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会计实操文库会计面试题-劳务分包情况下，民工工资的税费如何计算和缴纳？在劳务分包情况下，民工工资涉及的税费计算和缴纳因主体不同（劳务分包方和建筑总承包方）而有所差异，具体如下：一、劳务分包方1.增值税如果劳务分包方是一般纳税人，提供建筑劳务适用一般计税方法的，增值税税率为9%。其应纳税额=当期销项税额当期进项税额。例如，劳务分包公司一年劳务收入（不含税）为1000万元，取得可抵扣进项税额为80万元，当期销项税额=1000×9%=90万元，应纳税额=9080=10万元。若劳务分包方选择简易计税方法（一般适用于清包工、甲供工程等情况），征收率为3%。应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×3%。例如，含税劳务收入为309万元，应纳税额=309÷(1+3%)×3%=9万元。2.企业所得税劳务分包企业应按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损。一般企业所得税税率为25%。例如，劳务分包公司年度收入为1000万元，成本费用等扣除项目合计800万元，应纳税所得额=1000800=200万元，企业所得税应纳税额=200×25%=50万元。小型微利企业可以享受税收优惠政策。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3.个人所得税（代扣代缴）劳务分包公司需要代扣代缴民工工资的个人所得税。工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。例如，某民工月工资为8000元，专项扣除（社保、公积金等）1000元，没有其他扣除项目，应纳税所得额=800050001000=2000元，对照个人所得税税率表，适用税率为3%，应纳税额=2000×3%=60元。劳务分包公司在发放工资时，应代扣这60元个人所得税并在次月申报期内缴纳给税务机关。二、建筑总承包方1.增值税建筑总承包方取得劳务分包方开具的发票可以作为进项税额抵扣（前提是劳务分包方提供的是增值税专用发票且符合抵扣条件）。如果总承包方是一般纳税人，在计算增值税时，应纳税额=当期销项税额当期进项税额（包括劳务分包发票对应的进项税额）。例如，总承包方当期销项税额为200万元，除劳务分包外其他进项税额为100万元，劳务分包方开具的增值税专用发票注明进项税额为30万元，那么总承包方当期应纳税额=200(100+30)=70万元。2.企业所得税在计算企业所得税时，支付给劳务分包方的劳务费用可以作为成本在税前扣除。应纳税所得额=收入总额不征税收入免税收入各项扣除（包括劳务分包费用）以前年度亏损。例如，建筑总承包方年度收入为5000万元，其他成本费用3000万元，支付劳务分包费用1000万元，应纳税所得额=500030001000=1000万元，企业所得税应纳税额=1000×25

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