湖南泰鑫工贸有限公司固定资产管理制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计湖南商务职业技术学院毕业设计湖南泰鑫工贸有限公司固定资产管理制度优化设计1湖南泰鑫工贸有限公司简介 湖南泰鑫工贸有限公司（以下简称“泰鑫公司”）是2002年3月湖南省汉寿鑫源纺织印染有限公司控股的多元化有限责任公司成立的，地址在湖南省长沙市，该公司是一家集苎麻脱胶、纺纱、织布为一体的纺织企业。泰鑫公司现有员工500人，其中大中专以上技术人员30人，现有注册资本1100万元，资产总额5583万元。该公司拥有苎麻收烘经营资格和苎麻加工的经营资格。主要经营苎麻收烘脱胶,、对纯苎麻纱、苎麻坯布及精干麻进行制作、销售。企业拥有苎麻技术服务中心，2座苎麻收烘站，麻处理设备6组及前后道程序配套设施，70台麻处理工艺加工设备。年产精干麻3050吨，产纯麻纱1310吨，产纯麻坯布600万米。2泰鑫公司固定资产管理制度的现状 2.1泰鑫公司现有管理制度基本情况目前，泰鑫公司历经几年的生产运营、资产己经具有了一定规模，并且形成了系统的资产结构。泰鑫公司有限公司根据实际情况进行整合，将固定资产分为:动力、传导、生产、综采、运输设施，工具仪器及管理工具，还有文化生活用品等非生产经营用固定资产。2.2泰鑫公司现有固定资产管理制度2.2.1公司固定资产折旧方法及政策泰鑫公司采用的是平均回收率摊销政策，根据泰鑫公司制定的法规和政策对固定资产进行分类，了解资产的使用寿命和折旧的方法。表1公司设备固定资产的年折旧率固定资产类别使用年限残值率（%）年折旧率（%）运输设备13-3832.43-8.06通用设备5-195.39-12.134.85-24.25其他4-300-32.23-25.00更改折旧年限或估计的净残值后，对固定资产减值估量的预计可使用年限进行提取分析，然后根据折旧率重新计算折旧率。固定资产折旧率和剩余使用寿命的账面价值。它用于将风险，租赁和收入转移到固定资产，融资租赁等，一般拥有的租赁和其他租赁（例如经营租赁）。最后，租赁所有权如果没有办法合理确定，并且通过两次融资租赁来确定租赁资产的使用寿命，无法确定租赁是否为固定资产。租赁物业的使用寿命结束时是合理的。则确定折旧和摊销、租金和短期固定资产。2.2.2固定资产的减值准备与折旧方法从科目汇总表可以看出，泰鑫公司使用平均折旧法作为折旧方法。以公司在2010年11月购买的发电机为例。抛光机的初始值为30,000元，净残值估计为1,500元。估计可以使用5年。泰鑫公司使用在一条直线上。设备使用的折旧方法、年折旧额见表2。表2采用直线法计算的各年固定资产的累计折旧额年份计算出的年折旧额累计折旧额2013年5700元5700元2014年5700元11400元2015年5700元17100元2016年5700元22800元2017年5700元28500元可以看出，泰鑫公司的折旧方法造成的结果是：下一期转移公司的折旧要高于实际折旧，这不利于固定资产投资成本的回收。泰鑫公司采用会计制度时，基本会计政策选择的是收支方式，即固定资产在支付时确认为固定资产、固定资产在不摊销时予以抵销并确认为费用。在账面之前，所有东西都反映在原始价值上，导致资产数量增加，但是实际情况是大多数旧设备无法再进行使用。在现阶段，对固定资产使用错误的折旧方法，泰鑫公司遇到了两个问题：第一，固定资产的预期使用寿命没有达到，但优先选择的办法是拆掉它，这种选择导致资产产生新的购买费用和维护费用。资金供应不足，无法收回投资资本，并且由于未明确反映支出损失，导致出现收入增加和支出节省的假象；其次，如果固定资产过期但超过了其到期日，则很容易增加维修资金，这将使成本过高，导致收支平衡高。因此，选择这种固定资产折旧方法会对泰鑫公司固定资产的真实价值的反映和损失以及管理措施有很大影响，甚至可能出现重大的错误。被拆除固定资产未达到预计寿命被拆除固定资产未达到预计寿命固定资产购买固定资产购买资金购买，维修资本减少，支出节省支付时确认为固定资产资金购买，维修资本减少，支出节省支付时确认为固定资产收支方式收支方式增加维修资金成本过高，收支平衡高增加维修资金成本过高，收支平衡高固定资产达到并超过到期日抵销并确认为费用固定资产不进行摊销抵销并确认为费用固定资产不进行摊销图1泰鑫公司固定资产管理制度流程图3泰鑫公司固定资产管理制度设计中存在的问题 3.1固定资产缺乏早期管理且资产闲置对固定资产进行早期管理在固定资产的存续期间起着重要作用，但泰鑫公司忽略了此连接。首先，模糊的投资门槛。在购置固定资产之前没有先研究和论证其技术经济，例如预测、投资收益分析、处理等步骤都没有，这对投资收益的表现产生了直接影响；没有捕获项目审查和接管资产以进行转移，最终就出现了混乱和欺诈的清单。泰鑫公司的闲置资产、闲置设施无人进行治理，资产未及时调剂利用或采取措施处理，该对设施进行的维护手段也无人去做，这使得一些有使用价值、可调剂使用的资产被闲置，或许一些闲置资产有处置价值但由于少人去治理而“强制”闲置，长时间的“无人管理”形式使得一些资产成为了报废资产，对资产造成了很大的浪费。还有一些是因公司内部一些资产损坏而维修不及时，人为原因产生的资产闲置、浪费。3.2企业固定资产会计核算基本问题泰鑫公司的固定资产管理过程也出现一些问题：①损坏、报废和损失遗失的固定资产长时间挂账，没有为这些“不完整的”资产办理有关报废手续，也没在公司账务上进行账务处理；②购进的“新生”固定资产又没有登记入账，形成了其有物无账的情况；③外单位或个人没有办理相关手续而占用或长期借用的那些固定资产，也未采取账务处理措施；④违反公司的规章制度，对固定资产少提甚至不提折旧，使其资产账面净值虚增，造成了公司账务账实不符的情况。新购买的固定资产在未入账的情况下直接从成本费用中进行列支，这不但不利于精确核算成本，还极易造成资产流失；缺少专业的固定资产管理人员，资产管理的权限不清，责任不明，这就使得公司固定资产出现了人人插手指挥却无人管理的凌乱场面。3.3固定资产实物管理不规范固定资产使用后，实物管理不严谨。如：固定资产超负荷运转或利用不当都会对其产生不必要的损坏，因此，高技术性的固定资产就应该配置相符的人才，而泰鑫公司并没有。在日常维护中，因为维护人员技术水平较不足，无法全方位的使用、维护固定资产，致使原先遗留下来的问题滚雪球一般越积越大，这不仅妨碍了固定资产的继续使用，也导致其维护成本也越来越高。企业固定资产盘点不完全，对发生的盘亏盘盈不进行分析处置；随便放置闲置的固定资产，不采取封存保管，不去分析它能干什么、有什么用处，也不为闲置的固定资产寻觅新的出路去增强其利用率。这些问题都会使得企业固定资产出现资源流失的现象。 4泰鑫公司固定资产管理制度优化设计和流程图 4.1固定资产日常业务优化设计和流程图 在一个企业内如果要建立固定资产管理的标准，首先应建立一个良好的、系统完善的固定资产管理体系。增强企业固定资产管理的一个重中之重的点就是要对固定资产管理过程中的各个责任主体以及它们所应承担的职责予以具体规定，明确分工到一个部门、分工到某一个人。其次，在固定资产的账实不相符的问题上，企业应当对固定资产管理的内部监控机制进行加强，确保从源头上减少固定资产流失问题的出现。例如：企业应严格恪守其不相容职务分离的原则，制定一套科学有效的固定资产盘查流程制度，固定资产的记录、核查等相关工作将交由不同的部门或者员工来进行，最大限度体现企业内部控制机制的作用。对固定资产存货进行系统规范的审核，及时报告在存货检查中发现的任何问题，及时找出问题产生原因，以便固定资产管理者能够及时进行解决问题，并以此为鉴提高管理意识。泰鑫公司在明确各职能部门的职责、权益，建立优质的物业管理组织这一方面，必须持续对固定资产管理的规章制度更新修正。从一开始的声明、招标、资产采购，到后面的验收、存储、使用、维护、处置等各个环节都明确由谁负责，还要进行监督和考核关于固定资产的增减、管理、效益等方面。做到每个环节都有专人负责。可用资产应首先在部门范围内进行调整。如果在发布之后仍然没有必要且难以调整，则原始用户可以提交书面报告，并经部门负责人和财务负责人同意，批准后再到总经理室开会，找到地点、适当的临时存储和归档，之后再在办公室进行报告。在存储和使用期间，如果造成固定资产的丢失或损坏，则由存储和使用部门负责的人员负责监督和处置，而使用者负责找回和赔偿。随着工作场所条件的改善，使用者有责任在指定的时间内搬到指定的工作地点，部门的设备经理则负责办公室的管理。公司和代理商难以安装的未使用设备可能会被拍卖。职责部门使用部门固定资产的状态发生变化后，及时上报固定资产管理部门使用部门固定资产的状态发生变化后，及时上报固定资产管理部门如已经报废，报资产管理部门备案处理如已经报废，报资产管理部门备案处理管理部门审核固定资产状态并调整管理系统中资产状态管理部门审核固定资产状态并调整管理系统中资产状态闲置一年以上，确实不能用的固定资产闲置一年以上，确实不能用的固定资产根据使用单位资产需求进行调配根据使用单位资产需求进行调配如已经报废，报资产管理部门备案处理如已经报废，报资产管理部门备案处理图2优化后固定资产流程图关于使用和操作固定资产的人员，尤其是在操作价值昂贵做工精密或需要的使用条件严苛的资产的时候，要以最高要求要求使用者或维护保养人员的资格能力，并按期组织培训考核，以保证固定资产得当使用。维护保养流程要按照固定资产的维护保养说明进行，制定资产全生命周期预防性保全措施。要防范于未然，在未发生前就要定点定时进行维护保养，降低紧急维修和其他事故的出现频率。制订固定资产管理负责制度，并对固定资产责任层层分解，构成良好的固定资产责任管理网络。将固定资产相关指标状况归入各基层单位的绩效考核体系，尤其是对基层单位主要领导的考核。制定出一套固定资产考核指标(如固定资产产出比、固定资产维修率等)，提高且增强全员对固定资产的管理意识。并制定公司闲置资产统一归集流程。废料资产可以通过多种方式处置，例如协助建设困难地区和拍卖。废料的支持者和相关的接收者首先起草转让协议，包括废料的价格和收入，提交书面报告并填写注册表，然后将其提交主管部门以批准固定资产回收计划。一旦批准搬迁，办公室将负责通知搬迁资产的申请人和财务、以及办公室负责人并就现场盘存措施达成协议。 固定资产管理流程是否成功进行的关键因素还是要加强对人员的管理，所以加强对会计人员队伍的建设也是非常重要的一点。第一，从会计职业道德素质教育入手，保证会计人员都树立正确的会计职业道德观。第二，对会计队伍建设进行创新和加强，一套科学、合理、有用的管理制度必不可少，最大限度激起会计人员参与管理的主观能动性。第三，强化管理机理机制，对管理的好的要给予相应的奖励，对管理差的，只要管理过程中出现问题，负责该链接的人员将被追究责任。定期组织有关管理人员进行专业培训，按期开展固定资产管理有关会议。4.2企业固定资产会计核算优化设计 为了确保固定资产及事业单位的结构、数量、治理和管理的真实情况，我们必须建立一个全面的资产清查系统。（1）建立定期的库存制度，每个单位每年最少也要进行一次全面检查，检查库存损失、库存收益并查明原因，区别责任并及时处理当前法规。（2）建立关键检查制度，各部门重点检查关键部门根据财务部门的会计信息资产进行的核查。符合帐户和卡。（3）建立失职核查或资产管理单位负责人离任制度，组织财产转移程序的检查和处理，确保公民考虑清朝，防止财产损失。泰鑫公司预算和购物中心的功能应得到充分利用。对于公司需要购置的资产，包括将年度预算、采购方案计划以及副本发送给资产管理部门，必须依照规定的程序进行采购、预算，购物中心和资产监管机构需要加强合作，在加强资源管理上制定一套标准化的运营流程。固定资产管理部门、用户部门、财务会计部门参加固定资产的验收测试，如果是技术设备，在验收时需要聘请相关专业的技术人员；在偿还购买的固定资产之前，无论采用哪种付款方式、任何渠道都必须经过接受和注册程序。只有通过了验收和注册测试，才能进行相关会计处理和应用。泰鑫公司必须有适当的程序，明确的责任，并在购买，借用，使用，存储和移交固定资产的日常管理的各个方面给予不同的奖励。对于非因业务造成的某些损坏或损失，该人负责维修或补偿；如果用于商业目的或由外国单位借用，则必须收取租金。 需要明确企业固定资产总额的企业，对于闲置和未使用的企业固定资产，固定资产分为正常活动和不定期活动。根据业务运营状况进行废物处理。必须根据公司制定的相关政策及时处理每项资产，以快速转换资本资源并提高资本效率。关于组织的固定资产的正常运作，我们不能得出结论，组织的正常运作没有任何问题。但是有必要评估技术水平，经济原理和利用效率。经过对固定资产的不正确评估，可以及时发现它们。泰鑫公司使用与储存部必须定期检查并进行实物核对，以确保帐实符合实际情况并防止资产损失。定期库存数量不少于一年一次。公司应设立固定资产清查工作组，固定资产管理、使用部门和财务部门的有关人员都可以是其成员；在进行固定资产清点时，每个月15日之前财务部门都必须对所有购买、出售和使用的固定资产进行登记。资产管理部门应当及时对因为违规行为未能及时入账的固定资产进行标记。 4.3固定资产投资管理优化设计和流程图要管理公司的固定资产，必须首先建立并更新公司的固定资产账簿，以满足公司财务系统的要求。我们应该从真实的业务状况开始，例如业务的财务状况，业务的存在与否，设备的状况，业务的固定资产的使用和存储情况。依据相关状态状况，进行财务记录，监控，内部审计。其次，折旧费用也必须依照国家规定进行拨备，不该随管理人员的意愿随意提取，应计提的固定资产折旧费用应报告给相关部门建立处理记录进行核查和核实。加强固定资产管理流程步骤。投资规划采购建设日常运行改造报废运行检查工程建设年度计划资产规划运行检查工程建设年度计划资产规划技术改造技术改造设备购置报废处置维护检修设备购置报废处置维护检修项目审批项目立项项目审批项目立项备品备件备品备件完成转资完成转资图3优化后固定资产流程图上面的设计思路规划了资产管理机制中的业务流程，通过完成不同部门业务间的衔接关系，来设计各阶段的工作流程，从全局的角度出发，站在系统的高度上来完善各阶段的工作流程，要达到各部门间良好合作和不同部门工作业务的开发的目的，