《非流动负》课件

非流动负债非流动负债是指一年以上偿还期的公司债务,如长期贷款、长期应付款等。对公司的财务运营和资金流动性有重要影响,需要合理管控。课程目标1掌握非流动负债的核心概念全面了解非流动负债的定义、特点和构成,为后续学习打下基础。2熟悉非流动负债的会计处理掌握非流动负债的确认、计量、列示和披露等重要会计处理方法。3学习负债管理的关键策略探讨负债管理的目标、原则和具体措施,为企业财务决策提供参考。非流动负债的定义什么是非流动负债?非流动负债是指企业预期在一年以上才偿还或清偿的长期债务或其他应付款项。相对于短期流动负债而言,非流动负债具有较长的偿付期限。主要特点非流动负债通常与企业的固定资产和长期投资有关,具有偿付期限长、偿债风险大等特点。构成要素非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债等长期性质的债务。非流动负债的特点长期性非流动负债通常会在资产负债表上持续多年,是企业长期运营所需的资金来源。偿还期限长非流动负债的偿还期限一般在一年以上,有利于企业合理安排资金周转。融资目的广泛非流动负债可用于长期投资、资产购置、长期借款偿还等多种目的,满足企业的长期发展需求。风险较高非流动负债融资规模大、期限长,需要企业承担较高的财务风险和偿债压力。非流动负债的构成长期借款主要包括银行借款、债券等长期负债。这些负债通常期限超过一年,用于支持企业的长期投资和运营。应付债券企业为筹集资金而发行的长期债券,通常具有较长的偿还期限。长期应付职工薪酬企业根据相关法律法规及公司政策须向员工支付的长期福利,如离职后福利等。递延收益与资产相关的政府补助等,在资产使用期内分摊计入损益的长期负债。非流动负债的确认1满足确认条件与过去事项相关的经济利益很可能流出企业2可靠计量负债金额能够可靠计量3将来经济利益流出负债的清偿预期会导致未来经济利益流出非流动负债的确认需要满足三个条件:与过去事项相关的经济利益很可能流出企业、负债金额能够可靠计量、以及负债的清偿预期会导致未来经济利益流出。只有同时满足这三项要求,企业才能确认非流动负债。非流动负债的计量1初始计量非流动负债初始以公允价值进行计量,通常包括购买或发行时发生的交易费用。2后续计量采用摊余成本法,定期计算实际利率并确认利息费用。对于折价或溢价,在负债存续期间内进行摊销。3公允价值变动持有供交易的非流动负债按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益。非流动负债的列示在资产负债表中列示非流动负债应该在资产负债表中单独列示，与流动负债和所有者权益项目进行分类。按性质分类列示非流动负债应该按照其性质,如长期借款、应付债券等,在报表中进行细分列示。与相关资产列示对应的非流动资产和非流动负债应该在同一区域列示,便于财务信息的关联分析。非流动负债的披露完整披露企业应在财务报表中充分披露非流动负债的信息,包括余额、期限、利率等,确保财务信息透明度。合规披露非流动负债的披露应符合会计准则和相关法律法规的要求,确保准确性和可靠性。风险分析企业应分析非流动负债的风险,如利率变动、违约等,并在财务报告中对潜在风险进行披露。资产减值资产减值的定义资产减值是指企业持有的资产由于外部环境变化或技术进步等原因导致其可收回金额低于账面价值的情况。此时需要将资产的账面价值减记至可收回金额。资产减值的类型企业需要定期检查各类资产是否存在减值迹象,主要包括存货减值、应收款项减值、固定资产减值、无形资产减值等。资产减值的确认当资产的可收回金额低于账面价值时,企业需要确认资产减值损失,并将账面价值减记至可收回金额。资产减值的处理企业应当及时对资产减值进行核算,计入当期损益,并对已计提的减值准备进行定期复核和调整。长期应付款性质特点长期应付款是指企业应于一年以上偿还的各项应付款项,具有长期性、非流动性的特点。包含范畴长期应付款可包括应付融资租赁款、应付分期购货款等与企业日常经营活动相关的长期负债。确认和计量企业应当按照实际利率计算确认长期应付款的初始金额和后续计量金额。长期借款借款合同约定长期借款合同应详细说明借款金额、利率、还款期限、担保方式等条款。还款方式可采用等额本金、等额本息或其他还款方式偿还长期借款。风险管控加强对利率变动、汇率波动等的风险管控,以降低还款压力。应付债券1定义应付债券是企业发行的用于长期筹资的有价证券,是企业负债的一种形式。2特点应付债券具有期限长、利率固定、可转让等特点,为企业提供长期稳定的资金来源。3会计处理企业发行债券时应确认负债,并按摊余成本法进行后续计量。4披露要求企业应在财务报表中详细披露应付债券的相关信息,如面值、利率、期限等。长期应付职工薪酬定义长期应付职工薪酬指企业预计在职工服务期满后十二个月内需支付的各种形式的报酬。范围包括退休后福利计划、辞退福利以及其他长期福利等内容。确认满足确认条件时,应当将相关的义务确认为负债。计量根据预期支付的福利金额,并考虑相关风险和不确定性因素进行合理估计。预计负债定义预计负债指因过去事项而形成的现时义务，其履行很可能导致经济利益的流出，且金额能够可靠估计的负债。确认条件公司需要满足现时义务、经济利益流出的可能性以及金额能够可靠计量三个条件来确认预计负债。计量方法预计负债以履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，后续按照履行义务所需支出的最佳估计数进行重新估算。递延收益什么是递延收益?递延收益是指企业收到或应收的与资产相关的政府补助，在确认资产的情况下，将收到的政府补助在相关资产使用寿命内分期计入当期损益。递延收益的确认条件企业已经收到与资产相关的政府补助，且已经满足相关的使用条件。递延收益的计量资产相关政府补助应当按照所建造或购买的资产使用年限分期计入当期损益。递延所得税负债定义递延所得税负债是指企业在未来期间应缴纳的所得税，它源自于资产和负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异。确认条件企业在资产负债表日存在应纳税暂时性差异时,应当确认相关的递延所得税负债。计量递延所得税负债应当采用预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。列示递延所得税负债应当在资产负债表的非流动负债项目中单独列示。其他非流动负债其他非流动负债除上述各类非流动负债外,企业还可能有一些其他类型的非流动负债,如应付长期租赁款、长期应付款等。这些负债通常会在资产负债表的"其他非流动负债"项目中列示。在资产负债表上的列示这些其他非流动负债会根据其性质在资产负债表上进行适当的分类和列示,确保财务报表能如实反映企业的财务状况。有效管理的重要性对于这些其他非流动负债,企业需要采取有效的管理措施,合理控制负债规模,降低财务风险,确保企业的财务健康。负债管理的重要性优化资本结构合理管理负债有助于企业建立健康的资本结构,提高资产运营效率。降低融资成本通过调整负债规模和条件,企业可以获得更有利的融资条件,降低整体融资成本。控制偿债风险妥善管理负债到期日,可以有效规避企业面临的偿债压力和财务风险。提升信用评级良好的负债管理有助于企业建立稳健的信用形象,提高市场融资能力。负债管理的目标提高投资回报率通过优化负债结构和降低融资成本,提高资金使用效率,提升整体投资回报率。控制财务风险合理控制债务规模和负债结构,降低偿债压力,有效管理利率、汇率等风险,确保财务稳健。增强财务灵活性保持适度的债务水平,确保企业在资金调度、投资决策等方面拥有充足的自主权和调节能力。负债管理的原则平衡性在债务结构优化、融资成本控制、风险管控等方面要做到全面平衡和权衡考虑。谨慎性在决策和操作过程中要谨慎小心,充分评估风险和不确定性因素。灵活性要保持融资渠道和债务结构的灵活性,及时调整以适应市场环境变化。合规性负债管理活动要严格遵守相关法律法规和公司制度,确保合法合规。负债结构优化1确定目标结构根据企业发展战略，确定最优的负债结构目标。2优化债务组合调整不同种类债务的比重，提高负债结构合理性。3降低融资成本通过债务结构优化，实现融资成本的最小化。4控制风险敞口优化负债结构,降低企业面临的各种财务风险。负债结构优化是一个多层面、多目标的动态过程。企业需要根据自身发展战略,持续优化负债品种、期限和成本结构,以实现融资成本最小化、风险控制最优化的目标,提升综合竞争力。负债成本管控分析负债成本结构全面了解各类负债的利息、手续费等成本构成,明确各负债的实际成本水平。优化负债结构调整长短期负债比例,提高低成本负债占比,降低整体负债成本。利用金融工具运用贷款、债券、信用衍生品等金融工具,灵活管控负债成本。加强成本谈判与金融机构等负债方进行充分的成本谈判,最大限度降低负债成本。负债风险管理1识别风险全面分析负债结构和特点,及时发现潜在风险。2评估风险运用定量分析方法,对风险的发生概率和影响程度进行评估。3制定策略根据风险评估结果,制定相应的风险应对策略。4实施控制严格执行风险管理计划,动态跟踪和评估控制效果。有效的负债风险管理是确保企业财务稳健的关键所在。从识别、评估、应对到实施控制,企业需要建立全面的风险管理体系,以规避和降低各类负债风险,维护企业的财务健康。负债到期日管理合理安排负债到期日是负债管理的重要组成部分。这不仅可以避免流动性风险,还能有助于提高资金利用效率和降低融资成本。1定期复查定期检查各项负债的到期情况,根据变化及时调整2合理分布合理分散到期期限,避免集中到期带来的压力3多渠道融资利用银行贷款、债券发行等多种融资方式通过定期复查、合理分布到期期限、多渠道融资等措施,有效管控负债到期风险,确保企业财务健康稳定。负债担保管理明确担保需求根据公司的负债结构和融资需求,确定担保的类型、金额和期限。选择合适担保方充分评估和比较各种担保方式,选择最优的担保方案。规范担保流程建立健全的担保管理制度,明确担保的审批、登记和监控等流程。强化担保监管定期检查和评估担保资产的状况,及时发现并应对潜在风险。负债信息披露透明度和完整性企业应当在年度报告和财务报表中全面披露负债情况,包括负债种类、金额、利率、到期日等关键信息,确保信息透明和完整。风险提示企业应当针对重大负债风险,如流动性风险、利率风险等,在报告中进行详细阐述,提示投资者注意。按时兑付企业应当确保负债能够按时足额偿付,并在报告中披露相关偿付安排,保护债权人利益。责任担当企业管理层应当对负债管理情况负责,并在报告中披露相关责任承担情况。负债管理的措施负债结构优化通过调整负债期限、减少短期借款、增加长期债务的方式来优化负债结构，提高财务稳健性。负债成本管控谈判利率优惠、利用金融创新工具、提升信用等级等方式来降低负债的融资成本。负债风险管理建立全面的风险识别、评估和预警机制，采取相应的规避、转移、控制等措施降低负债风险。负债到期日管理合理安排到期日，避免集中还款压力，保证资金流动性。适当控制短期负债规模。负债管理的监控1定期检查对负债状况进行定期全面检查,包括负债规模、结构、成本、风险等方面,了解实际运行情况。2绩效评估定期评估负债管理的绩效,评估指标包括负债成本、偿债能力、风险控制等。3持续优化根据评估结果及时调整负债管理策略和措施,不断完善负债管理体系。负债管理的持续改进1定期评估定期审视负债管理策略,及时识别问题并调整2吸纳新知学习行业最佳实践,吸收新技术新方法3优化流程持续改善各项负债管理流程,提高运作效率4培养人才持续培养专业化的负债管理