湖南乐居电器有限公司会计凭证审核流程优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1 湖南乐居电器有限公司简介 湖南乐居电器有限公司会计凭证审核流程优化设计湖南乐居电器有限公司简介湖南乐居电器有限公司是一家自然人投资入股的有限责任公司，从事生产加工及销售家具产品，落座于长沙市岳麓区林苑路69号，通过精益求精的经营理念，还有全心全意为消费者服务的宗旨。湖南乐居电器有限公司湖南乐居电器有限公司总经理销售部采购部生产部财务部仓管部行政部负责全公司协调，包括制度、接待、会议等负责策划品牌渠道、业务员、公关客户、制定营销计划等负责找供应商，进行材料采购，保证生成材料充足等负责技术开发、生产流程、采购品质监督、生产供应链等负责会计实务、纳税筹划、成本预算控制、审计等负责仓库进、出货、存货管理，执行物料管理规定负责全公司日常行政事务管理图1.1湖南乐居电器有限公司内部部门分布图经营范围经营范围生产加工制造开发、设计批发、装饰销售、咨询安装调试维修家居（包含木质家居）家居用品家用电器建材、家居、灯具、装饰物、铝合金制品，室内装饰设计家居产品、木制品、日用家电、电子产品,互联网信息技术咨询 图1.2湖南乐居电器有限公司经营范围图湖南乐居电器有限公司会计凭证审核工作流程现状会计工作基本流程在湖南乐居电器有限公司财务部门会根据发生的各项经济业务原始凭证来进行审核；然后呢，根据核查后符合规定的原始凭证去填制记账凭证；之后会根据记账凭证或者其汇总表登记明细账等账簿；然后根据记账凭证编制好的科目余额表去登记总账账簿；到月末的时候，要作相关费用的提取、资产的摊销、结转凭证等工作；月末呢要结账、对账等工作，最后根据登记好的账簿编制会计报表；装订凭证；进行纳税申报等。经办人经办人（取得、填制）会计主管（审核盖章）财务部经理（审核盖章）总经理（审核盖章）出纳（签字付款）（登记日记账）会计人员（入账）图2.1会计业务流程图会计凭证审核现状会计凭证审核基本流程现状湖南乐居电器有限公司的会计人员对刚刚取得、填制的原始凭证进行凭证分类，可能审核的时候会漏掉一些些小细节，就比如原始凭证没有写规格或者是大小写日期没有规范等，还有一些就是针对内容真实性、金额准确性、原始凭证真假性及有效性等信息也需要仔细的进行核查，而记账凭证也有出现凭证号数不连续、摘要不完整、缺少原始凭证附件或者是实际附件与填写的附件字数不一致，并且没有根据公司自身的实际情况去设置相对应的账本，从而导致公司账本过于混乱。会计凭证会计凭证会计账簿会计报表会计业务内容原始凭证总账资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表记账凭证明细账、日记账图2.2会计业务内容图其实很多单位在会计业务处理的过程中，都会出现会计凭证的不规范、内容不真实手续不完整等现象，而公司人员的审核形同虚设，这样的情况应引起重视予以规范。会计凭证审核人员现状当湖南乐居电器有限公司的原始凭证在经办人取得并交予会计人员审核时，会计人员并没有发现其经济业务与实际发生的内容不符，如此会导致原始凭证虚假的情况，而且公司会计职工人员并没有接受相关会计专业培训就直接上岗，以至于在日常工作中会出现很多涉及专业性的问题得不到解决，例如原始凭证不符合规定、记账凭证与原始凭证两者内容不符，两者有漏填内容，两者金额错误，都没有相关人员签章等。湖南乐居电器有限公司会计凭证审核流程存在的问题会计凭证审核填制不规范原始凭证审核填制不规范（1）原始凭证填制上的错误。比如在原始凭证上随意涂涂改改，大小写金额填写不一样，发票各联次布列不完整，日期的错误，或者填写的不是一次性发票，而是撕下发票联由取得发票人自己填写等；（2）原始凭证填制不完整。比如不填写品名、单价、数量、金额、盖章等。图3.1现金支票图如图3.1所示，现金支票出票日期的填写是不规范的，其金额的填写也是不规范的，除了圈出来的这两个地方，其他关于大小写金额、日期、盖章等内容也比较容易出错。记账凭证审核填制不规范（1）记账凭证后面没有粘原始凭证或者粘少了原始凭证，粘贴张数与填写张数不符合。（2）有人会故意乱用一些科目，还有的故意忽略一些业务所涉及到的二级科目，让其对应关系紊乱，以便扰乱视线；（3）胡乱写摘要，会让人不太好判断发生的经济业务，这一般都与原始凭证所体现的经济业务不符，再或者摘要空着不写。（4）将不一样类型的业务填在一张凭证里面，对一样类型的业务采用那种汇总的办法填制记账凭证，就会产生有借无贷或有贷无借的情况，且借贷方的金额也会不等。图3.2发放工资记账凭证图如图3.2，红圈圈出来的都是填制不规范的，少了总账一级科目、合计的金额少了￥符号、相关人员没有盖章。会计凭证审核内容不完整原始凭证审核内容不完整（1）内容是否完整。比如凭证某名称、某日期、接受与填制凭证的单位某名称、某型号、计量单位、数量和单价、还有有关职工人员签名盖章等；（2）内容是否更改。更改处符不符合规章制度，并且更改处需要加盖章。图3.3差旅费报销单如图3.3，图上圈出来的，包括金额不填￥符号的、金额后面没有.00的、金额没有合计的、大写金额填写不完整的、审核负责人签章不齐全的。记账凭证审核内容不完整（1）内容是否完整。包括某名称、某日期摘要、附件、科目、金额等信息，然后还应审核是否有相关职工人员签章等；（2）内容是否正确。记账凭证的金额等不等于原始凭证的金额，两者之间计算有没有出现错误；图3.4销售商品记账凭证图如图3.4所示，销售业务凭证中会计科目银行存款没有二级科目、且主营业务收入没有一级科目、应交税费没有三级科目、没有填写附件张数、记账凭证没有￥符号、没有记账人员审核盖章。会计凭证审核流程不齐全首先就是会计凭证要及时处理，当经济事项发生时，取得了原始凭证必须马上交给相关的财务人员进行手续办理；要不然就会出现凭证保管不妥当等情况，然后就会出现票据丢失等现象，火车票、飞机票等等。其次就是关于相关会计凭证审核流程的手续要完整，在实际工作中，单位的会计人员在审核凭证时容易粗心大意，漏掉审核的某一步骤，就会导致直接略过审核过程中的一些要点，例如，编制的记账凭证与原始凭证不符、个别项目不齐全，漏凭证的编号、日期、审批人或经办人签章等。会计凭证审核流程规章制度不完善由于湖南乐居电器有限公司内部对于国家的会计法律法规不重视宣传，首先就会导致内部会计人员对国家法律法规都不太熟悉，这样会造成内部职工对工作的一个随意性，审核人员对会计凭证的审核可能就会是一审就过，并未仔细核对其内容；而对于会计凭证审核出来的结果可能存在不真实不合理不合法的现象；其次就是对审核凭证的载体是不是符合规定。包括原始凭证的格式、记账凭证的格式等符不符合国家规定，凭证的印制是不是由相关官方组织授权。湖南乐居电器有限公司会计凭证审核流程优化方案设计加强会计法的宣传工作加强会计法的宣传工作会计人员专业性业务培训原始凭证填写金额大小写一致记账凭证日期摘要科目金额一致原始凭证经济业务内容填写完整记账凭证摘要科目金额内容完整湖南乐居电器有限公司会计凭证审核流程的优化设计完善会计凭证审核填制规范性优化设计完善会计凭证审核制度符合性优化设计完善会计凭证审核内容完整性优化设计完善会计凭证审核流程齐全性优化设计原始凭证填制至审核流程缺一不可记账凭证填制至审核要完完整整图4.1湖南乐居电器有限公司会计凭证审核流程优化措施图完善会计凭证审核填制规范性优化设计图4.2现金支票图图3.1所示，现金支票的填写是不规范的，正确的填写方式应该如图4.2所示，日期正确填写是贰零壹玖年壹拾壹月零伍日，其金额的填写也是不规范的，在2000.00前面应该加上￥符号，才能保证金额不会再被随意填写。关于其他容易填制错误的地方，例如人员盖章，像图4.2所示，现金支票上需得有财务人员盖的财务专用章和财务人员的名章。图4.3发放工资记账凭证图如图3.2所示，记账凭证的填制一点都不规范，准确的填制方法应如图4.3所示，在福利费前面应该加上应付职工薪酬一级科目、银行存款后面应该填写二级科目（某个支行），合计的金额应该加上￥符号，金额栏填写完应该画上对角线，相关人员的签章应该盖在相应的位置上。完善会计凭证审核内容完整性优化设计图4.4差旅餐费报销图如图3.3，差旅费报销单的内容是不完整的，完整的内容应该是图4.4，金额前面要加上￥符号，金额后面要加上.00，金额需要合计，大写的金额应填写完整，负责人签章需完整。图4.5销售商品记账凭证图如图3.4所示，销售商品的记账凭证填写是不完整的，完整的记账凭证应如图4.5所示，凭证中会计科目银行存款应填制二级科目（某个支行）、有主营业务收入明细就要填写主营业务收入一级科目、应交税费也要填写三级科目（销项税额）、附件张数也得填写、还有就是记账凭证合计得有￥符号、记账人员审核盖章也必须要完整。完善会计凭证审核流程齐全性优化设计在核查原始凭证过程中，要遵循以下六个规则：图4.6审核原始凭证内容及要点图如图4.6—图4.7所示，第一，审核原始凭证就得先审核它的真实性和合法性，像如果在公司内部发现那种不真实、不合法的原始凭证一律不能接受，并且要向单位负责人报告；第二，审核原始凭证其次就要审核它的完整性和正确性，审核人员发现那种内容不完整或填写错误的原始凭证，应退回给当时经办人员，由他将其补充完整或者更正完错误后，在更正处盖完章，再办理接下来的手续入账，但金额错误除外，金额错误的只能重开，不能修改。退回修改补充并盖章金额错误只能重开不予接受并向单位负责人报告退回修改补充并盖章金额错误只能重开不予接受并向单位负责人报告审核原始凭证不真实不合法审核无误审核错误内容真实合法合理、不完整或填写错误及时填制

记账凭证图4.7审核原始凭证情况图对于核查后符合要求的原始凭证，及时填记账凭证并粘后面。已经编列序号的记账凭证已经编列序号的记账凭证审核附件，即原始凭证按顺序逐份审核两者内容是否一致发现问题及时告知并据以更正图4.8记账凭证和原始凭证核对流程图在核查记账凭证的过程中，要遵循以下的六点：图4.9审核记账凭证内容要点如图4.9—图4.10所示，首先审核的就是原始凭证记录的内容和记账凭证记录的内容是不是一样的、两者的金额相不相等，填的记账凭证科目、借贷方向、金额准不准确，借贷两边金额相不相等，后面有没有粘原始凭证；然后根据审核出来的错误作出相对的措施，例如有一种情况是对于会计科目错误而金额无误的记账凭证，先用红笔字填一张冲销原来错误那张的记账凭证，再用蓝笔字填一张对的凭证，还有一种情况就是金额是错的，会计科目和它的借贷方向是对的记账凭证，则可分为两种类型：一种是对于实计金额＜应计金额，按照差额用蓝笔字填写一张少记金额的凭证，第二种是对于实计金额＞应计金额，则根据两者的差额用红笔填制一张冲销金额的凭证。蓝字填更正凭证实计金额＜应计金额蓝字填更正凭证实计金额＜应计金额，蓝字补充

实计金额＞应计金额，红字冲销先红字凭证冲销

后蓝字填写正确审核记账凭证审核无误，登记账簿审核错误会计科目错误金额无误以前年度凭证错误金额错误会计科目未及借贷方向无误图4.10审核记账凭证情况图对于核查后对的记账凭证，应遵循及时性登记账簿。完善会计凭证审核流程规章制度优化设计首先是，就是要加强公司内部《会计法》的宣传工作，在湖南乐居电器有限公司单位负责人的支持下，会计人员要带头学习贯彻实施《会计法》并且组织每一个部门学习《会计法》，每一个会计人员必须明确自己对会计工作应该承担什么样的责任，并且要求职员提供真实合法的原始凭证，这所有的一切都要从会计工作的源头抓起。其次是，加强公司内部会计人员专业性业务培训，随着现在社会经济水平不断提高、不断变化，会计人员需根据时代变迁的需求，提高自我业务水平，认真学习巩固《会计法》，加强自身素质的提升，不断更新新的财务知识，以此促进自身以及企业更迅速的发展。湖南乐居电器有限公司也为此做出了提升，在公司内部大力度科普会计专业知识，并为会计人员安排的固定的培训时间以及专业考核。表4.1湖南乐居电器有限公司培训计划表人员类别线下培训时间线上自学时间已取得专业资格证人员半年培训，季度考核一年不少于48课时未取得专业资格证人员月度培训及专业考核一年不少于72课时总结湖南乐居电器有限公司在审核会计凭证的不仔细、不严谨情况下，出现的问题很多，就比如会计凭证填的不符合规定、会计凭证内容的不完整、会计凭证流程的不齐全、会计凭证的不真实、当然还有伪造还有变造会计凭证等，此次的毕业设计针对这些问题特意提出一些优化建议，首先就是得从公司内部会计人员抓起，得定期给会计人员安排专业技能