合同制作销售订单销售出库单开具销售发票形成应收账款催收购买方还款购买方未能按时还款制作收款单冲销应收账款作出相应的账务处理与购买企业协商提起诉讼图2-1应收账款管理流程介绍湖南长沙喜地食品有限公司与购买方协商谈判，达到双方都满意的程度时后，签订销售合同。当购买方不能够在收到货物的同时支付货款，就需要在合同中商定付款日期，对购买方进行约束，督促购买方及时还款。双方签订合同后，湖南长沙喜地公司制作销售订单，仓库管理员依照销售订单发出货物，开具出库单和销售发票，应收账款形成。在应收账款快要到期时公司会采取发电子邮件、当面催讨、打电话等方式进行催讨。若购买方没有明确的付款意向或者故意拖欠，公司会采取法律手段。3湖南长沙喜地食品有限公司应收账款存在的问题3.1公司风险意识淡薄，客户信用评估制度不全近几年，食品产业所占比重在不断增加，市场竞争较为激烈，一不小心就会被挤出这个行业。湖南长沙喜地食品有限公司感受到来自行业的压力，想快速增加销售量，从而稳定市场地位。大量的赊销虽然可以增加销售量，但是会带来大量的应收账款，公司风险意识淡薄，没有考虑应收账款最后到底能不能收回，如果应收账款金额太多，没有及时收回，会导致公司资金不足，从而无法运营。而导致大量应收账款不能收回的原因是客户信用评估制度不全，没有建立客户信用评估档案。在需要大量销售量的同时，公司急于求成，没有从偿还能力等各方面很好的评估客户的信用度，也没有对客户信用度进行等级评分，按照制定的标准去评判是否能进行赊销，只是根据以往的经验和推测进行判断，无法准确评估客户能否及时还款，有些客户会拖欠货款，导致应收账款收不回来。3.2对应收账款管理职责分工不明确，各部门之间缺乏沟通本公司在应收账款管理上分工不具体，权责划分不到位，部门之间没有配合，单打独斗，财务部门没有及时和销售部门核对账目，容易造成销售和核算脱节。在进行销售业务时，购买方要求后期付款，公司销售人员不会评估购买方是否有能力偿还这项债务，为了提高自己的业绩，卖出更多的商品，就答应了购买方的要求，完成了一笔销售业务。而销售人员只管销售出去，不管收钱回来，公司内部又没有专门负责应收账款的人员，应收账款发生后没有定期与购买方进行对账、核实，也没有及时催促购买者支付货款，导致应收账款收不回。3.3应收账款催收不及时，利用法律维权的意识不强应收账款催收不及时，催收力度不够，从而造成了应收账款超过一定期限回收，最终导致公司存在数量较大，账龄较长的应收账款。购买方有可能存在恶意拖欠款项，这时公司依靠自身的能力不足以收回应收账款，会考虑向法院提起诉讼，但是整个诉讼过程繁琐，会浪费大量的时间和金钱。即使最后法院强制购买方支付款项，如果超过了购买方的支付能力，依然不能收回所有的款项，所以有时会放弃法律诉讼来维护公司的合法权益。4湖南长沙喜地食品有限公司应收账款的优化措施4.1提高公司的风险意识，建立健全的客户评估制度购买方既是公司的资金来源，也是公司的风险来源，所以公司要提高自己的风险防范意识，尽可能的减少风险所带来的损失。建立和健全客户信用评估制度是很有必要的，能够有效预防赊销带来的各种影响。首先调查客户的名称、地址、联系电话、注册资本等基本信息，其次对客户的品质特性、信用回款能力，经营能力进行调查。最后通过综合性的考虑和分析，按照评分标准进行评分，最后得出各标准评分之和，判断处于哪一信用级别，再对照销售服务等级表有针对性地为不同信用级别的购买者提供不同程度的销售服务，这种方法可以在一定程度上确保应收账款的回收。为了让客户尽快还款，也可以适当的给予一定的现金折扣:2/10,1/20,n/30。健全的客户信用评估制度可以对客户各方面进行了解，有利于应收账款的回收。表4-1客户信用档案编号：客户名称机构代码客户地址注册资本联系电话电子邮箱系数评价指标权重评分标准品质特性评价32%业务关系持续期15%合作时间2年以上，15分合作时间1-2年，10分合作时间2-12个月，5分业务关系强度10%以本公司为主要供货商，10分以本公司为次要供货商，5分偶尔在本公司提货，3分不良记录7%在本公司无不良记录，7分在本公司有不良记录1-3次，4分在本公司有不良记录3次以上，0分信用回款评价50%逾期天数50%所有货款无逾期结算，50分逾期30天，40分逾期60天，20分逾期1-2年，10分逾期2年以上，0分经营能力评价18%分销能力8%每月从本公司购买额8万以上，8分每月从本公司购买额5-8万，5分每月从本公司购买额2-5万，3分每月从公司购买额2万以下，1分销售状况6%每月销售额15万以上，6分每月销售额10-15万，4分每月销售10万以下，2分支付能力4%资产总额在500万以上，4分资产总额在300-500万，2分资产总额在300万以下，1分总分表4-2销售服务等级表信用等级服务A级（90分以上）B级（90-85分）C级（85-70分）D级（70分以下）是否赊销√√√支付运费√√现金折扣√√√√赊销额度100万元50万元30万元10万元赊销天数180天90天60天30天4.2对应收账款建立明确的职责分工，加强各部门的沟通应收账款的各项工作都应该有专门的人员负责，部门之间的工作需要相互对接。每位工作人员要了解自己是做什么的，按照制度和流程做事，完成自己的本职工作。只有这样公司的业务才能有序进行，合理分配，提高效率。表4-3职责分工表职责分工财务人员对应收账款进行核算，定期进行应收账款账龄分析，进行坏账处理，制作财务报表销售人员负责销售商品，签订合同，对照客户信息档案作进行严格的初审判断是否能够赊销，如果不符合条件直接否决业务员及时反馈自己所调查的客户信息，完善客户信息档案销售部销售部销售人员客户提出赊销销售人员审核不可行签订合同财务部财务人员审核合同开发票，确定应收账款应收账款主管账龄分析检查应收账款是否按时支付冲减应收账款销售人员催收洽谈否是是否图4-1应收账款流程图对应收账款进行账龄分析，进行坏账准备的计提，是公司必须要完成的一项工作。本公司之前应收账款账龄分段欠佳，和计提坏账准备的账龄分段不符合，计提坏账准备的比例不合理，需要进行调整。表4-4应收账款账龄分析表应收账款的账龄应收账款金额（万元）计提坏账准备的比例（%）计提坏账准备金额0-6个月36-12个月512-24个月2523-36个月5036个月以上100各个部门之间应该相互交流，相互配合，销售人员每个月去会计人员那里领取对账单，及时和客户对账，检查货物的数量是否正确，金额是否出错，并对因收款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出错的应收账款仔细核对。有关流程如下：销售人员向会计人员提出提供对账单请求销售人员向会计人员提出提供对账单请求会计人员及时提供对账单给销售人员，做好记录，以便核销和查询销售人员传真发给客户客户核对金额，数量，日期是否有错误，有问题进行标注，再用传真发回收到对账单核销，并将汇单保存图4-2客户对账流程图4.3强化应收账款的催收力度，提高法律维权意识公司要对逾期的应收账款做出账务处理，催收的先后顺序根据拖欠应收账款的时间长短来确定。销售人员应在应收账款快要逾期的前一周联系客户，打电话或者亲自拜访，提醒客户支付账款的日期，对于已逾期的应收账款采取相应的措施。公司一定要提高法律意识，管理人员要懂得一定的法律知识，可以聘请专业的律师，制定合同时可以减少一些法律的漏洞。在遇到一些迟迟不肯支付应收账款的客户时，一定要用法律手段维护公司的利益。表4-6应收账款的催收逾期前一周销售人员打电话提醒客户支付日期逾期1-10天销售人员打电话催收逾期1个月销售人员上门催收逾期2-3个月销售人员上报主管人员进行催收逾期半年以上采取诉讼手段或请催收公司进行催收4.4优化后的效果 发现应收账款管理存在的问题之后，公司进行了调整，对各部门人员进行了更加明确的分工，使应收账款的发生，催收和取得过程更加循序渐进，并采取了适当的措施了解客户信誉，减少了应收账款不能及时收回的可能性。加强了催收的力度，加大运用法律手段维护公司权益的力度，及时收回应收账款。预期本公司2021全年销售收入达到2000万，应收账款余额大约350万，企业总资产达到4000万，流动资产达到3500万元，应收账款占销售收入的比例为17.5%，比2020年赊销比例下降了12.5%。应收账款占总资产比例为8.75%，占流动资产的比例为10%，公司流动资金充足，企业收入逐渐上升，公司将会稳步发展。5总结湖南长沙喜地食品有限公司是一家销售肉制品及副产品的企业，存在大量应收账款。本篇毕业设计通过应收账款的设计发现以下问题：首先，公司管理层没有意识到应收账款存在的风险，也没有评估客户是否有偿还能力就进行盲目的赊销；其次，各部门对应收账款管理的职责分工不具体，部门之间缺乏沟通与交流；最后，对应收账款催收力度不够，催收不及时，没有拿起法律武器维护公司的利益。针对这一系列问题，我提出的措施是：提高公司的风险防范意识，建立客户信用评估制度；明确各部门的职责分工，加强部门之间的配合；对应收账款及时进行催收，并加大催收力度，提高法律维权意识。采取优化设计的措施后，应收账款占销售收入的比例为17.5