湖南湘联科技有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1 湖南湘联科技有限公司简介 湖南湘联科技有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计湖南湘联科技有限公司简介湖南湘联科技有限公司是一个生产各种技能齐全的富有格调简约风格的卷帘门窗、水管形式类型的电机与其有关的控制系统及金属加工喷漆设计以及处理这类产品的表面，使企业的产品既在质量方面有保障，在外观方面也吸引客户的高科技民营企业。湖南湘联科技有限公司的公司位置在湖南长沙的经济技术开发区，公司的所处面积有近80亩，公司房屋的面积有60000平方米，湘联公司是有一套科学技术研究，产品的制造，产品的买卖，产品的售后的规范的，笼统的，综合的系统的技术先进的民营企业。湘联公司持有我们国家最前卫的产品外部加工技能，制造该产品的原料的加工技术和由许多高级工程师联合的技术强势的队伍。湖南湘联科技有限公司隐瞒利润的表现湖南湘联公司的各种系列门窗，各类产品无论在省内还是省外以往一直都很畅销，但是在2019年上半年被发现其收入增长了45.46%，但于此同时其净利润却下降了15.06%。我们怀疑湖南湘联公司存在隐瞒利润的可能性。毛利率异常下降毛利率的异常突发的跌落是湘联公司利润跌落的众多表现之一。从以下两表可以得出，湖南湘联公司的营业收入在不断增加但是毛利率却在下降。2018年-2020年湖南湘联营业表：表12018年上半年2018年下半年2019年上半年2019年下半年2020年上半年2020年下半年营业收入（万元）119871724026733187993326749879营业成本（万元）87861384022433144323002239340图1销售收入不做账务处理，做预收账款处理当发生销售业务时，确认收入要湘联公司应该参照收入能真正确定为收入来做会计处理，并且真正确定收入要同时满足四个条件，满足这四个条件才能真正的将该笔销售业务确认为企业的收入：1、买方已经拥有我方产品的控制权，并且买方能够自行决定该产品的用处，能从这个产品中得到经济效益，并且产品可能会带来的风险也已经转移给客户。2、企业对售出的产品已经失去了对其的控制权和所以权。3、公司生产的商品会给公司以能用货币计量的回报。4、该产品花费的成本和该产品给企业带来的经济利益能够可靠计量。预收账款是卖方能够根据销售合同里写明的条例向买方公司预收的款项，对于企业来说这是一项对购货单位的义务，也是一项负债。湖南湘联科技有限公司主营业务有铝合金防护卷帘窗系列，智能卷帘车库门系列，钢材智能系列等系列。在对湘联公司进行审计的过程中发现预收账款的金额占比很大，自2018年来，湘联公司与利保地产公司的预收账款迅速大幅度增加，金额高达1971.45万，而湘联公司与利保地产公司的销售商品，但是给予的劳动服务的各方买卖情况没有出现，预收账款的金额巨大却并未发生任何关联交易让人心生疑问，以下附湘联公司与利保地产公司的部分关联交易趋势表（见表1）：表1：湖南湘联与利保地产部分关联交易（单位：万元）2018年2019年2020年销售商品提供劳务的关联交易200210应收期末余额243212212预收账款期末余额431664876.45产品销量高，但却亏损计提跌价准备湖南湘联公司净利润下降的另外一个原因是管理费用很高，2018年湘联公司的管理费用高达913.33万，然而根本的缘由是湘联公司计提了许多的坏账准备以及存货跌价准备，计提的坏账准备和存货跌价准备是不是真的妥当以及准确都让人深究（见表2）。先是买需要的原材料，产品的制造，再是产品质量的把关，最后是产品售卖后会出现的问题以及这些问题的处理方法，湖南湘联科技有限公司自身早就拥有了一整套专业管理流程来给公司的产品生产链条来稳妥的把关到生产的每一个环节和每一个细节，为此给湘联公司的客户带来越来越多有价值有意义的售后，解决方案，这个系统的流程也让湘联公司在众多同行业的公司中锋芒毕露。湖南湘联科技有限公司的集中地在湖南省长沙市，现在慢慢的在南京，北京，广州，新疆，宁夏，福建，重庆，沈阳这些省会城市建立了产品制造的孵化地及分公司。在全国这些地方建成了许多的旗舰店和商品转运中心，这些旗舰店和产品转运中心给湘联公司所有的购买方带来了很大的便利，让湘联公司的产品能让他们一站式采购。在这个市场经验积累了十几年的产品核心能力，独有的专业技术和市场调研，使得其能根据购买方的需求来给他们做出他们想要的合格的产品。技术，人才，好的服务等等都让湘联公司在这个竞争激烈的市场中鹤立鸡群。难以想象，湘联公司销量这么好的货物竟然由跌价的情况，但是事实即如此。看了湘联的财务报表的附注，存货跌价准备的依据为按存货成本高于其可变现净值部分计提存货跌价准备，存货可变现净值是指在正常经营情况下，以预计售价减去预计完工成本及销售所必须的预计费用后的价值。表2：湖南湘联公司2019年资产减值准备（单位：万元）期初余额本期增加数本期减少数期末余额因资产价值回升转回数其他原因转出数合计坏账准备14215521211211852存货跌价准备13221039126712671094合计27431591138813882946根据湘联公司提供的财务报表信息，我们可以明显看到湘联的很多产品不仅存在商品跌价的情况而且这些跌价的数字都有些大。根据平常的情况，存货跌价准备的转回存在这样的一些情况，湘联公司的商品的价格上涨，或者是商品已经卖出去了。从所附的表2来看，湖南湘联公司因为资产价值回升以外的其他原因转回了1267万元的存货跌价准备，因此可以做出2019年末计提了这部分跌价准备的存货已经售出的判断。那么，湖南湘联2019年部分产品已经实现的亏损和未来将发生的亏损就会达到2361万元（1267+1094），而其中的1039万元是公司依据2019年的经营形势做出的判断。湖南湘联科技有限公司隐瞒利润的形成原因内部原因:销售收款控制环节不严，内部会计管理制度有缺陷一、湘联公司之所以如此大胆的肆意调节利润，其根本在于其轻视应有的会计责任，湘联公司凭借其独特的技术，满足大众的审美需求，短时间内越来越多相关产业公司成为合作方，因此销售订单也随之增长，但是市场的开扩，客源增多也导致竞争越来越激烈，为了平衡每一期的销售利润和营业目标，湘联公司将原本的营业收入不做营业收入入账而是将其获得的收入做预收账款来处理同时也是一种推迟本期利润入账至以后会计期间的行为。这类行为可以使得湘联公司能在现在的会计期间提取足够的准备金然后在以后会计期间转回，从而形成后期利润。把当期的销售收入转入后期，以方便完成后期的营业目标，达成营业利润的目标。二、公司的内部治理结构存在缺陷，在工作中，存在公司职员不遵守会计准则，法律法规，打擦边球的现象，计提大量的减值准备，虚增费用，隐瞒公司利润，减少公司所得税的缴纳等等，公司的知法，守法的观念不强，公司的自我控制，自我管理的能力不够。公司的内部审计机构的设置方式混乱，不规范，没有满足内部审计设置应当满足的要求，不独立，不客观，不权威，没有适应公司的规模性质。外部原因：各项相关法律制度不完善，对中介机构监管不严一、随着经济的发展，各行各业的发展，越来越多的企业萌生了打擦边球的想法，会计舞弊的现象也越来越多，尽管国家有在积极的根据这些情况制定了相应的关于财政方面的法律法规，但是上层建筑还是没有适应经济基础的发展，法律制度的速度跟不上出现种种舞弊行为的速度，都是有这个方面的漏洞才会制定针对此类事件出台相关的法律。但是社会经济一直都在向前发展变化，捡法律漏洞的无良企业为了谋取更多的利益，少向国家缴税还是在想尽办法捡漏子。除此之外，现行的法律制度的宣传力度不够大，许多企业并没有意识到这样或那样的行为都是不对的，都是在违法的边缘进行试探，企业内部的法律意识不强。再加上领导层与公司的财务人员地位不平等，信息不对称，客观弊病与主管私欲都会导致会计信息造假。二、中介监管机构是对企业会计信息的质量水平进行监督和验证的机构，这些机构要对企业的会计信息的真实性把最后一道关，某些中介机构明知该企业存在虚假的会计信息但还是在利益下出具无保留意见的审计报告，这些都导致会计信息使用者无法真正准确的了解到企业的财报信息，他们的利益得不到保障。中介机构没有发挥其自身应有的监督作用，在无形之中助长了企业会计造假之风。湘联公司隐瞒利润的防范与治理制度设计企业内部：完善内部控制制度，提高企业内部管理一、设计合理的内部控制制度是预防企业舞弊最基本的措施，实施建立有效的内部控制制度要遵循合法性，健全性，适用性，可行性，有效性，成本效益，相互牵制八大原则。根据湘联公司销售收款环节控制制度不严格的问题，我认为湘联公司要设立销售业务岗位责任制，用以下的流程图来完善湘联公司的销售收款环节，加强内部控制。图1制造企业现金销售业务一般流程图销售部门销售部门如果需要，会同财会，法务等部门签订销售合同。开票员开出销售发票（增值税专用发票或普通商业发票）。③定期或不定期与财会部门，仓储部门沟通，核对销售情况。 核对，沟通销售情况 核对，沟通发货情况仓储部门根据提货单发货仓储部门根据提货单发货登记存货明细账与销售，财会部门定期核对财会部门出纳员收款编制记账凭证登记日记账，明细账和总账与销售，仓储部门定期核对购货申请持发票和提货联付款 发货盖有“收讫”的发票联客户盖有“收讫”的发票客户联和提货联二、湘联公司之所以出现隐瞒利润的问题，还存在一个原因即为内部审计制度不规范，导致内部控制存在缺陷。内部审计的监督职能要依靠内部审计机构来进行，科学的设置内部审计机构对于推动企业内部审计工作的发展有非常重要的作用。内部审计人员不仅要有专业胜任能力，还要有良好的职业道德与其应有的职业谨慎。要评价企业的内部控制制度，对内部控制制度的适当性，合法性，和有效性进行审查评价，以揭露组织存在的风险并提供适当的建议。为了加强湘联公司的内部审计工作，用以下的内部审计流程图来加以强化。图2湖南湘联公司内部审计工作流程图政府部门：健全相关的法律法规，加大监管力度一、政府部门要根据以往国内外发生的会计舞弊的案例来分析，制定避免其发生的相关的法律法规，制定后要根据后续的发生情况而不段的完善健全，从而也使得相关的会计人员有一个自我控制，自我管理的意识，从而减少这类舞弊事件的发生。调查，分析以往发生过的国内案例或者是国外案例，与我国现在的整体市场和经济情况相结合，对一些财经法律做出修改以及完善，对于那些没有明确相关会计责任和惩罚的相关法律法规加以健全。还能够学习国外的经验，将民事赔偿条款加入这些法律法规中，使得法律更具有权威性。二、其次,往往会计造假反复发生还有一个原因即是惩罚的力度不够，罚款还没有一个企业一年利润的一半，这更使得那些舞弊得企业不以为然，所以，加大惩罚得力度是刻不容缓得，这将是减少会计造假情况发生的一个重要的突破口，法律要让这些轻视法律法规，只想着谋利的企业应有的惩罚。最后，许多会计人员之所以帮助公司完成造假流程，做所谓的“帮凶”时，并不是他们不遵守会计人员应该遵守的职业道德，而是公司内部结构的缺陷致使职责不分离，权力不对等，迫于高层管理人员的压力。所以，法律的制定和修订应当考虑会计人员的权益。总结：近年来，我国经