《中小制造企业成本费用内部控制探究：以天城电器公司为例》10000字（论文）

PAGE2中小制造企业成本费用内部控制研究—以天城电器公司为例摘要我国利用人口红利和土地红利等因素，推动了我国制造业的迅速发展，同时也对外商投资产生了巨大的吸引力。然而，伴随着我国经济的快速发展，劳动力价格不断上涨，人口不断老化。在这种情况下，国内知名的外国公司纷纷将自己的工厂迁到自己的家乡，或是在越南、印度等比较便宜的国家设立新的工厂。但是，国内很多中小生产企业都在寻找其方法。本文旨在探讨中小型制造业企业的成本和成本管理，以提高其在竞争中的竞争力，并在保证其质量的前提下，实现生产成本的有效降低。通过对天成公司内部控制五大因素的分析，发现问题，并给出相应的改进意见。关键词：成本费用；内部控制；中小制造企业目录TOC\o"1-3"\h\u22308摘要13776前言 18689一、理论基础 16303（一）内部控制的概念 11876（二）内部控制的基本要素 130504（三）制造企业成本费用内部控制的重要性 25958二、天成公司及其成本费用内部控制概况 315823（一）天成公司简介 329819（二）天成公司成本费用概况 321713（三）天成公司成本费用内部控制概况 41589三、天成公司成本费用内部控制存在的问题 79080（一）内部环境存在缺陷 727754（二）风险评估机制不健全 810072（三）控制活动不完善 8810（四）信息沟通中存在障碍 99693四、加强成本费用内部控制的建议 108104（一）优化公司内部环境 1012798（二）完善风险控制体系 107822（三）完善控制活动 1130210（四）提高公司成本费用控制的信息沟通能力 1224794结语 1318667参考文献： 14 PAGE1前言中小型制造业是国民经济的一个重要组成部分，对当地的经济发展和就业起着举足轻重的作用。由于生产成本的占有率和日益强大的外部竞争，成本控制变得更加重要。但我国中小制造企业在成本控制方面面临诸多问题，制约着企业的发展。这篇文章主要有以下两个目的：一是说明对企业进行成本控制的重要性，使企业重视成本控制的程度，促进企业获得更多的利益，使企业实现更长远的发展目标。第二，以天成公司为例，阐述了天成在成本管理领域的现状及存在的问题，为天成公司和有问题的企业提供帮助，应根据天成公司的问题提供可能的建议。成本控制是增加企业利润的最佳选择。国内比较忽视成本管理，对成本控制方法认识不足，为了控制生产成本，我们采取了很多措施。该文主要说明了成本控制的重要性，提出了成本控制更科学的方法。可以使企业更加注重成本管理，最终推动企业管理朝着更科学的方向发展，使企业获得更长远的发展。而且提出的意见和可实现的方案都有利于企业解决类似问题的思路、培养良好的竞争社会氛围、发展生产力、社会进步。一、理论基础（一）内部控制的概念内部控制指的是在企业运作的过程之中，通过分析以及计算自身的成本，对各项成本进行调整以及控制。通常来看，企业的成本控制囊括企业全部的成本管控。内部控制能够分成事前成本控制、事中成本控制和事后成本控制。企业实施成本控制的目的就是提高自身的经济效益，控制企业运营过程中所有环节的成本，这样可以减少企业的经营成本，使公司的利润达到最大。（二）内部控制的基本要素1.内部环境内部环境以内部监测为基础，在内部监测的其他组成部分的生产和制造中起着重要作用。良好的内部环境促进和管理公司的日常管理。内部环境是除以内容，主要包括设计、开发、人性，创业精神和社会责任感。2.风险评估在识别可能阻碍公司目标实现的潜在风险方面有一个风险概况，并提供适当的解决方案。危害是内部监视的起点。如果基金会希望引入更好的内部监控，在企业的不同阶段，都要进行风险管理。风险的构成要素包括企业目标的设定、识别、评估和解决。3.控制活动在企业的内部控制中，内部控制起着举足轻重的作用。监督公司内部制度的制定与执行，并对其适用情况进行分析，发现存在的问题并及时改正。4.资料和交流信息和交流是实现企业内部控制的先决条件，它在保证企业内部信息传递的有效性、及时性和精确度方面起着举足轻重的作用。企业应及时、准确地收集和传递与内部控制有关的信息，以保证内部和外部的有效交流。5.内控内部监控是保证公司内部控制有效运行的重要保证，它可以通过对公司内部制度的制订和实施进行监控，并对其进行针对性的分析，从而及时发现和解决问题。（三）制造企业成本费用内部控制的重要性在资本开支中，制造企业的成本费用占到了很大比例，所以，如何减少生产成本，提高经济效益，推动公司的健康发展，已成为许多制造业企业亟待解决的问题。特别是在生产企业中，成本和费用的内部控制对于生产企业的发展具有重要意义。1.提高公司的营销能力目前，国内的厂商所生产的产品大体相同，其生产工艺、工艺、销售手段和营销模式也大同小异。同时，制造业具有在生产和运营过程中所需的大量资本，属于资本密集型行业。而在这些行业中，产品的制造是最关键的，也是最大的投资，因此，制造业要掌握好生产过程中的成本和支出，掌握好了，就能在一定程度上占领市场，提高企业的市场竞争力，推动企业的持续健康发展。2.增加公司的经济利益一般来讲，成本费用是指生产企业在生产和经营活动中所需的各类资源。产品的价格也会随成本而变化，所以，成本费用是公司在市场上决定商品的定价时的一个主要因素，它直接影响到这类商品的收益。所以，在生产过程中，生产厂家不仅要注重质量，还要注重成本和费用的管理，这样才能提高生产企业的经济效益。3.提高生产企业资本周转效率在生产过程中，企业的成本支出是最大的，因此，通过对成本和成本进行有效的内部控制，可以提高企业的资本周转率，为企业提供新的融资渠道，从而推动制造业的可持续发展。二、天成公司及其成本费用内部控制概况（一）天成公司简介深圳市天成电器有限公司是一家电路板及周边产品的制造和技术供应商。李某是原电路板公司的高级主管，曾在原电路板印刷公司工作，有多年的经营经验，目前是该公司的董事和总经理。天成主要从事各类电路板的加工，包括各类型号的照相机电路板和各类型号的手机配件电路板。公司自创立至今，一直在快速发展，并为公司树立了一个良好的品牌形象。（二）天成公司成本费用概况天成公司自成立以来一直在增长，但随着销售额的增加，成本也在增加。天成公司2019年至2021年的费用资料如下：表SEQ表\*ARABIC1天成公司2019-2021年业务收入与成本数据单位：元资料来源：公司内部资料表SEQ表\*ARABIC2天成公司2019-2021年主营业务成本数据单位：元资料来源：公司内部资料从表1可以看出，天成公司2021年主要营业业务收入较2019年增加119.63%，但主要营业业务支出增加145.92%。2021年其他项目收入比2019年增加290.32%，但其他项目支出增加298.50%。由此可以看出，天成公司生产规模不断扩大，收入也在增加。但收入增长率低于费用增长率，公司应对费用进行内部控制。从表2可以看出，直接材料和直接手工占总费用的80%。目前，pcb生产普遍具有很高的自动化程度，但天成公司缺乏资金和自动化设备，需要大量的手动开关。因此，在对天成公司成本进行内部控制时，重点应放在对直接材料和直接人工的控制上。表SEQ表\*ARABIC3天成公司2019-2021年期间费用数据单位:元资料来源：公司内部资料从表3可以看出，天成公司的人力资源成本也在增加。天成的管理成本包括员工工资、租金、水电费、维修等，2021年比2019年增加41.77%；包括广告费用、保险费用、销售人员工资、职业健康安全费用、折旧等，2021年较2019年增长66.44%；财务费用主要包括利息费用，2021年比2019年增加了82.99%。（三）天成公司成本费用内部控制概况1.内部环境(1)天成公司的组织结构和管理结构天成公司直接运营。执行董事负责整个公司的管理，下设多个部门。厂家负责日常生产，人力资源负责招聘，市场部负责维护和市场开发，技术单位负责维护和监控，财务单位负责财务。天成公司经营体系集中、整合，但各分公司之间的协调能力很弱。专业部门的大量工作需要得到管理部门的同意才能完成，这不但给经理带来了工作量，而且还会影响到工作的质量。天成公司的组织结构如下图1所示。图SEQ图\*ARABIC1天成公司的组织结构资料来源：公司内部资料天成公司也有一个自上而下的管理结构。在总经理的直接领导下，所有管理单位共同协作，最终在所有生产单位实施管理。管理团队决定成本和费用。生产和财务部门负责成本和费用管理的内部控制。所有生产和职能部门都负责成本和费用管理。目前，天成公司的组织和管理结构是家族式的，这也影响了内部成本管理。自公司成立以来。在公司的其他职能部门，从管理层到生产部门，他们都互相认识。因此，亲属关系在天成公司中发挥着重要作用。在这种情况下，天成公司在内部成本控制方面有很多问题。(2)发展战略天成公司的领导缺少对成本和费用的策略管理，在当前的发展计划中，没有明确的成本和费用内部控制的方法，仅仅是为了降低成本。天成公司没有深入地分析目前的市场环境和企业的内部资源，没有制订科学的发展战略，也没有制订中长期的成本控制规划。天成要立足当前，制订中长期规划。(3)人力资源天成公司现有100多名员工，但拥有大学文凭的人员却寥寥无几，仅有30名，约为30%。而且，在引进普通职工方面，不重视引进专业技术人才。再加上天成公司的规模较小，技术人员的变动较少，薪酬和福利水平也较低，因此，近年来公司对人才的吸引力较弱。在员工进入工作岗位后，如果不进行持续的培训，将会影响到技术和知识的更新。天成公司在内部控制成本和费用方面重视事后核算，而公司的会计人员能力较差，财务管理人员为新毕业生。2.风险评估天成是一家中小型生产企业，其生产和运营的各个环节都存在着一定的风险。当前，天成的内部风险主要来自于企业管理人员的成本和费用控制意识，缺少专业的内控人员和单一的采购渠道，而企业的外部风险则是不断上涨的原材料价格和外部的竞争。天成没有对其进行识别、分析，也没有对其产生的可能性和影响进行评估。一旦出现了风险，天成公司就无法对其进行有效的风险辨识，更无法对其进行有效的防范。3.控制活动(1)岗位分工控制虽然天成公司成立时间不长，员工不多，但在其管理下已经建立了相对完整的责任体系。经理知道大公司的工作职责，并且制订了一个工作计划。明确了各个职能部门之间的责任和不匹配的职务，但不能保证该系统在公司业务流程中的实施。会计和簿记数据由同一个人控制，天成公司没有建立关键中心职位的轮换制度，这非常危险。(2)批准控制天成公司的授权审批结构分为两个层次:主管负责公司所有“人、财、物”的审批，人力资源部负责人事管理权，财务部负责财务权利，生产部负责物品管理权。对于供应商的选择，天成公司通常比较熟悉。董事的兄弟在公司的业务管理中担任司库和业务员。销售人员与客户进行沟通，如果客户报价在可接受范围内，销售人员将情况通知经理进行决策。(3)预算控制虽然天成公司行使预算控制，但预算目标并不科学。它没有根据前一时期的经营状况制定目标，也没有充分考虑到市场条件和自身产品的竞争力。每年的预算编制都很晚，导致预算的准确性很差，影响了采购和生产之间的联系。天成公司的财务部门负责内部成本和支出控制的资本预算，并编制月度预算。然而，有人指出，在报告期内，预算编制还没有形成标准化。(4)绩效考评控制天成公司在绩效考核体系中，为各部门制定了相应的业绩指标，但在制定考核指标时，没有充分的参考资料，指标设置与现实情况不符，导致绩效指标难以实现。而且一些部门的目标也不能随着公司的发展而改变，不能满足公司的发展需要，也不能对员工进行有效的指导。4.信息与沟通天成公司建立了一个信息交流系统，利用微信实现了上下级的交流，方便了员工的横向交流。但不能跨层次交流，不能很好的进行有效的沟通，上级很难掌握员工的真实状况，而且没有建立信息反馈机制，让底层的人很难把消息传递给上级，让上级很难理解他们的需要。同时，由于信息的不及时、不对称和不准确，使得信息不能及时地得到处理。5.内部监督企业对内部成本的管理不够重视，但这并不代表企业各部门及下级人员都能认识到其重要作用。此外，公司没有成本和费用的内部控制制度，也没有专门机构对其进行监督。一些部门的备件数量较多，生产水平低于平均水平，但没有进行监视和管理的部门，无法解决和改善问题。三、天成公司成本费用内部控制存在的问题天成公司成立以来，成本逐年增加。第一，原材料成本上升，供应商较少，这会增加材料成本。第二，天成公司生产规模大，资源不足，未能将生产链提升为自动化设备，动力依然在生产过程中占据主导地位。随着中国经济的发展，劳动费用增加，生产费用也在上升。因此，天成公司必须通过内部控制来降低成本。（一）内部环境存在缺陷1.缺乏对成本费用内部控制的意识天成公司的管理人员虽然有多年的管理经验，但对成本认识不足，缺乏知识和方法，对内部成本缺乏深入了解，导致内部成本基础工作薄弱，天成公司的人力资源成本2021年比2019年增加41.77%。许多管理者没有监督高质量的管理，成本会计主要是以簿记为基础。因此，对公司的成本和费用的监督并不明确。2.战略管理思想欠缺天成同样缺少策略的经营理念。通过对公司所有职工的调研，我们发现，基层职工乃至一些领导对成本费用控制的认识不够深刻，认为成本费用的内部控制是指在购买时降低采购成本，在制造过程中降低工人的薪酬。企业的战略管理理念，不仅着眼于眼前的利益，而且着眼于企业的长远发展。天成公司也设立了发展指标，但没有制订具体的年度工作方案，发展目标变成了空谈。3.缺乏专业的成本费用核算人员天成公司2021年主要营业业务收入较2019年增加119.63%，但主要营业业务支出增加145.92%。天成公司生产规模不断扩大，收入也在增加。但收入增长率低于费用增长率，公司应对费用进行内部控制。由于天成公司基础薄弱，监控不强，财务运营者对成本效益负全责。但是，天成公司的会计职员们没有受过良好的教育和控制，也没有接受正规的培训和教育。天成公司太小，吸引不了顶专家。然而，一个专业的、有问题的成本会计人员对于公司的内部成本会计是非常重要的。因此，有必要咨询高薪的专业评审员。（二）风险评估机制不健全1.缺乏风险评估机制尽管公司现在拥有一定的市场份额，但是不断变化的市场环境也给公司带来了巨大的风险。因此，公司应该更好地考虑对内外风险。天成公司没有联系风险系统，没有识别、评价内部成本风险，也没有初步的风险系统。另外，天成公司没有制定风险评估程序。另一方面，没有对内部成本控制的风险因素进行定期评估的专家，意味着无法识别与公司生产经营过程相关的风险。2.缺少风险管理机制天成公司在经营过程中面临着内部道路动力成本增加、外部原材料价格上涨和外部竞争等诸多风险。对于天成公司这样的中小型工业企业，很少有企业推出专门的风险管理组织，主要由经理或其他主管单位控制。天成公司缺乏一套完整的风险管理系统，缺乏专业的风险管理人员，不能进行专业的风险管理。所以，我们的风险管理能力很差。（三）控制活动不完善1.授权审批不合理天成公司的报销必须由经理批准，这增加了经理的工作量。如果经理太忙，审批就会被推迟，报销过程也就没有效率。同时，天成公司的审批程序过于简单：只采用一种审批程序，没有根据数量制定不同的审批程序。有了这样的集中审批权，许多小的报销都要由经理来审批，这就导致了经理的工作负担过重，降低了工作效率。2.关键岗位没有实行定期的轮岗由于日常工作中在同一岗位上的异同，人们会感到麻木，不能及时发现工作中的问题，不敏感。在天成公司，出纳员从公司成立之初就是经理的弟弟，没有轮换。由于出纳员必须与基金直接接触，他应该确保轮换。同时，出纳员的轮换使工作人员能够相互监督，防止工作中的问题和缺点以及财务欺诈。因此，天成公司需要改变财务主管的职位。3.预算编制不规范天成公司认为预算控制并不重要，将预算控制委托给财务部门。然而，财务人员一直未能在合理的时间内控制预算。同时，财务人员对费用和支出的预算编制没有标准化，对预算执行的分析也被简化。在对财务人员的审计中发现，在某些情况下，财务预算没有按照规定严格执行，甚至预算编制制度也不规范。4.缺乏有效的绩效考核天成公司的业绩考核制度在企业中的作用并不显著。一些部门的目标设定太高，无法在很长一段时间内达到降低员工工作积极性，而一些部门的指标又比较低，而且长期固定不变，无法激发员工的动力。对职工工资的核算仅以基本工资和考勤为基础，无法充分调动职工的工作热情。上述种种，使得天成公司的业绩考核制度成为了一种形式，无法有效地控制企业的成本和支出。（四）信息沟通中存在障碍1.公司的内部沟通不畅由于天成公司的组织和管理体制，天成公司内部的沟通并不顺畅，因此在公司的运作中，会出现一些信息滞后、信息不及时等问题，从而对公司的经营产生不利的影响。天成公司的管理人员与下级人员之间缺乏交流，有些人不能清楚地履行自己的责任。而员工的向上反馈也很差，而且没有完善的反馈系统，反馈的信息要一层一层地传递给上级。如果缺乏有效的反馈机制，长期无法解决员工的问题，更不利于上下级之间的交流。2.缺乏有效的沟通渠道天成公司的管理人员和员工在信息交流中存在着随意的信息内容、对象、时间等方面的随意性，并未认识到信息不能及时传达所造成的不良后果。天成公司缺乏有效的沟通渠道，不但会影响到公司的信息交流，还会降低公司的交流效率，还会影响到各个部门的交流合作，从而阻碍公司的内部控制。四、加强成本费用内部控制的建议目前，我国中小企业引入内部成本会计存在诸多问题，许多科学家也提出了自己的建议。本文根据天成公司内部成本监控中存在的问题，有针对性地提出了我国中小型制造企业内部成本监控的建议和有利措施。（一）优化公司内部环境1.提高整体成本费用内部控制的意识制造企业的成本核算要从管理人员开始，他们要充分理解公司的成本核算。换言之，只有提高控制者对内部成本的认识，才能有意识地引导公司生产经营部门的员工树立成本控制理念。同时，公司的管理也从公司的各个生产阶段着手，告知员工，培养危机意识，为员工制定内部成本控制和方法论，关注公司的发展。让所有员工参与成本控制的有效推广和实施。根据学者研究，在公司实施内部成本控制和方法论，整体成本费用可以减少5%至10%的支出，根据2021年主营业务成本计算可节约整体成本费用41万以上。2.制定战略管理规划天成公司要在今后的发展中，首先要找到自己的位置，分析企业的内外环境和资源，同时要分析宏观、行业和竞争对手、经营环境等，同时还要考虑企业资源、企业能力和自身的核心竞争力。然后，针对企业的具体情况，制订与之相适应的发展目标，并据此制订全年的工作计划和全面的预算，将发现的问题分解到采购、生产、销售等各个方面，保证发展战略能够有效地指导生产和经营活动。第四，要充分发挥公司文化的导向和激励功能，使所有人的思想和行动一致，为实现公司发展战略的有效执行而努力。3.提高管理者素质，吸引成本费用管理人才为了提高管理一批的专业素质，天成公司可以邀请专业人士或专业机构参加培训培训，进一步进行财务一批的培训，提高理论知识和实践技能。提高工资以吸引成本管理专家。对公司内部成本管理人员进行持续定期的培训，确保他们的专业素质不符合事业发展要求。（二）完善风险控制体系1.建立科学的风险评估机制如果中小企业要实施有效的内部费用控制，他们必须充分考虑风险的重要性。在成本管理过程中，公司应建立科学的风险体系，在成本管理过程中把握和捕捉潜在风险，评估和接受解决方案。即使不能完全避免风险，也可以最大限度地管理和减少损失。第一步是了解公司的风险。天成公司对运行中内部控制目标的潜在风险和成本进行分类识别。第二阶段评价风险的影响，根据评价结果确定风险。评估风险可能带来的负面影响，确定公司的允许度，分析公司目前的风险状况。应选择适当的风险管理措施，根据风险管理和缓解的重点，采取适当的风险管理行动。天成公司是一家主要由采购、生产、销售组成的中小型制造企业。因此，公司内部成本控制风险评价主要基于这3个方面。在采购过程中，应加强对供应商的选择，降低原材料成本。在生产过程中要注意产品质量管理，在销售过程中也要注意回收应收款，扩大市场，避免出现不能回收应收款的现象。2.建立并完善风险管理机制天成公司必须建立风险管理和风险控制体系。企业要根据自身的政策和外部环境，构建风险管理系统。要构建一套科学的风险管理制度，对无风险公司进行内部经营。目前，天成公司在相关生产分析中应增加相应的风险最小化，逐步健全风险管理体系，偏向稳定的风险最小化体系。（三）完善控制活动1.完善授权审批天成公司应建立明确的费用结算审批程序。小额支出的结算应由本部门负责人审查签字后提交财政部。费用较大的，必须由部负责人审查签字，然后由财政部审查。随后经总负责人批准，由财政部结算。这可以减少总负责人的工作量，提高工作效率。2.关键岗位实行定期轮岗员工工作可以帮助员工处理工作，改进评估和监管，预防工作中出现问题或缺陷，会计舞弊。可以比较同一职位不同员工的技能和表现，这有利于建立梁昊韩流洞和人才分配机制。同时，公司培养复合型人才，节约劳动力资源，降低成本。3.加强预算控制为了加强预算控制，管理人员和事业人员首先应该把重点放在预算控制上。公司的最高管理层应该主动遵守预算制度。第二，重视预算编制，为控制企业内部成本提供科学依据。最后，要将预算编制、执行、评价与员工的工资挂钩，激发员工的积极性。4.建立有效的绩效考核体系在绩效评价系统中，无论是工作的实际工作，还是本身的建设，都要在表述上明确、定量、界定清楚，让被考核单位对自己的工作指标清楚明了，让考核单位在考核过程中方便考核，便于操作，真正达到绩效考核的目的。在制定评价指标时，要根据企业的发展战略需要，充分参照相关的数据。为了激发员工的工作热情，可以采用计件与考勤相结合的办法。考核单位要加强考评的公平性，加大对实务工作的比重。（四）提高公司成本费用控制的信息沟通能力1.提高公司内部沟通的能力天成应建立起一套行之有效的回馈机制。天成公司应当将匿名举报渠道公开给所有员工，比如设立董事长邮箱，这样可以让领导更快地了解员工的真实意图，同时也可以通过线上线下的方式拓宽交流渠道。天成公司还可以建立举报和投诉机制，在保护举报人的同时，对违规行为进行惩罚，有利于降低欺诈。还可以通过定期的员工讨论会，让上司和下级之间有一个面对面的交流，让他们更好地了解公司的发展，同时也能让公司了解到他们的需要。2.建立有效的信息沟通系统天成公司必须建立健全的信息交流体系。天成公司应当充分发挥技术优势，做好信息和人员的交流，加强信息的共享。天成公司应该把企业的日常管理和信息系统有机地结合起来，让管理者能够更好地了解企业内部控制的成本和时间。通过各个部门的共同努力，打破部门的松散，运用先进的技术，提升工作的品质。在现代信息技术的帮助下，企业从职员到领导，都能通过网络获取企业的生产、运营等方面的信息。结语总之，中国的中小型制造业也在不断发展。通过对其内部成本进行有效的管理，中小生产企业能够在市场上获得更大的竞争优势。但我国很多中小型制造企业在成本控制方面还存在很多不足，在实施过程中也存在很多问题。因此，中小制造企业的内部控制效率备受关注。企业要生存和更好地发展，必须实施成本控制。通过进一步降低企业成本，可以获得价格优势，只有这样，企业才能在市场竞争中站稳脚跟。在我国社会主义市场经济和现代化体系进一步完备的过程中，加强成本控制变得越来越重要。如果企业不做好成本控制工作