湖南星富通科技有限公司会计凭证审核流程优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1湖南星富通科技有限公司的简介 湖南星富通科技有限公司会计凭证审核流程优化设计1湖南星富通科技有限公司的简介湖南星富通科技有限公司是一家为银行和中小企业客户提供移动金融支付管理系统和其他金融服务解决方案的系统服务商。湖南星富通科技有限公司正式成立于2017年1月份，注册资本估计为2000万元。其总部地址位于湖南省长沙市，同时也在上海、武汉和深圳各成立了一个子公司，并且还计划于2018年在华中、华北、华南和西南四大主要区域内设置分支机构。湖南星富通科技有限公司凭借着自己的金融创业投资团队在我国移动金融、互联网等多家金融行业的长期积累以及对移动互联网支付行业的深刻理解，致力于为广大金融机构和中小企业用户搭建支付管理平台、提供行业解决方案、拓展合作渠道并提供专业化的运营服务，同时为个人用户提供基于移动互联网的城市生活应用。湖南星富通科技有限公司财务部主要组织结构如图1-1所示:总经理总经理出纳档案管理财务部经理会计税务会计内部稽核图1-1湖南星富通科技有限公司的组织结构图审核记账凭证是否正确审核记账凭证是否完整审核记账凭证是否合法审核记账凭证是否完整审核记账凭证是否合审核原始凭证的真实性审核原始凭证的合法性审核原始凭证的完整性审核原始凭证的真实性审核原始凭证的合法、合理性审核原始凭证的完整性2湖南星富通科技有限公司会计凭证审核流程的现状审核记账凭证是否正确审核记账凭证是否完整审核记账凭证是否合法审核记账凭证是否完整审核记账凭证是否合审核原始凭证的真实性审核原始凭证的合法性审核原始凭证的完整性审核原始凭证的真实性审核原始凭证的合法、合理性审核原始凭证的完整性图2-1湖南星富通科技有限公司会计凭证审核流程的现状流程图第一，原始凭证的内容是不是真实。审核出具原始凭证的公司是不是真实存在的，获得原始凭证的主要责任人是不是真实的。审核在原始凭证上经济业务发生的时间和地点是不是真实存在的，数量、单价、金额是不是真实的。审核原始凭证上所有相关人员的签字盖章是不是真实的。在审核中如果发现了有弄虚作假的原始凭证，应该拒绝办理。第二，原始凭证的使用是不是合法、合理。审核原始凭证上的经济业务是不是符合国家的一些政策和法律法规，审核原始凭证上的行为有没有违反公司的规章制度，审核原始凭证上的行为有没有超出预算。在审核的过程中如果发现了不合法、不合理的原始凭证，应该拒绝接受。第三，原始凭证是不是完整。审核原始凭证中的相关手续是不是齐全的，审核原始凭证上有没有对方经办人的签字盖章。一般而言，公司的原始凭证应该要具备以下人员的签字：公司原始凭证的主要经办者、主管部门的主任、经办者的分局领导人、总会计师和副总经理、企业的总领导。一般我们是需要确保手续其全的，但是在某些特殊的情况下，可以申请先进入银行账户，然后再补办相关手续。在审核出纳人员的收款业务时，还应该对收款业务的原始凭证上是否有相关的戳记进行审查。第四，记账凭证是不是完整。审核记账凭证上所需要填写的日期、摘要、凭证编号、会计科目、单价、数量、计量单位等信息是不是齐全，审核记账凭证上有没有应该附原始凭证而没有附原始凭证的，审核记账凭证上有没有相关人员的签字或者盖章。第五，记账凭证是不是合法。审核记账凭证中的会计分录是不是符合法律法规，审核记账凭证中的会计科目是不是符合会计准则中的相关规定。审核记账凭证中是不是有二级或者较低的明细科目，有没有在记账凭证中使用简写的会计科目编号。第六，记账凭证的填写是不是正确。审核记账凭证与原始凭证之间的金额是不是一致，计算结果是不是正确。审核记账凭证中的借贷账户的名称是不是正确，对应关系是不是正确，大小写金额是不是一致，借方金额和贷方金额是不是相同、有没有错误，会计科目有没有错误。3湖南星富通科技有限公司会计凭证审核流程存在的问题3.1凭证审核顺序不当湖南星富通科技有限公司在审核记账凭证时，经常会不注意记账凭证上的编号顺序，导致最后收尾的工作量很大。还会出现记账凭证的记录结果颠倒、紊乱等现象，最后导致数据偏差或凭证缺失而没有被发现。如表3-1所示:表3-1湖南星富通科技有限公司的记账凭证审核登记表月份：11月凭证号审核登记备注02通过无13退回修改与原始凭证上的金额及税额匹配不上06通过无12通过无15通过无19退回修改经济内容与会计科目不匹配3.2凭证审核记录不全湖南星富通科技有限公司的会计人员发现在2020年12月18日有一张错误的记账凭证，但是在记账凭证审核记录中没有发现相关的记录。在这张记账凭证中，因为涉及到了“银行存款”这一个会计科目,所以这张记账凭证必须要有出纳人员的签字盖章，但是这张记账凭证并没有出纳人员的签字盖章。这张没有出纳人员签字盖章的记账凭证却通过了审核，记账凭证审核记录中也找不到这一项记录。还有，会计制度规定合计金额前应该添加“￥”符号，然而这张记账凭证却没有添加，在记账凭证审核记录中也没有发现这一项记录。如图3-1所示：图3-1湖南星富通科技有限公司的记账凭证3.3审核制度流程不完善湖南星富通科技有限公司审核流程存在着很大的问题，记账凭证填制并不齐全，有时候还会出现越权审核的问题，甚至出现主管秘书代签等现象，这些处理情况最后都会导致记账凭证滞留不能及时入账，影响公司利润和经营状况。在这张记账凭证中，主管秘书代替主管张明签了字，并且记账员李小利记完账后，自己审核了本来应该由审核人员朱军审核的记账凭证。而财务部门并没有觉得该行为有何不妥。湖南星富通科技有限公司在每次审核完之后，都不会再去检查记账凭证审核记录里所指出的错误有没有改正。这可能会影响到月末报表、月末结账或者公司利益等地方。如3-2所示：图3-2湖南星富通科技有限公司的记账凭证3.4审批制度流程有缺失湖南星富通科技有限公司在关于审批制度方面还存在着一些问题，例如在报销差旅费这笔经济业务上，他在发生之前对这笔经济业务进行了审批，但是在发生之后却没有对这笔经济业务进行审批，这样就会导致审批质量不高。如图3-3所示：分管领导分管领导主要领导部门负责人申请人图3-3湖南星富通科技有限公司在报销发生之前的审批流程图3.5付款申请单审核单一湖南星富通科技有限公司最初的会计凭证审核制度太过于单一了，它只有出纳人员对付款申请单进行审核，而且经过出纳人员审核之后就直接开展收支活动了。如果在审核过程中发生了一些错误，就很可能会导致贪污腐败的不良现象发生。如图3-4所示：会计处理会计处理申请人填写付款申请单收支活动出纳审核付款申请单银行对账现金盘点银行图3-4湖南星富通科技有限公司的付款申请单审核流程图强化审核人员的责任意识的优化设计付款申请单审核的优化设计加强会计人员的专业知识培训的优化设计审批制度流程的优化设计完善审核制度流程的优化设计记账凭证的基本要求对审核工作认真仔细负责学习会计的基本知识强化审核人员的责任意识的优化设计付款申请单审核的优化设计加强会计人员的专业知识培训的优化设计审批制度流程的优化设计完善审核制度流程的优化设计记账凭证的基本要求对审核工作认真仔细负责学习会计的基本知识提供准确的会计信息正确规范的填写凭证注意记账凭证上的编号顺序贪污腐败的风险小了不止出纳人员来进行审核明确审批者的责任审批者对经济业务进行控制核查原始凭证复核记账凭证湖南星富通科技有限公司会计凭证审核流程优化设计图4-1湖南星富通科技有限公司会计凭证审核流程优化设计流程图4.1强化审核人员的责任意识的优化设计填制记账凭证的基本条件一共有四项，分别是审核无误；内容完整；分类正确；连续编号。审核人员在审核记账凭证的时候，要注意记账凭证上的编号顺序。记账凭证缺失或者记账凭证中的数据有偏差都是由于审核人员不够认真仔细，疏忽大意造成的。要加强审核人员对审核工作的重视，从而正确地反映财务资金的状况。如图4-2所示：审核无误审核无误内容完整连续编号分类正确图4-2湖南星富通科技有限公司强化审核人员的责任意识的优化设计图4.2加强会计人员的专业知识培训的优化设计会计从业人员需要不断地学习跟会计有关的基本知识，正确、规范地填写会计凭证，提供正确的会计信息资料。审核人员应该要对审核会计凭证这一项工作仔细认真，严格遵循审核规则。公司也应该定期安排会计人员学习会计的专业知识。如表4-1所示：表4-1湖南星富通科技有限公司的会计人员培训安排表日期培训内容2020年1月10日基础会计2020年1月11日会计法律道德2020年1月12日初级会计实务2020年1月13日经济法4.3完善审核制度流程的优化设计完善内部审核制度，规范检查流程及原则，严格遵循规定的程序。首先，通过对原始凭证的监督核查，按照原始凭证复核记账。第二，对会计凭证的审核要严格按照国家会计准则和国家相关的会计法律法规以及公司的章程来进行。第三，对会计凭证及其附有的原始凭证要进行再一次审核，不允许对不规范的会计凭证进行入账。在审核会计凭证中，应该由谁签字盖章就必须由谁签字盖章，不可以有越权的行为。审核记录里所指出的问题也要去改正，不能放在那里不管。如图4-3所示：审核原始凭证审核原始凭证审核记账凭证中的签章审核记账凭证中的经济内容审核记账凭证中的会计科目图4-3湖南星富通科技有限公司审核制度流程的优化设计图4.4审批制度流程的优化设计在报销这笔经济业务发生之前要进行审批，在他发生之后也要进行审批。在报销之前审批，是审批实施该笔经济业务是否取得各级领导的同意；在报销之后审批，是审批付款有没有到位。如图4-4所示：财务负责人财务负责人财务审核员出纳员分管领导主管领导部门负责人预算管理员图4-4湖南湖南星富通科技有限公司在报销后的审批制度流程的优化设计流程图4.5付款申请单审核的优化设计付款申请单不应该只由出纳人员审核，还应该由部门经理及主管副总等一些人员审核。这样在审核过程中，不太容易导致腐败现象。根据湖南星富通科技有限公司中付款申请单审核的问题，对其做出了如下的优化，如图4-5所示：申请人填写付款申请单申请人填写付款申请单出纳审核付款申请单部门经理及主管副总审核财务负责人审核董事长/总经理批准现金结算银行付款登记现金日记账入账图4-5湖南星富通科技有限公司付款申请单的优化设计流程图5总结通过对湖南星富通科技有限公司会计凭证审核的了解，我发现了以下的几个问题：凭证审核顺序不当、凭证审核记录不全、审核制度流程不完善、审批制度流程有缺失、付款申请单审核单一。对此，我做出了以下的几个优化：强化审核人员的责任的优化设计、加强会计人员的专业知识培训的优化设计、完善审核制度流程的优化设计、审批制度流程的优化设计、付款申请单审核的优化设计。这些优化设计可以保障会计凭证的真实性、正确性、合法性，可以让会计人员在能力上有一个提升，可以让他们明确自己的责任。但是，这些优化设计也有不足的地方，在安排的专业知识培训课程中，如果有一些人在课堂中滥竽充数，不肯好好的学习，那么安排这些课程也就没有意义，根本达不到优化的效果。参考资料[1]李兵.上市公司会计凭证的审核及其方法探究[J].中小企业管理与科技(上旬刊)，2019(05)：84～85[2]李薇.论会计凭证的填制与审核[J].中国商论，2018(34)：130～131[3]吕国峰.论会计凭