湖南食为鲜餐饮管理有限公司会计核算制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录TOC\o"1-3"\h\u湖南食为鲜餐饮管理有限公司会计核算制度优化设计 湖南食为鲜餐饮管理有限公司的简介湖南食为鲜餐饮管理有限公司的概述湖南食为鲜餐饮管理有限创办于2016年年初，主营范围为提供餐饮服务。注册资本200万元，共120名员工。制作湘菜、粤菜、凉菜、烧腊、蒸菜以及酒水饮料食品流通的预包装食许可项目等。餐饮店主要是由鉴品部、营运部、厨政部、互联网络部、综合培训部、采购部组成。2018年开始正式命名为“食在鲜铺”所属直营地为长沙市高桥。相继于同年12月在长沙市芙蓉区马王堆街道东外滩开始连锁之旅。在2019年9月直营店在长沙市袁家岭开业。2019年8月正式开启加盟模式，娄底、芷江、江汉正式启动。湖南食为鲜餐饮管理有限公司经济业务介绍筹资业务吸收法人投资。五名股东吴新良投资34%、张立山投资34%、徐准投资20%、杨雄邓浩军各投资6%。向银行借款。短期借款：向长沙银行五一支行借款30万元年利率为4.85%用于补充流动资金如发工资日常运营，借款期限为10个月。长期借款：向长沙银行五一支行借款80万年利率为5.52%用于更新收银系统、做账系统，拓展分店，借款期限为5年。投资业务为实现全面建成小康社会和第二个百年奋斗目标的战略部署也献出公司一份力量，贯彻落实党的十九报告指出的乡村振兴总要求。2020年9月10日以100万元入股养鸭龙头企业芷江民丰农牧科技实业公司，获取其12%的股权，以达到“公司+基地+养殖户”产供销一条龙的经营模式，促进芷江鸭产品开发，为芷江县部分贫困户发放鸭苗，提供养殖技术、产品回收、销售跟踪等服务，通过规模生态养殖，创建绿色品牌。鼓励养殖户创新养殖技术，扩大养殖规模，带动更多的农户因地制宜养鸭，最终带动区域经济增长。营运资金业务现金管理，因为交易、预防、投机等动机的需要，公司应该持有适当的现金。原材料购进加工储藏。由供应商开具正式发票，如果无法开具正式发票应由供应商开具收据或收条并在收据或收条上签字盖章。所有购进的原材料在支付货款前必须经过经理审核才能付款。厨房领用原材料。库管员根据开单的各项明细（鲜活食品验收单、入库单），用标准的计量单位菜品为斤千克或者克为计量单位、酒水应按瓶为入库计量单位。对于领用的菜品采用先进先出法核算。计提分配职工薪酬。出纳本月计提上月工资发放本月工资。计算职工福利。在每月25号发放职工福利。结转个人所得税。在国家税务总局app查看应交个人所得税。支付职工薪酬。扣除五险一金、个税之后的实发工资。支付期间费用。利润分配管理图1-1利润分配简易图公司利润分配管理如图1-1所示，根据公司章程和股东会决议的规定在缴纳完所得税之后的净利润一部分留存积累为扩大分店筹措资金另一部分作为短期的消费。湖南食为鲜餐饮管理有限公司财务状况介绍营业收入分析本公司2018-2020年营业收入分别为3453196元（一家店）、7350000元（两家店）、6856500元（三家店）。2018-2020年营业利润分别700000元、1750000元、1050000元。因为公司兴建之初利用各种促销活动以及归真的菜肴口感和面面俱到的服务，获得大部分新老顾客的支持2018-2019年营业收入和利润均稳步上涨，2019年营业收入增长了53.01%；2020年相比上年下降了7.19%。从2018年年末开始开分店营业收入大幅度提高，2020年因疫情原因公司受影响较大，三家门店营业收入均出现滑。2018年-2019年这一年多的时间里长沙同等规模的餐饮店年营业收入在150-300万元。2020年受疫情影响大部分餐饮业受了重创。食为鲜能在众多餐饮业中能保持领先位置是有以下原因。外在原因：随着消费水平的提高尤其是80，90后的消费群体已经成为消费主体，目前中国中等收入群体已超过3亿人，拥有世界上最大的中等收入群体。消费群体的年龄结构变化、收入分层、消费理念更新。互联网的日益发展网红店打卡已经成为各行各业宣传公司比较好的途径。各大电商平台（饿了么、美团）也给餐饮业带来新的机会，线上线下并箭齐发。内在原因：加盟电商平台，地理位置优越客流量大，服务态度好能留住老客户也能带来新客户，经常推出新菜品，有不定期的活动，食材天然无污染，就餐环境舒适。营业成本分析本公司2018-2020年营业成本分别为2753196元（一家店）、4530000元（两家店）、5010000元（三家店）。2019年成本上涨39.22%，2020年上涨10.18%。具体情况如表1-1所示成本上涨主要原因是门店的扩充，原材料房租水电费的上涨。因为2020年因为疫情的影响，各种原材料的单价都有所提高，客流量减少的前提下采购数量也减少但是原材料成本还高于2019年。职工薪酬和职工福利也因为裁员成本相比2019年有所下降。2019年-2020年各项成本明细如下图1-2、表1-1所示。表1-12019-2020年营业成本表单位：万元20192020总额占比总额占比原材料5812.8%8617.17%水电费房租15033.11%22043．91%职工薪酬18039.74%15029.94%职工福利306.6%204%招待费204.42%153%车辆费153.33%101.98%合计453100%501100%图1-2营业成本构成图湖南食为鲜餐饮管理有限公司的会计核算方法票据的整理、分类、审核。对于采购食材的进货单发票、小规模的普通增值税发票、银行回单、通用发票（出租车、车位费）按照发生时间的先后在记账凭证打印好之后分别附在相应记账凭证后面。填制凭证审核。先在大账房做账系统中根据审核无误的原始凭证录入记账凭证，主办会计对记账凭证进行审核。做账会计打印出录入好的记账凭证附好记账凭证之后放在专门的盒子里，科目汇总表以月为单位，每月汇总一次。结账办理。需要计算增值税、所得税和其他税；期末结转中包含计提折旧、成本结转、增值税结转、计提附加税、计提所得税、期末损益结转。年末结账。包含利润结转以及结账检查。报税。本公司为一般纳税人，通过在湖南电子税务局网址对增值税进行纳税申报，于每月10日之前申报，每月15日以内报企业所得税以及附加税（城市维护建设税、印花税、教育费附加、地方教育费附加）。湖南食为鲜餐饮管理有限公司现行会计核算制度存在的问题毛利率的计算存在问题。比如东外滩先锋门店2019年9月开单金额500000.00元（其中酒水150000.00元）、打折和免单5000.00元（接待、员工消费、菜品研发考评、楼面的原因客户投诉、厨政部的原因客户投诉各为1000.00元）、代金券消费金额60000（收券金额-免找）、退菜金额（已出菜为4000.00）。实收金额为431000.00元（现金、支付宝、微信、POS刷卡和挂账）、食材原料成本为100000.00。厨房综合毛利率=（开单金额-食材原料成本）/开单金额=(500000.00-100000.00)/500000.00=80%。由这种错误的核算方法计算出的厨房综合毛利率，没有考虑退菜、打折、VIP优惠、和优惠券等多种因素的影响，属于比较理性的毛利率，但是会与实际毛利率有所出入，会低估毛利率。固定资产盘点没有划分固定资产和低值易耗品，在月底全部都罗列在一起不易明确对那些需要折旧的固定资产进行折旧。需要计提折旧的有：厨房设备（四门冰柜、六门冰柜、蒸柜、鱼池、荷台、洗碗机、制冰机、风干机、碗柜、风干柜）楼面设备（电脑、打印机、点菜机、消毒柜、开水机、电视机、传菜电梯、空调），采用直线法计提折旧。厨政部制定的采购计划不精确，采购部和门店店长没有审核细致，造成原材料的浪费。当采购实际执行情况超过计划开单量，总成本会提高。由于开单计划是根据一周之内的菜品销售情况来制定存在可能多报单或者少报单的现象。如若销售菜品所需原材料使用量超过开单采购计划则总成本将提高；如若销售菜品所需原材料使用量低于开单采购计划尽管会使总成本降低，但由于销量减少，则无法完成全年预计的营业收入。当实际执行情况供货商在流通过程中有出现合理损耗导致低于开单计划采购量，总成本不变，单位成本提高。原始凭证存在没有审核的现象，记账凭证应按审核无误的原始凭证做账。未审核的原始凭证可能会出现采购人员虚报采购金额，伙同他人套取公司资金，其次未审核的原始凭证可能是公司职员弄假发票骗取公司资金，以上均违反的会计信息质量要求的可靠性原则。人工费不计入营业成本，而计入期间费用会导致单位菜品的成本数据不准确，会使菜品的定价失去合理的依据。其次，会使管理费用虚增，当期经营业绩出现虚减的情形，误导公司管理层做出下年的经营预算计划。本公司存在成本泄漏点，本公司未建立安全的保密措施。如采购单计划表、采购、验收入库、储藏、领料、加工烹饪、餐饮服务等环节都有可能存在成本数据泄露机会。一旦在某个环节泄露了成本数据不管是同行还是有竞争关系的企业，企业都很难快速转变经营模式，让对手抢占先机占领市场。在餐饮行业留住老客户不断流入新客户才能发展得长久，成本作为企业一个重要的部分合理的预算规划是能减少很多不必要的损失，建立安全的成本保密措施也尤为的重要。会计科目设置不够详细，没有按照资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益类分门别类设置。账户是具有一定的格式和结构，用于分类核算会计要素增减变动情况及其结果的载体。因为会计科目没有设置好，会计账户也存在问题。9.会计账簿设计存在缺陷，应是由一定格式的账页组成，经过审核无误的会计凭证作为依据，全面系统连续地记录各项经济业务的簿籍。各类明细账设置不合理有漏缺，如原材料的成本占比比较大归根是没有在账簿上写出明细，只归纳了蔬菜肉类调味品三个大类。本公司管理费用明细有职工福利费（车费报销、食宿报销、物业费、车辆费、门店装饰、员工工装），但是没有设置明确10.没有定期对账。导致实物和账上不一致，总账和所属明细账不一致。如的二级三级科目，管理费用的现有登记混乱不方便查看也不便于对账。会计未及时与收银员对库存现金的金额，收银员可能存在漏收和中饱私囊的情况。银行存款日记账与银行对账单有时也未及时对账，从银行打印回执时有重复打印重复计算导致存在未达账项。湖南食为鲜餐饮管理有限公司会计核算制度设计厨房综合毛利率的改进测算根据2.1中1的2019年6月份的经济业务业务的描述正确的厨房综合毛利率应该是如下所算：厨房综合毛利率=（开单金额-酒水-食材原料成本+退菜金额）/（开单金额-酒水金额+退菜金额）=（500000.00-150000.00-100000.00+4000.00）/（500000.00-150000.00+4000.00）=71.75%与错误的厨房综合毛利率对比，发现正确的计算结果与错误的计算结果相比低了8.25%，证明应该考虑退菜、打折、VIP优惠、和优惠券等多种因素的影响，才能给管理层准确的信息，指定准确的预算计划。会计科目的设置按反映的经济内容可分为：资产类：反映流动的资产科目主要分为库存现金、银行存款-长沙银行、其他货币资金、应收票据、预付账款、应收利息应收账款、原材料等科目。反映非流动资产的科目主要分为长期股权投资、长期应收账款、固定资产、累计折旧、无形资产等科目。负债类：反映流动负债的科目主要是短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等科目。反映流动负债的科目主要是长期借款、应付债券、长期应付账款等科目。所有者权益类：实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、本年利润、利润分配等科目。损益类：反映收入的科目主要有主营业务收入-提供劳务收入、其他业务收入。反映费用的科目主要有主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等科目。会计凭证会计凭证是记载业务发生完成完成情况的书面证明是登记账簿的依据。会计凭证按照填制程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证。原始凭证又称单据是指在经济业务发生或者完成时，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭证。记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。可分为收付转记账凭证，目的是更加清晰明了的反应经济业务的内容本公司存在的原始凭证审核不够细致，可能存在造假和信息泄露的情况。本公司应该采购人员只负责申报采购单，由供应商送货上门的原材料由门店负责人签收付货款；由采购员去市场采购的货物必须有收据或者发票作为记账依据，通过水印相机及时发给财务人员。虚假的发票不予入账，一旦发现用假发票向财务部报销的职工一律开除，并别承担相应的法律责任。财务部也应通知销售方或者开篇方再次开局合规的发票，如果对方不同意则向所属区管辖的税务局举报。可以通过湖南电子税务局或者国家税务总局上查询发票税号、单位、代码、发票专用章来辨认发票真伪。会计账簿会计账簿，是指由有规范格式的账页组成的，是用经过审核的会计凭证为凭据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。账簿由封面、扉页、账页和底页构成。本公司存在的会计账簿设计问题可以这样改进：开设银行存款日记账、现金日记账、收入明细账、费用明细账、原材料明细账、应收应付明细账共七本账簿。公司现有的账簿中原材料和费用账簿的缺陷最大。原材料二级应设家禽、水产品、腊货、干货、冻货、豆制品。管理费用应设置如下明细（车辆费、物业费、车费、宿食费、装饰费、职工福利、物料消耗费、修理费）、销售费用（宣传费用、销售部职工福利）、财务费用（利息支出）。登记时采用平行登记法。加强信息安全建设针对公司成本泄露的问题，企业应该制定严格的流转制度。每一项成本都应有实物票据发票佐证。建立一个配送中心汇总各个门店的采购单，采购单只能指定人员申报，配送中心管理员必须遵守公司规章制度不泄露任何成本财务数据，管理员通过采购单对应发放到各个门店，由门店采购人员领回，由厨师长审核收货。健全内部控制制度健全的内部控制关系到一个企业的生存和发展，所以加强本公司的内部控制和管理是一项非常重要的事，加强公司内部控制是提高企业竞争力和实现可持续发展的保证。本公司在会计系统控制中应严格遵守会计准则的各项规定，对会计人员进行合理的分工，使之相互监督和制约。严格审核原始凭证，虚假原始凭证一律不做账务处理，并向领导层汇报同时向相关供货商索要正确的票据。采购系统控制中严格把控原材料购进各个环节，利用钉钉实时监控以防泄露成本数据，共享文档及时记录。餐饮业主要以服务为主，加强对员工的绩效考评控制也极为重要，激励员工积极性大力宣传企业文化，让每一位顾客感受到每一位员工的热情，利用互联网技术让消费者自愿在网络上宣传。总结通过收集整理湖南食为鲜餐饮管理有限公司的筹资、投资、营运、和利润分配的各项经济业务，让我看到餐饮这个行业机遇和挑战并存，餐饮业市场之大但是只有极少部分餐饮公司能一直存活下