湖南小矮人建材销售有限公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计1目录1 湖南小矮人建材销售有限公司简介 湖南小矮人建材销售有限公司应收账款管理优化设计湖南小矮人建材销售有限公司简介湖南小矮人建材销售有限公司成立于2012年11月20日,公司法定代表人陈露，注册资本200万，地址位于湖南省长沙市芙蓉区定王台街道五一大道766号中天广场7036房，联系电话公司经营范围包括：建筑材料、钢材、电子产品、日用品、石英石板材、水泥、水性涂料的销售；开关、插座、接线板、电线电缆、绝缘材料、五金产品的零售；信息系统集成服务；管道和设备安装；水电安装；管道运输设备批发等。公司业务合作单位有长沙诚士照明有限公司、湖南商务职业技术学院、长沙金科世界城楼盘开发等，进行建筑材料、钢材、水泥、开关、水电安装相关业务承包合作。图1-1湖南小矮人建材销售有限公司组织结构湖南小矮人建材销售有限公司应收账款管理的现状应收账款管理相关制度应收账款主要为公司赊销产品款以及签订合同后未收回的尾款。应收账款账龄划分分为1年以内应收账款、1年以上2年以内应收账款、2年以上3年以内应收账款、3年以上应收账款。应收账款日常管理由财务部和销售部协同管理，财务部负责账款收回以及催收工作。催收手段主要为短信催收和电话催收两种催收方式，短信催收手段应用于1年以内和1年以上2年以内的逾期账款，电话催收手段应用于2年以上3年以内和3年以上的逾期账款。销售部在销售过程中可按照情况赊销，但需报备销售主管，再由销售主管汇报公司负责人。在会计期末，财务部应进行应收账款账龄分析确定应收账款金额以及逾期时间等，及时汇报公司负责人，及时追款。应收账款管理相关数据由表2-1可见，应收账款占流动资产比重一直在30%以上，并在逐年增长。而应收账款占流动资产比重又是一项非常重要的指标，它的占比越大，说明应收账款占用资金越严重。2020年应收账款占流动资产的比例从2017年的31%涨到了37%，涨幅虽然不大但是也占用了湖南小矮人建材销售有限公司不少的流动资金，又由表2-2可见，应收账款占用资金导致公司出现资金周转困难的问题，甚至导致公司在同行之间的竞争力下降影响公司未来发展。表2-1应收账款财务指标表年份2020年2019年2018年2017年主营业务收入/元59,347,178.5660,278,659.8357,256,649.5037,489,916.20净利润/元28,779,869.2329,675,833.8024,965,428.6610,978,659.35流动资产总额/元52,567,145.6752,279,873.5645,436,791.2532,566,629.70期末总资产/元100,986,650.22101,257,973.4393,245,436.7867,492,986.56应收账款余额/元19,556,972.5017,456,368.8314,368,498.509,967,370.63应收账款占主营业务收入比重/%32.9528.9625.0926.59应收账款占流动资产比重/%37.2033.3931.6230.61应收账款占总资产比重/%19.3717.2415.4114.76表2-2应收账款周转率表年份2020年2019年2018年2017年应收账款余额/元19,556,972.5017,456,368.8314,368,498.509,967,370.63应收账款周转率/次3.213.797.454.54应收账款周转天数/天112954879由表2-3可见，随着应收账款金额的不断增加，应收账款日常监管缺乏，催收方式单一，不论逾期时间长短都只有两种催收方式，催收执行力不够，未根据公司逾期账款实际情况采取更多催收措施，逾期时间长的账款在小幅度的不断增加，3年以上的逾期款越来越多，增加了收回难度。表2-3应收账款账龄分析表账龄结构2020年2019年2018年2017年1年以内56.28%58.98%60.57%64.66%1-2年（含）17.17%16.12%14.56%13.77%2-3年（含）16.32%15.56%15.98%13.32%3年以上10.23%9.34%8.89%8.25%合计100%100%100%100% 表2-4应收账款坏账计提比例表账龄结构坏账准备计提比例1年以内0.5%1-2年（含）10%2-3年（含）30%3年以上100%接下来我们与长沙蓝邦建材销售有限公司应收账款周转情况进行对比分析，长沙蓝邦建材销售有限公司成立于2015年，主要销售建材、五金产品、日用百货、电线电缆等，经营范围与本公司大致相同。由表2-5可见，长沙蓝邦建材销售有限公司的应收账款占流动资产比重一直保持在20%左右，应收账款周转率也在逐年回增，并且回增明显，而对比本公司，长沙蓝邦建材销售有限公司资金周转能力明显比本公司的好，能够及时支持公司日常资金需求。由此对比可知，本公司在应收账款管理中的缺陷导致了在同行间的竞争力低下，影响公司未来发展。表2-5长沙蓝邦建材销售有限公司应收账款有关指标表年份2020年2019年2018年2017年应收账款余额/元8,455,489.0010,688,456.5010,987,145,009,998,104,56应收账款周转率/次7.215.955.464.02应收账款周转天数/天50616690应收账款占流动资产比重/%21.3922.2326.6523．40应收账款占总资产比重/%13.6714.9215.4713.26湖南小矮人建材销售有限公司应收账款管理存在的问题及原因分析销售人员赊销不符合实际湖南小矮人建材销售有限公司销售部只负责销售产品来增加公司业绩，不用负责款项收回工作，且个人奖金往往跟销售业绩捆绑，业绩越高，个人奖金就越高。所以销售部常常降低信用标准和信用条件，来开拓市场抢占市场，盲目销售以增加业绩。未在赊销前结合公司相关部门及时对客户进行详细的信用调查，未详细了解客户信用信息，没有制定严格的信用政策，不符合公司实际情况。在表2-2中可看出过度赊销导致应收账款周转率急速下降，公司应收账款余额增加，同时也增加了欠款客户的数量，让公司损失严重。信用管理体系不健全未设置专门的信用管理部门湖南小矮人建材销售有限公司是私人组织创立，经营规模不大，缺乏风险意识，在公司组织结构中并没有设置专门的信用管理部门。同时公司内部也缺乏综合素质较高的管理技术人才，内部管理也比较混乱，导致应收账款并没有得到有效的管理和分析，只有到公司资金出现问题时才会想到要处理应收账款，错失了收账的最佳时机，导致公司经营风险增加，更多的坏账损失发生，所以设置一个信用管理部门对客户进行信用调查，建立一套科学的信用政策对应收账款进行管理和控制是十分重要的，才能减少公司不必要的赊销业务，减少坏账产生。缺乏准确的信用标准信用标准是客户获取商业信用的条件，如果公司的信用标准严格且只对信誉情况好的客户赊销，可以降低应收账款机会成本，减少坏账损失，但是会影响销售额导致销售额减少；相反，会增加应收账款机会成本和坏账损失，但销售额却大大增加。而湖南小矮人建材销售有限公司由于刚成立不久，在制定或选择信用标准时，考虑范围模糊未对不同规模不同行业不同客户进行分析，未结合公司实际情况确定坏账损失率以及客户的信用等级和资信情况。应收账款日常管理不规范应收账款的日常管理包括客户信用调查、信用评估、追踪分析、账龄分析、对账催收等方面。湖南小矮人建材销售有限公司在应收账款日常管理中的主要问题是对账催收流程不明确，在账龄分析后未及时跟进应收账款收回情况及其他情况，并且账龄结构级别划分不够细化。通常，账龄越长，坏账可能性就越大，特别是已逾期的应收账款；反之，坏账可能性极小。财务人员对应收账款结构及账龄进行分析后，没有进行分类整理并反馈相关部门，使催收人员不了解应收账款发生、收回、坏账的情况，最后坏账越来越多而没有任何措施，导致公司资金出现问题，经营状态急速下降。应收账款催收措施不当湖南小矮人建材销售有限公司没有对逾期时间长短不同的客户采取相应的措施，没有规定具体的催收顺序以及执行方式，催收流程不符合公司实际情况。在应收账款形成后的事后控制措施不到位，不能确保客户有无能力支付账款，增加了逾期支付的可能性，同时也增加了很多不必要的催账费用。对于恶意拖欠货款或者信用等级极低的客户也只是采用简单的电话催收，并没有其他的实质举措。湖南小矮人建材销售有限公司应收账款管理优化方案销售部赊销工作的优化销售部门在销售过程中不能一味追求销售额还要在与客户的交流沟通中考虑账款收回的问题，在赊销前结合信用管理部门对客户进行详细的信用调查，确定并确定客户以前赊购过程中的履行情况，对于信用较差的客户应该结合公司实际情况考虑是否赊销，财务部门也要及时的将应收账款账龄信息及相关信息传送至销售部门和信用管理部门。同时，对于销售部门的绩效制度也要进行调整，注重销售额也要注重资金回款的问题，从这两方面综合考核。只有各部门相互补缺、共同协作，有效地进行应收款管理，才能减少公司损失。信用管理体系的优化创立信用管理部门建立或者指定专人负责应收账款管理组建成信用管理部门，专项负责公司信用风险管理，需要管理技术、分析整理能力强的专业人员，对公司所有的客户重新进行信用分析，该部门由财务部和销售部协同管理，保证三个部门间的密切配合，做好赊销回款的后期保障工作，建立一个应收账款和信用政策相互制约的制度体系，减少公司坏账的发生。还要对销售部和财务部其他人员进行针对性的信用管理培训，加强所有与应收款有涉及人员的风险意识。图4-1信用管理部门结构图重新制定信用标准通过信用管理部门了解客户信用情况、财务状况以及偿债能力后，根据全面的信息对客户信用状况进行分析，对客户不同的信用结果确定信用政策，决定是否赊销，避免盲目赊销，让公司与更多信用好的客户合作，而不是一味提高销售额增加坏账风险。我们应该提高信用标准，分析哪种信用政策更加适合公司，使得公司利润增加。我们可如表4-1将信用等级分为ABC三个等级，并且每个等级所享受的欠款额度以及期限不同，具体情况可参考表4-2。表4-1信用等级划分表信用等级经营状况财务状况客户品质担保能力A级年销售额500万以上资产负债率在50%以上以往交易中没有拖欠行为，付款及时保证人有足够担保能力或抵押物变现能力强可覆盖本金及收益的100%B级年销售额300-500万资产负债率在45-50%之间以往交易中有拖欠行为，催收一周内付款保证人实力一般只有一定担保能力或抵押物变现能力强可覆盖本金及收益的50%C级年销售额300万以下资产负债率在45%以下以往交易中有拖欠行为，催收两周内付款只提供实际控制人及配偶连带保证表4-2不同客户类型政策表客户等级享受额度（万元）享受期限（天）其他说明A级100-50030B级客户不予以赊销100-500万元的业务；C级客户不予以赊销超过50万元的业务，低于10万元的业务可以视情况决定享受期限50-1002010-5010B级50-1001010-505C级10-505应收账款日常管理的优化在应收账款日常管理中，各部门严格执行对账催收流程并且财务部门必须及时做好应收账款账龄分析，密切关注应收账款收回情况和其他变化情况。具体的对账催收流程见图4-2，其中，销售部要对追款客户提供相关材料给信用管理部，信用管理部要及时将账款追回情况汇报公司负责人，同时财务部还要根据具体情况及时更新客户数据库。通过表4-3能够清晰地了解到逾期账款的变化情况以及账面净额，并且财务人员能及时发现问题，帮助催收人员尽快追款。在对应收账款进行日常控制时，发现账龄偏长或者逾期客户剧增的情况，应及时调整信用政策，提高应收账款回收率。对未逾期的应收账款同样也要加强监管,防止新的逾期客户出现。账款逾期时间应为超出应收账款到期日的天数，应收账款到期日等于单据日期加上付款条件中的信用天数，没有付款条件的，就为应收账款发生日。图4-2对账催收流程图表4-3应收账款账龄分析表账龄结构客户数量余额坏账比例预计坏账损失金额净额未到期0%3个月以内0%3-6个月（含）5%6个月-1年(含)5%1-2年（含）20%2-3年（含）50%3年以上100%合计应收账款催收措施的优化产生应收账款后，公司就应及时对应收账款进行事后控制措施，争取限额收回。对于催账程序要按照逾期时间及款项金额大小来确定，并且催收人员要严格按照表4-4催款程序进行款项催收。表4-4催款程序表逾期时间金额催款方式1个月以内小（1万以内含1万）电话提醒1个月及以上电话、传真、函证1周以内中（1-5万）电话提醒1个月-2个月销售经理面访2个月-6个月催账机构半年以上法律诉讼1个月以内大（5万以上含5万）销售经理面访1个月及以上催账机构2个月法律诉讼对于临时出现资金问题且为A级的客户时，可以根据实际情况延长信用期限；对于恶意拖欠款项的客户，可以采用现金折扣的方式争取收回款项，待收回账款后可以将客户纳入赊销黑名单。对于无法收回的货款，应及时确认坏账，并且查明原因。帮助企业拥有更多优质客户，达到长期合作战略目标。最后，公司应该在降低应收账款和机会成本两者之间权衡，以应收账款低于机会成本为标准，严格把控，制定出完善的收账政策。通过对催收程序的调整，信用管理部门可结合财务部门编制的账龄分析表，及时的对逾期客户采取相应的催收措施，加大应收账款回收力度，避免不必要坏账增加，为公司提供了更多的资金保障，维持正常运营。实行优化后的效果对信用政策进行适当的调整就是为了增加公司的营业利润，增强在同行间的竞争力，提高公司市场地位，具体效果如下：表4-5新旧信用政策表信用政策新政策现行政策最高坏账损失率限定9%4%平均坏账损失率3%7%变动成本率70%70%应收账款机会成本率10%10%实际收账天数30天45天2020年销售收入59,347,178.56元，赊销收入为19,556,972.50元，两个政策信用成本对比如下：现行政策：应收账款平均余额=年度赊销净额/360*实际收账天数=19556972.50/360*45=2444621.56（元）机会成本=应收账款平均余额*变动成本率*应收账款机会成本率=2444621.56*70%*10%=171123.51元）坏账损失=年度赊销净额*平均坏账损失率=19556972.50*7%=1368988.08（元）信用成本前收益=年度赊销净额*（1-变动成本率）=19556972.50*（1-70%）=5867091.75（元）信用成本后收益=信用成本前收益-机会成本-坏账损失=5867091.75-171123.51-1368988.08=4326980.16（元）新政策：应收账款平均余额=年度赊销净额*（1-应收账款机会成本率）/360*实际收账天数=19556972.50*（1-10%）/360*30=1466772.90（元）机会成本=应收账款平均余额*变动成本率*应收账款机会成本率=1466772.90*70%*10%=102674.10（元）坏账损失=年度赊销净额*（1-应收账款机会成本率）*平均坏账损失率=19556972.50*（1-10%）*3%=528038.26（元）信用成本前收益=年度赊销净额*（1-应收账款机会成本率）*（1-变动成本率）=19556972