《其他流动资产》课件

其他流动资产除现金、银行存款和应收账款外,企业还可能拥有其他各种短期可变现的资产,统称为"其他流动资产"。这些资产包括短期投资、预付账款、暂付款等,通常都是企业日常经营和财务管理的组成部分。课程导言本课程将深入探讨企业财务报表中其他流动资产的定义、特点、分类和核算方法。通过系统的学习,帮助学生全面掌握其他流动资产的相关知识,为未来的财务工作奠定坚实的基础。其他流动资产的定义及特点定义其他流动资产是指除货币资金、交易性金融资产和应收款项以外的其他预计在一年内或一个正常营业周期内变现的资产。特点其他流动资产具有周转快、变现能力强的特点,能够很快转换为现金以满足企业的日常经营需求。种类其他流动资产主要包括应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款和存货等。其他流动资产的分类应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票,反映企业以票据形式应收的款项。应收账款反映企业应收的销售商品或提供劳务形成的款项。预付账款反映企业预先支付的各种款项,包括预付材料款、预付rent等。其他应收款反映除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他应收款项。应收票据应收票据是企业在日常经营活动中收到的可以用于支付货款、借款或其他债务的商业汇票。它作为一种流动性较强的短期债权资产在企业的资产负债表上占有重要地位。应收票据的概念票据的定义应收票据是指企业持有的由其他单位或个人开具的、用于支付货款或其他债务的票据。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应收票据的特点应收票据具有可转让性、支付确定性、短期性等特点,可用于结算货款或其他债务。应收票据的作用应收票据有利于企业资金的周转,可以降低坏账风险,同时也可作为企业的担保品。应收票据的种类1银行承兑汇票由银行开具的票据,具有高流动性和安全性,可作为短期融资工具。2商业承兑汇票由企业开具的票据,风险较高,一般用于企业间的商业交易。3国内支票以银行为付款人的票据,广泛用于日常商业活动中的资金支付。4电子银行承兑汇票采用电子化方式开具的银行承兑汇票,具有高效便捷的特点。应收票据的核算票据种类应收票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,企业需要根据不同性质的票据进行相应的核算。票据登记企业应建立票据台账,详细记录每张票据的种类、号码、金额、出票人等信息,做好票据的管理和核算。票据贴现企业可以将持有的应收票据提前贴现,获得资金周转。贴现费用计入财务费用。应收账款应收账款是企业销售商品或提供劳务后,尚未收到付款的应收款项。它是企业最重要的流动资产之一,对企业的经营和财务状况有着重大影响。应收账款的概念应收账款的定义应收账款是指企业在销售商品或提供劳务时，应收取的、尚未收回的款项。它是企业日常经营活动中的一种常见的流动资产。应收账款的特点应收账款作为流动资产,具有流动性强、周转速度快等特点。但同时也存在一定的坏账风险,需要企业加强管理。应收账款的确认交易条件成立当销售商品或提供劳务时,双方达成了明确的交易条件,产生了应收账款。风险报酬转移商品所有权上的主要风险和报酬已转移给买方,销售商不再保留继续管理权。收款金额确定销售价款已经确定或可以合理确定,并且很可能收回相关的经济利益。应收账款的计量初始计量应收账款在初始确认时以公允价值计量，通常为销售商品或提供劳务的应收款项。后续计量资产负债表日，应收账款采用摊余成本计量。公司应定期评估应收账款的可回收性并计提坏账准备。减值测试公司应定期对应收账款进行减值测试,根据客户信用状况、账龄分析等因素计提适当的坏账准备。应收账款的减值1减值测试定期评估应收账款的可收回性,识别存在减值的应收账款。2单项减值测试对单项重大的应收账款单独测试是否发生减值。3组合减值测试对单项不重大的应收账款,可以划分为若干组合进行减值测试。4坏账损失确认根据减值测试结果,计提相应的减值准备,并计入当期损益。预付账款预付账款是指企业在提供劳务或销售商品之前预先支付的各种费用,它属于流动资产的一种。预付账款具有偿还性和临时性的特点,在后续的经营活动中会逐步结转。预付账款的概念预付账款的定义预付账款是企业为购买商品、接受服务而预先支付的款项。它是企业为获得未来商品或服务而支付的预付费用。预付账款的特点预付账款属于流动资产,具有一定的流动性。它反映了企业对未来商品和服务的预付支出。预付账款的性质预付账款是一种短期的暂时性支付,在收到商品或服务后会转作相关费用。预付账款的核算1预付款入账预付账款在支付款项时根据业务性质直接记入预付账款科目。2预付款结转收到货物或服务时将预付款结转至相应的成本、费用科目。3预付款余额核对定期检查预付款余额，核实款项用途及余额的合理性。4预付款账龄分析分析预付款的账龄结构,关注长期挂账的预付款项。预付账款的列报在资产负债表中列示预付账款作为流动资产在资产负债表的"流动资产"项下单独列示。在附注中详细披露预付账款余额的性质、金额及其与关联方往来情况等应在财务报表附注中详细披露。列示为其他流动资产对于较小金额的预付款项,企业可以将其归类于"其他流动资产"一并列示。其他应收款除了应收票据、应收账款和预付账款之外,企业可能还存在其他应收款项,如押金、备用金、待收补偿款等。这些其他应收款项也属于流动资产的一部分,需要进行专门的核算和管理。其他应收款的概念范围广泛其他应收款泛指除应收账款、预付款项以外的其他应收取的款项,涉及面广。性质多样可包括备用金、押金、代垫款、保证金等,性质各不相同。回收风险高由于涉及面广,风险相对较高,需要加强管理和监控。其他应收款的核算记录的时点其他应收款在发生时即进行会计核算,记录人员应收债权的金额、形成原因以及收款期限等。核算的方法对于其他应收款,通常采用明细账的方式进行核算,记录各项应收款的情况。同时也可以利用总账科目进行汇总。减值的处理对于其他应收款,也应定期进行减值测试,根据预计回收风险计提坏账准备,体现应收款的可回收价值。资料的保管相关合同、票据等原始凭证应予以妥善保管,以备查验和审计。其他应收款的列报详细记录在资产负债表中应当详细记录其他应收款的种类、金额，并按性质分类列示。科目列示相关科目包括：应收暂付款、应收备用金、应收押金保证金等。减值准备对于可能发生坏账的其他应收款应计提相应的减值准备。存货存货是企业经营过程中相关产品或商品的库存,是企业的重要流动资产之一。存货的定义、分类、计价方法以及核算和减值处理都是需要重点掌握的知识点。存货的定义定义存货是指企业在日常活动中持有的、以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品以及在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料等。特点存货具有持有目的、实现方式和价值属性等特点。其持有目的是为了销售或生产而持有，实现方式是通过销售或使用实现价值。作用存货在企业生产经营活动中发挥着重要作用,是企业生产经营活动的重要组成部分。存货的分类基于使用目的分类主要包括原材料、在产品、库存商品、低值易耗品等。根据企业生产经营活动的不同阶段进行区分。基于流动性分类可分为消耗性生物资产、消耗性工业资产和周转材料。根据存货的实际流动性进行划分。存货的计价方法个别计价法针对特定的存货项目逐个确定其成本。适用于价值较高、数量较少的存货。先进先出法(FIFO)假设先购入的存货先耗用。可反映较近期的成本变动。加权平均法按照一定的公式计算加权平均单价。可平滑成本波动,适用于大批量存货。存货的核算1实际成本法按照实际发生的生产成本对存货进行核算。记录原材料的采购成本、直接人工成本和制造费用。2加权平均法计算期末存货成本时,根据一定期间内的全部进货成本加权计算平均单价。3先进先出法以先购入的存货为先发出,对发出存货成本进行核算的方法。4个别计价法对于可以确定具体流向的存货,采用个别计价法核算其成本。存货的减值存货报损存货可能会因为各种原因而发生报损,如自然损耗、技术进步或市场需求变化等。企业需要定期检查存货状况,并计提存货跌价准备。减值测试企业需要在资产负债表日对存货进行减值测试,判断存货的可变现净值是否低于账面价值。如果低于,则需要计提存货跌价准备。跌价准备的计提计提存货跌价准备时,要考虑存货的用途、损耗情况、市场价格等因素,合理估计可变现净值,并据此计提相应的跌价准备。其他流动资产的一般核算其他流动资产包括各种短期投资、待摊费用、应收票据、应收账款等。这些资产的一般核算包括入账、出账和期末结转等。其他流动资产的入账取得时点其他流动资产通常在购买时或者发生其他交易时入账。入账成本应按照实际支付的价款或者承担的义务确定入账成本。入账依据各类其他流动资产入账时需要提供相关凭证和支持性文件。其他流动资产的出账账户出账其他流动资产的出账记录应该建立健全的账户系统,如应收票据转让、应收账款核销等,保证资产的安全性和准确性。财务报表审核定期对其他流动资产的发生情况进行审核,核实账务记录是否与实际情况相符,确保财务报表的准确性。会计凭证审核对相关的会计凭证进行审核,确保各项事项经过恰当的审批,公司资产的流出是合法合规的。其他流动资产的期末结转1年末盘点对于其他流动资产,企业需要在年末对其进行全面清查盘点,确保账实相符。2损失核算对于发现的短缺或损失,应依据相关会计制度进行会计处理和损失核算。3结转准备对于应收项目,需要结转相应的坏账准备;对于存货,需要结转存货跌价准备。4期末余额经过上述处理后,其他流动资产的期末余额应真实反映企业的财务状况。其他流动资产的