湖南艾天科技有限公司虚假信息的防范与治理制度的设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1湖南艾天科技有限公司简介 湖南艾天科技有限公司虚假信息的防范与治理制度的设计1湖南艾天科技有限公司简介湖南艾天科技有限公司（简称“艾天科技”）成立于2000年6月，2001年6月公司股票在深圳证券交易所上市。法定代表人为何旭东，注册资本为145837.4735万元。公司主要经营范围包括：铁路开发建设和经营管理；仓储管理和物流管理；特色生物资源开发；食品科学技术研究；预包装食品的批发和零售；酒店管理和餐饮服务；新能源项目投资建设、运营及技术服务；高新技术产品的开发、生产、销售，技术的进出口；种植农副产品并对其加工销售；养种植动植物并加工销售；食品批发及零售；酒的研究、生产和销售。2湖南艾天科技信息披露不真实，存在虚假陈述2.1主营业务收入造假湖南艾天科技有限公司的主营业务收入造假，其根据公司所需要虚增的利润，然后计算得出其所需要的销售收入和销售成本，再以此为基础计算其在此次销售中所需要的产品产量、以及需购进的原材料等数据。然后再以以上的数据为基础，首先虚构了数家公司给艾天科技公司的提供原材料作为供应商，然后再在黑市上购买了本公司与供应商之间的发票、汇款单等票据，完美的虚构了原材料的采购。同时也伪造了产品的生产记录但实际根本没有生产产品；最后对于产品的出售，虚增销售业务这方面艾天科技则通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税发票等手段出售了自己公司的虚拟产品，并与德国一家公司签订了总金额达到60亿的合同，而此公司的注册资本只有10万马克。所以说艾天科技有限公司从原材料的采购、生产，产品的销售、出口等环节全部都是虚假的，所有的相关单据都是其自己伪造虚构的。而艾天科技公司也确实通过此虚增销售业务伪造单据的方式，虚构了主营业务收入，虚构巨额利润共计7.45亿元，其中2003年为1.78亿元，2004年为5.67亿元。表1艾天科技03、04年主要财务指标每股收益（元）净资产收益率（%）主营业务收入（万元）主营业务利润（万元）净利润（万元）2004年度0.82734.56908995782641764.642003年度0.51013.56526042085812778.662.2固定资产造假艾天科技有限公司的固定资产造假主要包括产品的生产线造假。在艾天科技虚构的购销合同中需要出售的产品现有的生产线有些根本制作不了有些制作的了但是产量根本达不到要求，艾天科技就以此为基础又虚构了几条不存在的生产线和厂房。但实际上艾天科技现有的生产线就只有一条，而其虚构了3条生产线和两家厂房。并且艾天科技公司还签订了新的建造合同，还在建造新的厂房安装新的设施，但是根本就没有在建造，也没有按照收入确认原则确认建造合同收入。艾天科技就固定资产就虚增了5000多万元。2.3应收账款造假艾天科技有限公司与德国公司伪造了60亿的购销合同，在此基础上销售虚拟货物从而虚构巨额利润。但是艾天科技虚构了巨额利润的同时又不想缴纳巨额的企业所得税，所以艾天科技虚构了巨额的应收账款。对于企业的销售收入不结转成本，并以销售款未回笼为由，仅向国税局缴纳税款500万元，但如果按其虚构的利润需缴纳税款3764.7619万元，后经函证查对应的应收账款发现无此单位。3湖南艾天科技有限公司信息披露管理过程中出现问题的原因3.1为维护企业形象在市场经济体制下，对于亏损企业和信誉不足的企业，银行等金融机构在绝大部分情况下都不愿意给其贷款或投资，而对于一个企业的发展首先资金就是必不可少的。更何况现在企业普遍存在资金短缺的情况，特别是上市公司，所以当企业虚报利润时会给投资者传递公司业绩向好的虚假信息，并以此抬高公司股价，给公司带来收益，维护了在社会公众前的形象，也会有更多股民看好其公司，银行等金融机构也才会看好企业并给其发放贷款，公司才能发展的更好。3.2公司治理结构存在缺陷湖南艾天科技有限公司在管理上可谓是一股独大，因此公司的整治和管理在此基础上都实施不了。自艾天科技上市以来，管理层发生了变动，公司中掌握话语权更换成另一位了，权力就开始一直掌握在这位董事的手里，其还改换了所有的监事会成员，使整个公司都掌握在少数几个股东的手里，特别是这位董事自己手里。而这种传统的裙带关系，使得其他的小股东都参与不到企业的管理，只有服从命令或等待分红，在公司中毫无发言权。而公司也丝毫没有要改变这个情况的存在。而且，现阶段，在企业董事的管理权相对较大时，会计工作人员的工作内容在一定程度上会受到其影响。并且管理者与会计人员之间的关系是领导者与被领导者，因此企业领导者可以直接管理会计工作。就目前我们所实施的会计系统还是具有一定的弹性，所以管理层绝大多数的时候要靠自己的判断来权衡相关性和可靠性这两者的分量，这也给了上市公司可乘之机。根据表二，艾天科技有限公司主要人员19名有一半以上和李有强关系交往密切。图一艾天科技有限公司组织架构图3.3监督机制落实不力一方面，内部审计监督仅仅是一种形式。目前，很多企业还没有设立相关的部门和人员对内部控制制度的实施进行监督。企业仅仅只是任命某些财务和会计人员负责这项工作。工作内容主要还是支出和物料采购记录的会计处理，没有真正落实好内部监督控制。另一方面，外部监督是没有太大作用的。我国有两个主要的外部行政监督制度：政府监督机制（由财政，税务，审计等部门监督）和社会监督制度（由注册会计师，舆论监督）。但是，监督制度依然很薄弱。我国的监管体制以地方政府为主导，但是监管不能直接参与其中，不了解其中的明细，所以不能完全依赖于政府监管。而这次对湖南艾天科技有限公司出具审计报告的社会监督机构，其中的审计人员普遍缺乏相关的外贸业务知识，专业能力低下，不能胜任此次工作，并且审计项目的负责人由非注册会计师担任，严重违反了《独立审计基本准则》。监督制度的落后还体现在企业已经虚构利润后，就是出了问题再查，特别被动，很容易有漏网之鱼。所以说这种不完善的监督机制，给了企业制造虚假信息的机会。3.5违约成本低上市公司财务造假的违约成本很低，尤其是对虚假陈述、信息披露重大遗漏规定的罚金限额过低。最主要的就是有一些上市公司在发现有虚假陈述、信息披露重大遗漏后所造成的违约成本与其所获得的违法收益很不匹配。所以这很容易让很多上市企业抱着侥幸的心理故意造假。如北翼股份有限公司，如果公司没有虚增利润，公司在2005年至2009年的净利润就全部都是负值。不仅没有盈利反而一直在亏损。这种情况下，上市公司一般都难逃退出股市的命运。然而这个上市公司就是通过运用财务造假的手段来虚增利润，使公司的财务数据好看，从而避免了退出股市的风险。最后就算是查出了此公司财务造假但对其的处罚也仅仅是几十万元的罚款，相对于公司所获得的的好处，这个惩罚一点都不严重，并且没有给公司带来其他的影响。所以财务造假违约成本之低，让不少上市企业有机可乘。4.公司虚假信息披露的治理制度设计4.1强化公司内部治理制度（1）健全公司的管理制度，完善内部控制系统。企业必须放弃集中治理结构，放弃传统的裙带关系思想，将公司的财务管理的重要任务移交给专业人员。董事会，管理层，财务人员严重划分，并统一管理人员和财务人员，避免因为权力的集中而干预公司的财务。统一管理人员和财务人员的理解是获得财务管理中心地位的关键。并且公司的财务人员和管理层需要树立科学的财务管理理念并提高管理意识。（2）管理人员也需要提高法制观念，增强法律意识。公司的管理人员特别要注意不能为了自己的业绩好看，为了公司的社会形象公然指使会计人员违规造假，虚增利润已达到自己的目的。而是要学习企业管理知识，提高自己的企业管理水平，还要学习相关的法律知识，要知法懂法增强法律意识，把企业制造虚假信息的想法扼杀在源头。（3）加强会计工作人员的职业道德教育，严格执行《企业会计制度》及现行会计准则的要求进行会计确认、计量和报告，真实、完整、准确地反映企业本年度的财务状况、经营成果和现金流量。（4）建立严格的企业内部财务控制制度。财务人员的工作性质要求他们必须注意企业所有相关因素的发展和变化，以确保信息的准确性，财务人员对企业的经济发展，财务信息是最为了解的，而虚假信息的提供也必须有财务人员参与其中才能完成。因此，公司需要开发一个全面、完整的内部财务管理体系，确保财务信息公平、公正、公开。（5）完善内部监督机制，建立内部监督制度。企业的相关会计人员（如处理人员，审批人员，财务保管人员等）的权限以及经济和商业事项需要要清楚，并且要相互制约。必须说明对会计资源进行定期内部审计的程序和方法。对重大经济和商业事项的决策和执行实行特别规定。也因此财务部门的内部人员应进行全面管理和改革。财务工作具有一定敏感性，因此分工合作与相互监督是非常重要的。4.2加强外部监管制度设计（1）应当提高监管部门的专业性和市场敏感度。在一家上市公司的股价出现异常变动，财务状况也相对应的出现异常变动的时候，监管部门能够在第一时间发现并进行重点核查所以需要监管部门的市场灵敏度。在这同时监管理念也应该改变，不能再等到一个企业出了事情之后再去查，应该想办法去预防这类事情的发生，“早发现、早预警、早防范、早消除”。所以最好还要有一个预警系统，能够早点发现企业的问题所在。而在发现企业有财务造假虚假信息披露时，监管部门必须发挥自己的职能，在在审计过程中发挥自己的作用，相关的审计人员更要具备专业性。图二审计流程图（2）强化审计机构监督管理。审计机构在防范和揭露上市公司财务造假方面起着至关重要的作用因此审计人员的专业性和职业操守将直接决定审计的质量和效果。所以首先要确保审计机构的专业性和公正性。其次要全面提高审计人员的能力素质，增强审计人员的专业技能，努力建立优秀的审计队伍。也因为审计人员在审计过程中的重要性，所以审计人员必须提高自己的政治素养，遵守法律法规，坚决抵制违法乱纪的行为，严格要求自己的同时也督促其他的审计人员，互相监督。在以此的基础上我们才能建立一个良好的审计环境，保持良好的审计行业秩序，发扬审计机构对已经上市公司十分严格的监管精神。（3）建立健全企业财务造假、虚假信息披露等相关的法律法规。必须加大力度惩罚，不能让造假利益低于所处罚的成本。政府也紧抓严打，形成政府威慑力，以便让更多企业在想要财务造假之前想到所要承担的处罚望而却步，从而营造一个健康的市场环境。5.总结不少企业为了自己的利益进行财务造假，违反了国家的法律法规，侵犯了群众的